何亮

“研發(fā)費用加計扣除的政策紅利我們已經(jīng)享受4年，每年獲得近30萬的研發(fā)財稅優(yōu)惠?！甭牭窖邪l(fā)稅收新政發(fā)布，黑龍江省東安橡膠集團有限公司的財務(wù)部長許麗梅在電話一端激動地說，“如果研發(fā)費用加計扣除的比例還能提高，得到的實惠自然增多，作為科技企業(yè)群體中的‘嬰幼兒怎能不歡迎這頓‘營養(yǎng)餐？”

5月2日，財政部、國家稅務(wù)總局、科技部（以下簡稱“三部委”）聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。隨后，三部委聯(lián)合印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價辦法》（以下簡稱《評價辦法》），明確科技型中小企業(yè)的評價條件、評價程序和評價管理工作。

新政出臺后，正式通過政策核定的科技型中小企業(yè)，不僅能拿到更大的激勵紅包，還能獲得全國統(tǒng)一的身份名片。

提高扣除比例，中小企業(yè)研發(fā)提升“獲得感”

研發(fā)費用加計扣除的基本政策原理是，通過降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和相應(yīng)稅負，從而降低企業(yè)研發(fā)投入的風險。企業(yè)必須產(chǎn)生足夠利潤，在此前提下，研發(fā)投入越大，享受研發(fā)費用加計扣除政策扶植的力度也就越大。

在世界范圍內(nèi)，科技型中小企業(yè)有兩個共同特點：一是規(guī)模較??；二是處于創(chuàng)業(yè)初期，發(fā)展不成熟。這樣的企業(yè)，即便前期研發(fā)費用投入較大，但是市場規(guī)模小、利潤少，甚至長期虧損，研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策相對于大企業(yè)，“獲得感”大打折扣。

科技部政策法規(guī)與監(jiān)督司有關(guān)負責人在接受采訪時表示，通過調(diào)研和對地方加計扣除政策評估發(fā)現(xiàn)，由于研發(fā)費用本身的政策專業(yè)性比較強，項目管理、經(jīng)費使用要求比較高，企業(yè)需要一定的人力投入或者委托中介機構(gòu)的經(jīng)濟投入。如果優(yōu)惠力度小，小微企業(yè)沒有積極性，就會導致政策落地動能不足、政策落實效果不好。

一組數(shù)據(jù)顯示，2015年，企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費投入占全社會研發(fā)經(jīng)費投入的76.8%。同年，全國享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)為5.36萬戶，優(yōu)惠金額3035.46億元，約等于減免稅額758.86億元。

“從總體上看，企業(yè)主導的技術(shù)研發(fā)已然成為科研創(chuàng)新的主要力量，科技型中小企業(yè)是其中最有活力的群體。相比于大型企業(yè)，激勵科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動就顯得尤為重要?！痹撠撠熑吮硎荆皩⒖萍夹椭行∑髽I(yè)實施研發(fā)費用加計扣除比例由原先的50%提高到75%，目的是落實國家大力支持‘雙創(chuàng)和發(fā)展新動能的總體部署，盡量加大科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，對科技型中小企業(yè)進行精準支持，激勵他們更多的去創(chuàng)新?！?/p>

突出技術(shù)先導，科技型中小企業(yè)認定是前提

要想提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例，一個隱含的必要條件不可忽視，即厘清哪些企業(yè)是“科技型中小企業(yè)”。

此前，科技部曾規(guī)定企業(yè)申請“科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金”需滿足的條件，各地針對享受優(yōu)惠政策的科技型中小企業(yè)也會有不同的要求，但全國并沒有統(tǒng)一的科技型中小企業(yè)評價標準。此次《評價辦法》的出臺，使得科技型中小企業(yè)有了統(tǒng)一的評價條件和辦法。

科技型中小企業(yè)評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價，所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

“在《評價辦法》中，對科技型中小企業(yè)的定義突出‘技術(shù)先導作用。”中國科學技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院科技體制與管理研究所副所長、研究員張赤東表示，“辦法中提到研究開發(fā)活動、自主知識產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)轉(zhuǎn)化等要素條件，明確了科技創(chuàng)新在科技型中小企業(yè)評定中的主導作用?！?/p>

張赤東進一步解釋科技型中小企業(yè)準入與科技活動評分條件的特點。一是參照國際上通行的規(guī)則，對企業(yè)的規(guī)模如職工總數(shù)、銷售收入和資產(chǎn)總額進行了規(guī)定；二是為促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進科技型中小企業(yè)健康發(fā)展，對企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)范圍進行了合理的界定；三是通過設(shè)置科學合理的企業(yè)科技活動評價指標，有效評價企業(yè)的科技和技術(shù)屬性，聚焦科技創(chuàng)新這一核心；四是整個評價方法設(shè)計突出了科技創(chuàng)新和體制機制創(chuàng)新雙輪驅(qū)動的有機結(jié)合，既精準施策又重體系建設(shè)。

科技部政策法規(guī)與監(jiān)督司有關(guān)負責人表示，考慮到我國目前存在多層次的企業(yè)科技創(chuàng)新評價體系，《評價辦法》規(guī)定，企業(yè)在滿足基本準入條件的同時，如果符合“高技術(shù)”條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件。這一方面減輕了企業(yè)重復申報的工作量，提高了工作效率；另一方面，也體現(xiàn)了技術(shù)先導在不同的企業(yè)科技創(chuàng)新評價體系中的連貫性。

落地優(yōu)惠政策，還需具體操作和企業(yè)自律

對科技型中小企業(yè)給予更多適度的優(yōu)惠政策，是國際社會的一種主流做法。

比如英國的中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例達到230%，大型企業(yè)只有130%；澳大利亞中小企業(yè)的稅收抵免率為43.5%，大型企業(yè)為38.5%。

“相比于大型企業(yè)，國際上很多國家對中小企業(yè)的研發(fā)支出給以‘加強的稅收優(yōu)惠，而且優(yōu)惠力度在不斷提高?！敝袊茖W技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員薛薇表示，我國的政策調(diào)整正在與先進國家靠近。

值得注意的是，此次科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政的執(zhí)行期限是2017年1月1日至2019年12月31日。薛薇表示，“作為三年周期的一個階段性政策，如果執(zhí)行的效果比較好，建議變成一種長期穩(wěn)定的政策支持。”

除此之外，如果企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣，我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過5年。薛薇建議，未來的政策完善應(yīng)考慮很多科技型中小企業(yè)在研發(fā)投入前期長期處于虧損或微利，要經(jīng)歷超過5年時間才能逐步盈利，應(yīng)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限，更大地激勵中小企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)積極性。

政策的執(zhí)行體現(xiàn)“放管結(jié)合”，雖然政策主張各中小企業(yè)積極按照評價辦法自主評價及信息更新，但是對于企業(yè)作假與失信行為也有相應(yīng)的懲罰措施。北京高精尖科技開發(fā)院院長汪斌建議，各中小型企業(yè)應(yīng)尊重規(guī)則、嚴格自律，以便充分利用政策提供的寬松環(huán)境提升自身研發(fā)實力。

（本文轉(zhuǎn)自中國科技網(wǎng)）