孟雪蓮++李巍

【摘 要】 文章以在北京公立醫(yī)院上線的京醫(yī)通項(xiàng)目為研究對(duì)象，探討京醫(yī)通線下支付、退費(fèi)類業(yè)務(wù)的資金結(jié)算流程，京醫(yī)通線上支付、退費(fèi)類業(yè)務(wù)的資金結(jié)算流程和會(huì)計(jì)核算方法，并結(jié)合實(shí)際工作，分析京醫(yī)通業(yè)務(wù)結(jié)算過程中在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，從規(guī)范財(cái)務(wù)管理的角度提出有效的管理建議，以達(dá)到規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)核算，有效提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的目的。

【關(guān)鍵詞】 公立醫(yī)院； 京醫(yī)通； 資金結(jié)算流程； 會(huì)計(jì)核算

【中圖分類號(hào)】 R197.323；F234.4 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）13-0079-03

2016年，京醫(yī)通項(xiàng)目在北京公立醫(yī)院全部上線，實(shí)現(xiàn)了京醫(yī)通業(yè)務(wù)線上、線下業(yè)務(wù)全面覆蓋?；颊呖梢酝ㄟ^微信公眾賬號(hào)在線辦理京醫(yī)通卡、在線預(yù)約掛號(hào)并扣費(fèi)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)醫(yī)保參?；颊呤褂蒙绫？ㄔ诖翱?、自助機(jī)具、醫(yī)生工作站實(shí)時(shí)費(fèi)用分解和扣款，以及通過微信、京醫(yī)通APP等方式為京醫(yī)通卡和社保卡后臺(tái)賬戶儲(chǔ)值、繳費(fèi)。醫(yī)院的掛號(hào)窗口將陸續(xù)關(guān)閉，收費(fèi)窗口也隨之逐漸減少，醫(yī)院原有的財(cái)務(wù)管理流程發(fā)生了很大變化。本文根據(jù)京醫(yī)通業(yè)務(wù)規(guī)則，以三甲醫(yī)院為例，就京醫(yī)通業(yè)務(wù)系統(tǒng)在醫(yī)院的結(jié)算流程、會(huì)計(jì)核算等方面的應(yīng)用進(jìn)行分析，研究醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、京醫(yī)通服務(wù)模式的優(yōu)越性

京醫(yī)通卡體現(xiàn)了以人為本的公立醫(yī)院服務(wù)理念，真正從患者角度優(yōu)化了就診流程。結(jié)算流程應(yīng)用現(xiàn)代化的信息手段，更加方便快捷。實(shí)現(xiàn)了以病人為診療活動(dòng)中心的“一條龍”醫(yī)療服務(wù)，減少患者反復(fù)排隊(duì)等候的時(shí)間，方便了百姓就醫(yī)；同時(shí)減少了醫(yī)務(wù)人員的工作量，提高了工作效率。診療過程不結(jié)算現(xiàn)金，京醫(yī)通卡實(shí)現(xiàn)了北京市醫(yī)療衛(wèi)生資源的共享，實(shí)現(xiàn)院際間檢查結(jié)果的互認(rèn)，明顯降低了患者醫(yī)療費(fèi)用的負(fù)擔(dān)。

二、京醫(yī)通業(yè)務(wù)結(jié)算流程及會(huì)計(jì)核算

（一）京醫(yī)通線下業(yè)務(wù)

京醫(yī)通線下業(yè)務(wù)是持卡患者在醫(yī)院窗口持卡操作的業(yè)務(wù)，主要包括醫(yī)院窗口充值、窗口繳費(fèi)、窗口退費(fèi)、窗口取現(xiàn)、醫(yī)生工作站繳費(fèi)等資金業(yè)務(wù)。

1.京醫(yī)通線下支付類業(yè)務(wù)結(jié)算流程

京醫(yī)通線下支付類業(yè)務(wù)是涉及患者個(gè)人賬戶余額減少的業(yè)務(wù)?；颊哌M(jìn)行繳費(fèi)、取現(xiàn)等支付類結(jié)算時(shí)，醫(yī)院調(diào)用賬戶系統(tǒng)接口，實(shí)時(shí)扣減患者京醫(yī)通個(gè)人賬戶余額；T+1日，資金從京醫(yī)通集中賬戶劃轉(zhuǎn)到醫(yī)院銀行賬戶。

