張婷

企業(yè)增值稅稅收籌劃問題及處置方式

張婷

增值稅是我國的主要流轉(zhuǎn)稅之一，在實(shí)踐中有著較為重要的作用。企業(yè)的增值稅稅收與籌劃是企業(yè)經(jīng)營的重要內(nèi)容與部分，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，我國對(duì)于企業(yè)增值稅較為重視，對(duì)此本文主要探究了企業(yè)增值稅稅收籌劃的相關(guān)問題以及處置方式。

納稅籌劃，就是基于國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與問題。對(duì)此企業(yè)在實(shí)踐中要加強(qiáng)對(duì)其重視，要對(duì)企業(yè)的相關(guān)繳稅業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)籌與規(guī)劃，基于法律準(zhǔn)則以及實(shí)際狀況之下制定出合理合法的納稅模式與方案，進(jìn)而全面有效地提升企業(yè)的整體利益的最大化，有效地推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

商品銷售模式以及增值稅關(guān)系探究

在實(shí)際中商品的銷售模式與實(shí)際的增值稅繳納之間存在一定的聯(lián)系與關(guān)系，對(duì)此下面就對(duì)其進(jìn)行一下簡(jiǎn)單的分析與探究：

商品的主要銷售模式。在整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平臺(tái)上，企事業(yè)單位作為一種自主經(jīng)營且自負(fù)盈虧的實(shí)體經(jīng)濟(jì)模式，在產(chǎn)品的整體定價(jià)以及其相關(guān)銷售的模式之上都具有一定的自由權(quán)。在競(jìng)爭(zhēng)會(huì)通過各種促銷模式與手段全面開展，可以活躍整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，這種模式可以提升我國的稅收?，F(xiàn)階段的相關(guān)商品銷售方式主要涵蓋了:折扣銷售模式、銷售折扣模式、削價(jià)銷售模式、以舊換新模式以及相關(guān)附有退回條件的銷售模式。在實(shí)踐中其主要銷售還涵蓋了銷售折讓以及相關(guān)銷售代銷商品的委托代銷等模式。

商品銷售方式以及其與增值稅相關(guān)關(guān)系

在整個(gè)增值稅的整體范圍之內(nèi)的相關(guān)應(yīng)稅商品，其中不涵蓋一些免稅商品，無論應(yīng)用何種銷售模式，其主要就是相關(guān)在免稅商品之外的商品進(jìn)行銷售，對(duì)其進(jìn)行規(guī)范并且核算其涉稅金額，并進(jìn)行相關(guān)增值稅的繳納，這都是基于法律的形式開展并且限定的模式，其具有強(qiáng)制性特征，無法根據(jù)自己的想法與意志對(duì)其進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

相關(guān)商品會(huì)通過特定的銷售模式實(shí)現(xiàn)自身的增值，其相關(guān)銷售模式會(huì)對(duì)增值稅額的具體大小產(chǎn)生一定的影響。即便是相同規(guī)格的產(chǎn)品在其具體的數(shù)量以及銷售模式的不同、具體的會(huì)計(jì)處理模式不同其產(chǎn)生的實(shí)際的增值稅額也是具有一定的差異的。例如：給客戶的贈(zèng)品，是定義為銷售折扣還是視同銷售，繳納的增值稅是完全不同的。如在某貿(mào)易公司賣的主營商品金額為1170元，某月公司搞活動(dòng)，凡是購買商品的客戶，均可獲贈(zèng)品一個(gè)，價(jià)值117元。如果將贈(zèng)品作為合同中的一個(gè)商品，同時(shí)將金額和數(shù)量體現(xiàn)在同一張發(fā)票上，那么就可以視為銷售折讓，這時(shí)發(fā)票的合計(jì)金額是1170元，相當(dāng)于主營商品和贈(zèng)品都有銷售折扣，那么增值稅金是170元；反之，如果發(fā)票上不體現(xiàn)贈(zèng)品的金額和數(shù)量，只是體現(xiàn)了主營商品1170元，那么贈(zèng)品就會(huì)被當(dāng)做視同銷售處理，這時(shí)需要繳納的增值稅除了主營商品的170元以外，還需要加上視同銷售的17元稅金。

