張婷

企業(yè)增值稅稅收籌劃問題及處置方式

張婷

增值稅是我國的主要流轉(zhuǎn)稅之一，在實踐中有著較為重要的作用。企業(yè)的增值稅稅收與籌劃是企業(yè)經(jīng)營的重要內(nèi)容與部分，在現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展中，我國對于企業(yè)增值稅較為重視，對此本文主要探究了企業(yè)增值稅稅收籌劃的相關(guān)問題以及處置方式。

納稅籌劃，就是基于國家的相關(guān)標準與問題。對此企業(yè)在實踐中要加強對其重視，要對企業(yè)的相關(guān)繳稅業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)的統(tǒng)籌與規(guī)劃，基于法律準則以及實際狀況之下制定出合理合法的納稅模式與方案，進而全面有效地提升企業(yè)的整體利益的最大化，有效地推動企業(yè)長足發(fā)展。

商品銷售模式以及增值稅關(guān)系探究

在實際中商品的銷售模式與實際的增值稅繳納之間存在一定的聯(lián)系與關(guān)系，對此下面就對其進行一下簡單的分析與探究：

商品的主要銷售模式。在整個市場經(jīng)濟的平臺上，企事業(yè)單位作為一種自主經(jīng)營且自負盈虧的實體經(jīng)濟模式，在產(chǎn)品的整體定價以及其相關(guān)銷售的模式之上都具有一定的自由權(quán)。在競爭會通過各種促銷模式與手段全面開展，可以活躍整個市場經(jīng)濟，這種模式可以提升我國的稅收?，F(xiàn)階段的相關(guān)商品銷售方式主要涵蓋了:折扣銷售模式、銷售折扣模式、削價銷售模式、以舊換新模式以及相關(guān)附有退回條件的銷售模式。在實踐中其主要銷售還涵蓋了銷售折讓以及相關(guān)銷售代銷商品的委托代銷等模式。

商品銷售方式以及其與增值稅相關(guān)關(guān)系

在整個增值稅的整體范圍之內(nèi)的相關(guān)應(yīng)稅商品，其中不涵蓋一些免稅商品，無論應(yīng)用何種銷售模式，其主要就是相關(guān)在免稅商品之外的商品進行銷售，對其進行規(guī)范并且核算其涉稅金額，并進行相關(guān)增值稅的繳納，這都是基于法律的形式開展并且限定的模式，其具有強制性特征，無法根據(jù)自己的想法與意志對其進行轉(zhuǎn)移。

相關(guān)商品會通過特定的銷售模式實現(xiàn)自身的增值，其相關(guān)銷售模式會對增值稅額的具體大小產(chǎn)生一定的影響。即便是相同規(guī)格的產(chǎn)品在其具體的數(shù)量以及銷售模式的不同、具體的會計處理模式不同其產(chǎn)生的實際的增值稅額也是具有一定的差異的。例如：給客戶的贈品，是定義為銷售折扣還是視同銷售，繳納的增值稅是完全不同的。如在某貿(mào)易公司賣的主營商品金額為1170元，某月公司搞活動，凡是購買商品的客戶，均可獲贈品一個，價值117元。如果將贈品作為合同中的一個商品，同時將金額和數(shù)量體現(xiàn)在同一張發(fā)票上，那么就可以視為銷售折讓，這時發(fā)票的合計金額是1170元，相當于主營商品和贈品都有銷售折扣，那么增值稅金是170元；反之，如果發(fā)票上不體現(xiàn)贈品的金額和數(shù)量，只是體現(xiàn)了主營商品1170元，那么贈品就會被當做視同銷售處理，這時需要繳納的增值稅除了主營商品的170元以外，還需要加上視同銷售的17元稅金。

增值稅的稅額出現(xiàn)相關(guān)問題與異常，相關(guān)稅務(wù)會計就會因為相關(guān)稅法的制約或者否定，對于整個增值稅進行限制。相關(guān)納稅人會通過價格模式對整個增值稅進行系統(tǒng)的籌劃，使其在合法的范圍之內(nèi)開展，不對其進行肆意的安排與規(guī)定，因此相對較為明顯的商品價格變化，就會導(dǎo)致一些稅收風(fēng)險問題的存在。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，如果相關(guān)納稅人確定的相關(guān)價格缺乏合理性，則相關(guān)稅務(wù)機關(guān)就可以對其進行適當?shù)恼{(diào)整，作為其相關(guān)征稅的依據(jù)。

銷售方式的不斷更新?？梢哉f這在一定程度上會提升整個增值稅的相關(guān)法規(guī)以及稅務(wù)會計的系統(tǒng)性與完善性。法規(guī)必須要與時俱進，要基于全新的銷售模式，推動稅收稅務(wù)等相關(guān)問題的完善性，進而有效地增強賦稅的公平性特征。

增值稅納稅籌劃的對策

在實踐中，要想有效地提升企業(yè)的增值稅納稅籌劃的科學(xué)性，就要制定科學(xué)詳盡的對此，其具體內(nèi)容如下：

商品出口加工過程中的相關(guān)納稅籌劃。增值稅在整個企業(yè)的出口過程、加工過程以及享受過程中，對此要提升對企業(yè)相關(guān)商品出口環(huán)境的重視，對其進行系統(tǒng)的規(guī)劃：體提升國際市場占有份額。要根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)調(diào)整公司進口貨物內(nèi)容，對于一些進口納稅較低的貨物起到足夠的重視，進而可以提升其整體的收益；同時，企業(yè)要制定納稅統(tǒng)籌，避免相關(guān)稅額負擔問題。

銷售過程中的相關(guān)納稅籌劃內(nèi)容。企業(yè)增值稅最為重要的部分就是相關(guān)商品的銷售業(yè)務(wù)環(huán)境中體現(xiàn)的。在實踐中對于企業(yè)的增值稅進行納稅統(tǒng)籌的關(guān)鍵內(nèi)容就是對整個企業(yè)的銷售內(nèi)容進行分析探究，通過對企業(yè)的增值納稅以及繳稅模式開展相關(guān)工作部分。例如，在實踐中對于相關(guān)產(chǎn)品開展折扣銷售的過程中，就要明確具體的折扣消除并不是在其實際銷售過程中開展的買一送一的活動，此種優(yōu)惠活動較為常見，但是此種模式并不具備銷售增值的作用，其對于企業(yè)的相關(guān)納稅籌劃并沒有幫助，這與我國的《增值稅暫行條例實施細則》中相關(guān)規(guī)定中提到的折扣銷售規(guī)定相契合；其中在我國的《中華人民共和國增值稅暫行條例》中對于現(xiàn)金折扣進行了規(guī)定，對此在實踐中，企業(yè)進行相關(guān)財務(wù)活動的開展與處理過程中，要基于此種模式開展，在其發(fā)票中對于具體的數(shù)額信息進行詳細的說明。只有這樣才可以有效地保障企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性，為企業(yè)的長足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

增值稅作為一種主體稅種，其自身的籌劃工作在實踐中具有較為重要的意義；在實踐工作的開展中，保障籌劃工作可以有效地進行合法開展，系統(tǒng)規(guī)劃，在相關(guān)商品的出口、銷售環(huán)節(jié)中始終具有一定的統(tǒng)籌意識，只有這樣才可以真正地制定出合理合法的納稅模式與方案，進而有效地實現(xiàn)整體利益的最大化。

（作者單位：百樂貿(mào)易（深圳）有限公司）