2.京醫(yī)通線下退費(fèi)類業(yè)務(wù)結(jié)算流程

京醫(yī)通線下退費(fèi)類業(yè)務(wù)是涉及患者個(gè)人賬戶余額增加的業(yè)務(wù)?；颊咄ㄟ^線下業(yè)務(wù)系統(tǒng)在醫(yī)院窗口充值、退費(fèi)時(shí)，醫(yī)院調(diào)用賬戶系統(tǒng)接口，實(shí)時(shí)增加患者京醫(yī)通個(gè)人賬戶余額；T+1日，資金從醫(yī)院銀行賬戶劃轉(zhuǎn)到京醫(yī)通集中賬戶。設(shè)置“其他應(yīng)付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務(wù)”科目核算。

患者在醫(yī)院窗口使用現(xiàn)金（或銀行卡）辦理京醫(yī)通卡并預(yù)存預(yù)交金。

借：現(xiàn)金（或其他貨幣資金——在途）

貸：其他應(yīng)付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務(wù)

——京醫(yī)通卡押金

退卡押金及預(yù)存款

借：其他應(yīng)付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務(wù)

——京醫(yī)通卡押金

貸：現(xiàn)金

（二）京醫(yī)通線上業(yè)務(wù)

京醫(yī)通線上業(yè)務(wù)是持卡患者通過京醫(yī)通自助設(shè)備、京醫(yī)通微信公眾號(hào)、京醫(yī)通APP等資金支付方式發(fā)生的資金業(yè)務(wù)。京醫(yī)通線上結(jié)算業(yè)務(wù)現(xiàn)行結(jié)算方式主要有微信支付、銀聯(lián)支付和京醫(yī)通卡余額支付三種。

1.京醫(yī)通線上支付類業(yè)務(wù)結(jié)算流程

京醫(yī)通線上支付類業(yè)務(wù)主要有線上掛號(hào)、線上繳費(fèi)、線上充值等?；颊甙l(fā)起線上支付，根據(jù)支付方式不同、資金流轉(zhuǎn)渠道不同，有不同的結(jié)算方式：

一是通過微信支付繳費(fèi)，資金從患者個(gè)人微信賬戶實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)到京醫(yī)通微信收入賬戶，T+1日資金歸集到京醫(yī)通集中賬戶，通過京醫(yī)通支付平臺(tái)與醫(yī)院進(jìn)行結(jié)算，資金從京醫(yī)通集中賬戶劃轉(zhuǎn)到醫(yī)院銀行賬戶；二是通過銀聯(lián)支付繳費(fèi)，資金從患者個(gè)人銀行賬戶實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)到京醫(yī)通銀聯(lián)過渡賬戶，T+1日資金歸集到京醫(yī)通集中賬戶，T+1日支付平臺(tái)與醫(yī)院進(jìn)行結(jié)算，資金從京醫(yī)通集中賬戶劃轉(zhuǎn)到醫(yī)院銀行賬戶；三是通過京醫(yī)通卡余額支付，資金在京醫(yī)通集中賬戶內(nèi)部實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)，即從患者京醫(yī)通個(gè)人賬戶劃轉(zhuǎn)到各醫(yī)院京醫(yī)通醫(yī)院賬戶。T+1日支付平臺(tái)與醫(yī)院進(jìn)行結(jié)算，資金從京醫(yī)通集中賬戶劃轉(zhuǎn)到醫(yī)院銀行賬戶。這種結(jié)算方式由于患者在前期充值時(shí)，資金已進(jìn)入京醫(yī)通集中賬戶，因此患者在結(jié)算時(shí)，僅是京醫(yī)通集中賬戶在后臺(tái)通過賬戶系統(tǒng)，在患者個(gè)人賬戶和醫(yī)院京醫(yī)通賬戶兩個(gè)虛擬賬戶之間劃轉(zhuǎn)，并不涉及實(shí)體資金的流轉(zhuǎn)[1]。設(shè)置“其他應(yīng)付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務(wù)”科目核算。

當(dāng)日，患者通過線上系統(tǒng)預(yù)約掛號(hào)、繳納診療費(fèi)用、檢查費(fèi)用等，醫(yī)院根據(jù)醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）報(bào)表數(shù)據(jù)確認(rèn)當(dāng)日收入：

借：其他應(yīng)付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務(wù)

應(yīng)收醫(yī)療款——醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

貸：醫(yī)療收入——醫(yī)事服務(wù)費(fèi)收入

——門診收入——診察收入

——化驗(yàn)收入

——藥品收入

——治療收入

——放射收入

——檢查收入等

T+1日：京醫(yī)通清算中心按收支兩條線原則與醫(yī)院進(jìn)行清算，醫(yī)院收款部分轉(zhuǎn)入醫(yī)院賬戶，次日醫(yī)院收到銀行入賬通知。