增值稅的稅額出現(xiàn)相關(guān)問題與異常，相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)就會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)稅法的制約或者否定，對(duì)于整個(gè)增值稅進(jìn)行限制。相關(guān)納稅人會(huì)通過價(jià)格模式對(duì)整個(gè)增值稅進(jìn)行系統(tǒng)的籌劃，使其在合法的范圍之內(nèi)開展，不對(duì)其進(jìn)行肆意的安排與規(guī)定，因此相對(duì)較為明顯的商品價(jià)格變化，就會(huì)導(dǎo)致一些稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的存在。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，如果相關(guān)納稅人確定的相關(guān)價(jià)格缺乏合理性，則相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，作為其相關(guān)征稅的依據(jù)。

銷售方式的不斷更新?？梢哉f這在一定程度上會(huì)提升整個(gè)增值稅的相關(guān)法規(guī)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)的系統(tǒng)性與完善性。法規(guī)必須要與時(shí)俱進(jìn)，要基于全新的銷售模式，推動(dòng)稅收稅務(wù)等相關(guān)問題的完善性，進(jìn)而有效地增強(qiáng)賦稅的公平性特征。

增值稅納稅籌劃的對(duì)策

在實(shí)踐中，要想有效地提升企業(yè)的增值稅納稅籌劃的科學(xué)性，就要制定科學(xué)詳盡的對(duì)此，其具體內(nèi)容如下：

商品出口加工過程中的相關(guān)納稅籌劃。增值稅在整個(gè)企業(yè)的出口過程、加工過程以及享受過程中，對(duì)此要提升對(duì)企業(yè)相關(guān)商品出口環(huán)境的重視，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃：體提升國際市場(chǎng)占有份額。要根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)調(diào)整公司進(jìn)口貨物內(nèi)容，對(duì)于一些進(jìn)口納稅較低的貨物起到足夠的重視，進(jìn)而可以提升其整體的收益；同時(shí)，企業(yè)要制定納稅統(tǒng)籌，避免相關(guān)稅額負(fù)擔(dān)問題。

銷售過程中的相關(guān)納稅籌劃內(nèi)容。企業(yè)增值稅最為重要的部分就是相關(guān)商品的銷售業(yè)務(wù)環(huán)境中體現(xiàn)的。在實(shí)踐中對(duì)于企業(yè)的增值稅進(jìn)行納稅統(tǒng)籌的關(guān)鍵內(nèi)容就是對(duì)整個(gè)企業(yè)的銷售內(nèi)容進(jìn)行分析探究，通過對(duì)企業(yè)的增值納稅以及繳稅模式開展相關(guān)工作部分。例如，在實(shí)踐中對(duì)于相關(guān)產(chǎn)品開展折扣銷售的過程中，就要明確具體的折扣消除并不是在其實(shí)際銷售過程中開展的買一送一的活動(dòng)，此種優(yōu)惠活動(dòng)較為常見，但是此種模式并不具備銷售增值的作用，其對(duì)于企業(yè)的相關(guān)納稅籌劃并沒有幫助，這與我國的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中相關(guān)規(guī)定中提到的折扣銷售規(guī)定相契合；其中在我國的《中華人民共和國增值稅暫行條例》中對(duì)于現(xiàn)金折扣進(jìn)行了規(guī)定，對(duì)此在實(shí)踐中，企業(yè)進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展與處理過程中，要基于此種模式開展，在其發(fā)票中對(duì)于具體的數(shù)額信息進(jìn)行詳細(xì)的說明。只有這樣才可以有效地保障企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性，為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

增值稅作為一種主體稅種，其自身的籌劃工作在實(shí)踐中具有較為重要的意義；在實(shí)踐工作的開展中，保障籌劃工作可以有效地進(jìn)行合法開展，系統(tǒng)規(guī)劃，在相關(guān)商品的出口、銷售環(huán)節(jié)中始終具有一定的統(tǒng)籌意識(shí)，只有這樣才可以真正地制定出合理合法的納稅模式與方案，進(jìn)而有效地實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化。

（作者單位：百樂貿(mào)易（深圳）有限公司）