孟雪蓮++李巍

【摘 要】 文章以在北京公立醫(yī)院上線的京醫(yī)通項目為研究對象，探討京醫(yī)通線下支付、退費類業(yè)務的資金結算流程，京醫(yī)通線上支付、退費類業(yè)務的資金結算流程和會計核算方法，并結合實際工作，分析京醫(yī)通業(yè)務結算過程中在財務管理方面存在的問題，從規(guī)范財務管理的角度提出有效的管理建議，以達到規(guī)范醫(yī)院會計核算，有效提高醫(yī)院財務管理水平的目的。

【關鍵詞】 公立醫(yī)院； 京醫(yī)通； 資金結算流程； 會計核算

【中圖分類號】 R197.323；F234.4 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）13-0079-03

2016年，京醫(yī)通項目在北京公立醫(yī)院全部上線，實現(xiàn)了京醫(yī)通業(yè)務線上、線下業(yè)務全面覆蓋?；颊呖梢酝ㄟ^微信公眾賬號在線辦理京醫(yī)通卡、在線預約掛號并扣費，同時實現(xiàn)醫(yī)保參?；颊呤褂蒙绫？ㄔ诖翱凇⒆灾鷻C具、醫(yī)生工作站實時費用分解和扣款，以及通過微信、京醫(yī)通APP等方式為京醫(yī)通卡和社保卡后臺賬戶儲值、繳費。醫(yī)院的掛號窗口將陸續(xù)關閉，收費窗口也隨之逐漸減少，醫(yī)院原有的財務管理流程發(fā)生了很大變化。本文根據(jù)京醫(yī)通業(yè)務規(guī)則，以三甲醫(yī)院為例，就京醫(yī)通業(yè)務系統(tǒng)在醫(yī)院的結算流程、會計核算等方面的應用進行分析，研究醫(yī)院財務管理中的關鍵環(huán)節(jié)。

一、京醫(yī)通服務模式的優(yōu)越性

京醫(yī)通卡體現(xiàn)了以人為本的公立醫(yī)院服務理念，真正從患者角度優(yōu)化了就診流程。結算流程應用現(xiàn)代化的信息手段，更加方便快捷。實現(xiàn)了以病人為診療活動中心的“一條龍”醫(yī)療服務，減少患者反復排隊等候的時間，方便了百姓就醫(yī)；同時減少了醫(yī)務人員的工作量，提高了工作效率。診療過程不結算現(xiàn)金，京醫(yī)通卡實現(xiàn)了北京市醫(yī)療衛(wèi)生資源的共享，實現(xiàn)院際間檢查結果的互認，明顯降低了患者醫(yī)療費用的負擔。

二、京醫(yī)通業(yè)務結算流程及會計核算

（一）京醫(yī)通線下業(yè)務

京醫(yī)通線下業(yè)務是持卡患者在醫(yī)院窗口持卡操作的業(yè)務，主要包括醫(yī)院窗口充值、窗口繳費、窗口退費、窗口取現(xiàn)、醫(yī)生工作站繳費等資金業(yè)務。

1.京醫(yī)通線下支付類業(yè)務結算流程

京醫(yī)通線下支付類業(yè)務是涉及患者個人賬戶余額減少的業(yè)務?；颊哌M行繳費、取現(xiàn)等支付類結算時，醫(yī)院調用賬戶系統(tǒng)接口，實時扣減患者京醫(yī)通個人賬戶余額；T+1日，資金從京醫(yī)通集中賬戶劃轉到醫(yī)院銀行賬戶。

2.京醫(yī)通線下退費類業(yè)務結算流程

京醫(yī)通線下退費類業(yè)務是涉及患者個人賬戶余額增加的業(yè)務?；颊咄ㄟ^線下業(yè)務系統(tǒng)在醫(yī)院窗口充值、退費時，醫(yī)院調用賬戶系統(tǒng)接口，實時增加患者京醫(yī)通個人賬戶余額；T+1日，資金從醫(yī)院銀行賬戶劃轉到京醫(yī)通集中賬戶。設置“其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務”科目核算。

患者在醫(yī)院窗口使用現(xiàn)金（或銀行卡）辦理京醫(yī)通卡并預存預交金。

借：現(xiàn)金（或其他貨幣資金——在途）

貸：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務

——京醫(yī)通卡押金

退卡押金及預存款

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務

——京醫(yī)通卡押金

貸：現(xiàn)金

（二）京醫(yī)通線上業(yè)務

京醫(yī)通線上業(yè)務是持卡患者通過京醫(yī)通自助設備、京醫(yī)通微信公眾號、京醫(yī)通APP等資金支付方式發(fā)生的資金業(yè)務。京醫(yī)通線上結算業(yè)務現(xiàn)行結算方式主要有微信支付、銀聯(lián)支付和京醫(yī)通卡余額支付三種。