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務(wù)

掛號(hào)爽約收入的確認(rèn)。爽約是患者在京醫(yī)通線上預(yù)約掛號(hào)后，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取號(hào)的行為。京醫(yī)通線上業(yè)務(wù)系統(tǒng)確認(rèn)患者爽約記錄數(shù)量與收入數(shù)，與醫(yī)院對(duì)賬，爽約患者的掛號(hào)費(fèi)用在T+1日由京醫(yī)通支付平臺(tái)全額撥付到醫(yī)院銀行賬戶。

借：銀行存款

貸：其他收入

2.京醫(yī)通線上退費(fèi)類業(yè)務(wù)結(jié)算流程

京醫(yī)通線上退費(fèi)類業(yè)務(wù)主要有線上退號(hào)、線上繳費(fèi)后退費(fèi)等業(yè)務(wù)?；颊咴诰€上業(yè)務(wù)系統(tǒng)辦理退費(fèi)業(yè)務(wù)，原支付資金原路退回，線上業(yè)務(wù)系統(tǒng)將退款申請(qǐng)發(fā)送清算中心審核后，根據(jù)業(yè)務(wù)類型、原支付渠道采取不同方式通過支付平臺(tái)退還患者。

一是資金退還患者京醫(yī)通卡余額的情形。原通過微信支付繳費(fèi)后退費(fèi)的業(yè)務(wù)、原通過銀聯(lián)支付和京醫(yī)通卡余額支付繳費(fèi)后退費(fèi)的業(yè)務(wù)，支付平臺(tái)通過調(diào)用賬戶系統(tǒng)接口，將退款實(shí)時(shí)退還到患者京醫(yī)通個(gè)人賬戶，資金從京醫(yī)通集中賬戶劃轉(zhuǎn)到患者京醫(yī)通個(gè)人賬戶。若涉及京醫(yī)通集中賬戶替醫(yī)院墊支的情況，例如患者繳費(fèi)后退費(fèi)或醫(yī)院窗口退號(hào)等，要與醫(yī)院對(duì)賬后，T+1日資金從醫(yī)院賬戶劃轉(zhuǎn)到京醫(yī)通集中賬戶。二是資金退還患者微信錢包，原通過微信支付掛號(hào)費(fèi)線上渠道退號(hào)、微信支付掛號(hào)費(fèi)的醫(yī)?；颊呷√?hào)時(shí)退還醫(yī)保報(bào)銷部分，支付平臺(tái)通過京醫(yī)通微信支出賬戶將退款實(shí)時(shí)退還患者微信錢包。對(duì)賬完成后，T+1日京醫(yī)通集中賬戶將退款回?fù)艿轿⑿胖С鲑~戶。

借：醫(yī)療收入——醫(yī)事服務(wù)費(fèi)收入

——門診收入——診察收入

——化驗(yàn)收入

——藥品收入

——治療收入

——放射收入

——檢查收入等

貸：其他應(yīng)付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務(wù)

應(yīng)收醫(yī)療款——醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

T+1日：京醫(yī)通清算中心按收支兩條線原則與醫(yī)院進(jìn)行清算，將醫(yī)院的退款由醫(yī)院賬戶轉(zhuǎn)出，次日醫(yī)院收到銀行扣款通知。

借：其他應(yīng)付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務(wù)

貸：銀行存款

（三）京醫(yī)通卡購置流程

醫(yī)院實(shí)施上線京醫(yī)通系統(tǒng)時(shí)，需申請(qǐng)既定數(shù)量的周轉(zhuǎn)卡以滿足運(yùn)行需求。醫(yī)院在京醫(yī)通卡的發(fā)放和回收過程中，應(yīng)及時(shí)關(guān)注卡片庫存情況，在庫存不足的情況下，提前向首都信息發(fā)展股份有限公司提交購領(lǐng)申請(qǐng)，使用回收卡或收取的京醫(yī)通卡押金購領(lǐng)新卡，以確保京醫(yī)通系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

醫(yī)院使用京醫(yī)通卡押金購領(lǐng)新卡時(shí)，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款——京醫(yī)通卡押金”科目進(jìn)行核算。

使用卡押金購領(lǐng)新卡時(shí)：

借：其他應(yīng)付款——京醫(yī)通卡押金

貸：銀行存款

將周轉(zhuǎn)卡退回首信公司時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——京醫(yī)通卡押金