1.京醫(yī)通線上支付類業(yè)務結算流程

京醫(yī)通線上支付類業(yè)務主要有線上掛號、線上繳費、線上充值等?；颊甙l(fā)起線上支付，根據(jù)支付方式不同、資金流轉渠道不同，有不同的結算方式：

一是通過微信支付繳費，資金從患者個人微信賬戶實時劃轉到京醫(yī)通微信收入賬戶，T+1日資金歸集到京醫(yī)通集中賬戶，通過京醫(yī)通支付平臺與醫(yī)院進行結算，資金從京醫(yī)通集中賬戶劃轉到醫(yī)院銀行賬戶；二是通過銀聯(lián)支付繳費，資金從患者個人銀行賬戶實時劃轉到京醫(yī)通銀聯(lián)過渡賬戶，T+1日資金歸集到京醫(yī)通集中賬戶，T+1日支付平臺與醫(yī)院進行結算，資金從京醫(yī)通集中賬戶劃轉到醫(yī)院銀行賬戶；三是通過京醫(yī)通卡余額支付，資金在京醫(yī)通集中賬戶內部實時劃轉，即從患者京醫(yī)通個人賬戶劃轉到各醫(yī)院京醫(yī)通醫(yī)院賬戶。T+1日支付平臺與醫(yī)院進行結算，資金從京醫(yī)通集中賬戶劃轉到醫(yī)院銀行賬戶。這種結算方式由于患者在前期充值時，資金已進入京醫(yī)通集中賬戶，因此患者在結算時，僅是京醫(yī)通集中賬戶在后臺通過賬戶系統(tǒng)，在患者個人賬戶和醫(yī)院京醫(yī)通賬戶兩個虛擬賬戶之間劃轉，并不涉及實體資金的流轉[1]。設置“其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務”科目核算。

當日，患者通過線上系統(tǒng)預約掛號、繳納診療費用、檢查費用等，醫(yī)院根據(jù)醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）報表數(shù)據(jù)確認當日收入：

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務

應收醫(yī)療款——醫(yī)療保險機構

貸：醫(yī)療收入——醫(yī)事服務費收入

——門診收入——診察收入

——化驗收入

——藥品收入

——治療收入

——放射收入

——檢查收入等

T+1日：京醫(yī)通清算中心按收支兩條線原則與醫(yī)院進行清算，醫(yī)院收款部分轉入醫(yī)院賬戶，次日醫(yī)院收到銀行入賬通知。

借：銀行存款

貸：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務

掛號爽約收入的確認。爽約是患者在京醫(yī)通線上預約掛號后，未在規(guī)定時間內取號的行為。京醫(yī)通線上業(yè)務系統(tǒng)確認患者爽約記錄數(shù)量與收入數(shù)，與醫(yī)院對賬，爽約患者的掛號費用在T+1日由京醫(yī)通支付平臺全額撥付到醫(yī)院銀行賬戶。

借：銀行存款

貸：其他收入

2.京醫(yī)通線上退費類業(yè)務結算流程

京醫(yī)通線上退費類業(yè)務主要有線上退號、線上繳費后退費等業(yè)務?；颊咴诰€上業(yè)務系統(tǒng)辦理退費業(yè)務，原支付資金原路退回，線上業(yè)務系統(tǒng)將退款申請發(fā)送清算中心審核后，根據(jù)業(yè)務類型、原支付渠道采取不同方式通過支付平臺退還患者。

一是資金退還患者京醫(yī)通卡余額的情形。原通過微信支付繳費后退費的業(yè)務、原通過銀聯(lián)支付和京醫(yī)通卡余額支付繳費后退費的業(yè)務，支付平臺通過調用賬戶系統(tǒng)接口，將退款實時退還到患者京醫(yī)通個人賬戶，資金從京醫(yī)通集中賬戶劃轉到患者京醫(yī)通個人賬戶。若涉及京醫(yī)通集中賬戶替醫(yī)院墊支的情況，例如患者繳費后退費或醫(yī)院窗口退號等，要與醫(yī)院對賬后，T+1日資金從醫(yī)院賬戶劃轉到京醫(yī)通集中賬戶。二是資金退還患者微信錢包，原通過微信支付掛號費線上渠道退號、微信支付掛號費的醫(yī)保患者取號時退還醫(yī)保報銷部分，支付平臺通過京醫(yī)通微信支出賬戶將退款實時退還患者微信錢包。對賬完成后，T+1日京醫(yī)通集中賬戶將退款回撥到微信支出賬戶。