三、京醫(yī)通業(yè)務(wù)結(jié)算過程中存在的問題

（一）醫(yī)院窗口結(jié)算備用金限額難以預(yù)估

京醫(yī)通持卡患者充值和退費(fèi)可以自愿選擇在任意一家醫(yī)院操作，例如某患者在A醫(yī)院京醫(yī)通卡預(yù)存一萬元，消費(fèi)后到B醫(yī)院窗口退費(fèi)，B醫(yī)院需向患者退還京醫(yī)通卡余額部分。這種結(jié)算方式對(duì)醫(yī)院的備用金儲(chǔ)備量管理是個(gè)難點(diǎn)，醫(yī)院很難預(yù)估當(dāng)日持卡患者現(xiàn)金預(yù)存數(shù)量及退費(fèi)數(shù)量。若現(xiàn)金儲(chǔ)備量過多，醫(yī)院資金安全存在隱患；儲(chǔ)備過少，患者不能及時(shí)退費(fèi)，不能做到真正方便患者。為此，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)宣傳，注重門診費(fèi)用特別是專科均次費(fèi)用的告知，以便于患者適量存款。

（二）醫(yī)院窗口結(jié)算監(jiān)督功能弱化

京醫(yī)通系統(tǒng)上線后，患者在自助機(jī)上掛號(hào)、直接在醫(yī)生工作站刷卡繳費(fèi)或通過線上系統(tǒng)繳費(fèi)。醫(yī)院原有的收費(fèi)、掛號(hào)等結(jié)算環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能將會(huì)缺失，收費(fèi)人員對(duì)其多收漏收、邏輯勾稽關(guān)系的復(fù)核功能也隨之取消，醫(yī)囑出錯(cuò)現(xiàn)象可能有所增加。

（三）醫(yī)療收入確認(rèn)存在失真隱患

醫(yī)院醫(yī)療收入的確認(rèn)是基于HIS，而實(shí)際收到京醫(yī)通系統(tǒng)回款是以京醫(yī)通業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)為依據(jù)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行資金撥付。二者數(shù)據(jù)若不一致，醫(yī)院的醫(yī)療收入確認(rèn)就會(huì)不準(zhǔn)確，同時(shí)“其他應(yīng)付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務(wù)”科目就會(huì)掛賬結(jié)算數(shù)據(jù)差額，財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映醫(yī)院真實(shí)收入情況，數(shù)據(jù)失真。

（四）信息系統(tǒng)不夠完善，業(yè)務(wù)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳輸故障，自助機(jī)BUG

在日常實(shí)際結(jié)算過程中，由于HIS與京醫(yī)通業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接出現(xiàn)問題，存在HIS系統(tǒng)取號(hào)信息與京醫(yī)通系統(tǒng)取號(hào)信息不一致的情況，導(dǎo)致雙方結(jié)算信息不一致；患者在自助機(jī)終端取號(hào)時(shí)，一個(gè)號(hào)源取出兩個(gè)掛號(hào)條，自助機(jī)BUG，造成HIS匯總表顯示掛號(hào)有兩筆數(shù)據(jù)，而京醫(yī)通業(yè)務(wù)系統(tǒng)只存在一筆數(shù)據(jù)，導(dǎo)致雙方結(jié)算差額；醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)與HIS也存在醫(yī)保費(fèi)用分解不一致的情形。

四、京醫(yī)通業(yè)務(wù)完善對(duì)策

（一）加強(qiáng)京醫(yī)通業(yè)務(wù)對(duì)賬工作，確保醫(yī)院資金準(zhǔn)確回籠

京醫(yī)通業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的全部訂單可分為三類，由京醫(yī)通線上業(yè)務(wù)系統(tǒng)分別與京醫(yī)通賬戶系統(tǒng)、HIS、第三方支付渠道進(jìn)行對(duì)賬。T+1日凌晨，京醫(yī)通線上業(yè)務(wù)系統(tǒng)與對(duì)賬系統(tǒng)通過接口，獲取醫(yī)院信息系統(tǒng)T日產(chǎn)生的訂單明細(xì)，與京醫(yī)通線上業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訂單明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)異常訂單進(jìn)行標(biāo)記。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員需要在京醫(yī)通線上對(duì)賬系統(tǒng)查看對(duì)賬結(jié)果，處理異常訂單。異常訂單處理原則：對(duì)于HIS發(fā)起的業(yè)務(wù)，以HIS訂單為準(zhǔn)；對(duì)于線上發(fā)起的業(yè)務(wù)，以京醫(yī)通線上系統(tǒng)訂單為準(zhǔn)；對(duì)于充值、退費(fèi)、提現(xiàn)業(yè)務(wù)，以銀行訂單為準(zhǔn)。醫(yī)院應(yīng)安排專門人員負(fù)責(zé)京醫(yī)通對(duì)賬工作，按時(shí)上傳對(duì)賬數(shù)據(jù)、查詢對(duì)賬結(jié)果，及時(shí)進(jìn)行差錯(cuò)更正和資金劃撥的核對(duì)確認(rèn)。

（二）完善各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)有效對(duì)接

京醫(yī)通業(yè)務(wù)需要跨京醫(yī)通業(yè)務(wù)系統(tǒng)、HIS、京醫(yī)通對(duì)賬平臺(tái)系統(tǒng)、醫(yī)保系統(tǒng)等多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，做好各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，是信息系統(tǒng)改造的重點(diǎn)，也是京醫(yī)通業(yè)務(wù)結(jié)算順利完成的保證。線下結(jié)算部分主要為窗口掛號(hào)、繳費(fèi)，醫(yī)生工作站結(jié)算，自助掛號(hào)、繳費(fèi)等數(shù)據(jù)對(duì)接，HIS需處理好與醫(yī)保系統(tǒng)、京醫(yī)通系統(tǒng)的邏輯流程對(duì)接?；ヂ?lián)網(wǎng)線上部分主要通過京醫(yī)通平臺(tái)轉(zhuǎn)發(fā)院內(nèi)醫(yī)生出診信息、停診信息，HIS也通過京醫(yī)通平臺(tái)獲取互聯(lián)網(wǎng)預(yù)約信息[2]。醫(yī)院信息中心應(yīng)進(jìn)一步完善現(xiàn)有HIS，提升HIS解決問題的能力，通過程序的升級(jí)和改進(jìn)，減少并盡量杜絕因系統(tǒng)問題導(dǎo)致的程序出錯(cuò)，提高醫(yī)院信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確度。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范各類人員的職責(zé)和操作權(quán)限

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門與內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)執(zhí)行京醫(yī)通業(yè)務(wù)在醫(yī)療收入結(jié)算過程中內(nèi)部控制方案的制定，京醫(yī)通結(jié)算實(shí)行三級(jí)稽核制度，即窗口收費(fèi)員、收費(fèi)審核人員和財(cái)務(wù)處審核責(zé)任人三級(jí)稽核，退費(fèi)業(yè)務(wù)需經(jīng)嚴(yán)格的審批流程方可辦理退費(fèi)。對(duì)參與京醫(yī)通業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的人員實(shí)行設(shè)置和使用等級(jí)口令密碼控制，并對(duì)其設(shè)置操作權(quán)限。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院號(hào)源管控工作

醫(yī)院要通過HIS管控號(hào)源，建立號(hào)源管控登記簿，做好號(hào)源管理工作，做好與京醫(yī)通線上業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息互通。每日根據(jù)預(yù)約掛號(hào)數(shù)量、取號(hào)數(shù)量掌握爽約數(shù)量，準(zhǔn)確計(jì)算爽約收入。

（五）規(guī)范財(cái)務(wù)核算，建立獨(dú)立平行記賬機(jī)制

京醫(yī)通聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度的要求，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，建立HIS資金數(shù)據(jù)、京醫(yī)通系統(tǒng)資金數(shù)據(jù)（第三方支付資金數(shù)據(jù)）間的獨(dú)立平行記賬機(jī)制[3]。醫(yī)院合理利用往來科目“其他應(yīng)付款”核算京醫(yī)通相關(guān)業(yè)務(wù)。為了準(zhǔn)確區(qū)分京醫(yī)通卡押金與醫(yī)院和醫(yī)管局京醫(yī)通結(jié)算資金撥付的資金，在“其他應(yīng)付款”下設(shè)置“京醫(yī)通卡押金”“京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務(wù)”“京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務(wù)”等明細(xì)科目，有些醫(yī)院存在不同院區(qū)，還可根據(jù)院區(qū)設(shè)立明細(xì)科目，確保核算的準(zhǔn)確性。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 北京市醫(yī)院管理局.市屬醫(yī)院北京通·京醫(yī)通業(yè)務(wù)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算處理辦法（試行）[Z].2016-06-24.