借：醫(yī)療收入——醫(yī)事服務費收入

——門診收入——診察收入

——化驗收入

——藥品收入

——治療收入

——放射收入

——檢查收入等

貸：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務

應收醫(yī)療款——醫(yī)療保險機構

T+1日：京醫(yī)通清算中心按收支兩條線原則與醫(yī)院進行清算，將醫(yī)院的退款由醫(yī)院賬戶轉出，次日醫(yī)院收到銀行扣款通知。

借：其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務

貸：銀行存款

（三）京醫(yī)通卡購置流程

醫(yī)院實施上線京醫(yī)通系統(tǒng)時，需申請既定數(shù)量的周轉卡以滿足運行需求。醫(yī)院在京醫(yī)通卡的發(fā)放和回收過程中，應及時關注卡片庫存情況，在庫存不足的情況下，提前向首都信息發(fā)展股份有限公司提交購領申請，使用回收卡或收取的京醫(yī)通卡押金購領新卡，以確保京醫(yī)通系統(tǒng)的正常運行。

醫(yī)院使用京醫(yī)通卡押金購領新卡時，應通過“其他應付款——京醫(yī)通卡押金”科目進行核算。

使用卡押金購領新卡時：

借：其他應付款——京醫(yī)通卡押金

貸：銀行存款

將周轉卡退回首信公司時：

借：銀行存款

貸：其他應付款——京醫(yī)通卡押金

三、京醫(yī)通業(yè)務結算過程中存在的問題

（一）醫(yī)院窗口結算備用金限額難以預估

京醫(yī)通持卡患者充值和退費可以自愿選擇在任意一家醫(yī)院操作，例如某患者在A醫(yī)院京醫(yī)通卡預存一萬元，消費后到B醫(yī)院窗口退費，B醫(yī)院需向患者退還京醫(yī)通卡余額部分。這種結算方式對醫(yī)院的備用金儲備量管理是個難點，醫(yī)院很難預估當日持卡患者現(xiàn)金預存數(shù)量及退費數(shù)量。若現(xiàn)金儲備量過多，醫(yī)院資金安全存在隱患；儲備過少，患者不能及時退費，不能做到真正方便患者。為此，醫(yī)院應加強宣傳，注重門診費用特別是專科均次費用的告知，以便于患者適量存款。

（二）醫(yī)院窗口結算監(jiān)督功能弱化

京醫(yī)通系統(tǒng)上線后，患者在自助機上掛號、直接在醫(yī)生工作站刷卡繳費或通過線上系統(tǒng)繳費。醫(yī)院原有的收費、掛號等結算環(huán)節(jié)的財務監(jiān)督職能將會缺失，收費人員對其多收漏收、邏輯勾稽關系的復核功能也隨之取消，醫(yī)囑出錯現(xiàn)象可能有所增加。

（三）醫(yī)療收入確認存在失真隱患

醫(yī)院醫(yī)療收入的確認是基于HIS，而實際收到京醫(yī)通系統(tǒng)回款是以京醫(yī)通業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)為依據(jù)對醫(yī)院進行資金撥付。二者數(shù)據(jù)若不一致，醫(yī)院的醫(yī)療收入確認就會不準確，同時“其他應付款——京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務”科目就會掛賬結算數(shù)據(jù)差額，財務報表不能真實反映醫(yī)院真實收入情況，數(shù)據(jù)失真。

（四）信息系統(tǒng)不夠完善，業(yè)務系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳輸故障，自助機BUG

在日常實際結算過程中，由于HIS與京醫(yī)通業(yè)務系統(tǒng)對接出現(xiàn)問題，存在HIS系統(tǒng)取號信息與京醫(yī)通系統(tǒng)取號信息不一致的情況，導致雙方結算信息不一致；患者在自助機終端取號時，一個號源取出兩個掛號條，自助機BUG，造成HIS匯總表顯示掛號有兩筆數(shù)據(jù)，而京醫(yī)通業(yè)務系統(tǒng)只存在一筆數(shù)據(jù)，導致雙方結算差額；醫(yī)保結算系統(tǒng)與HIS也存在醫(yī)保費用分解不一致的情形。

四、京醫(yī)通業(yè)務完善對策

（一）加強京醫(yī)通業(yè)務對賬工作，確保醫(yī)院資金準確回籠

京醫(yī)通業(yè)務系統(tǒng)產生的全部訂單可分為三類，由京醫(yī)通線上業(yè)務系統(tǒng)分別與京醫(yī)通賬戶系統(tǒng)、HIS、第三方支付渠道進行對賬。T+1日凌晨，京醫(yī)通線上業(yè)務系統(tǒng)與對賬系統(tǒng)通過接口，獲取醫(yī)院信息系統(tǒng)T日產生的訂單明細，與京醫(yī)通線上業(yè)務系統(tǒng)的訂單明細進行核對，對異常訂單進行標記。醫(yī)院財務人員需要在京醫(yī)通線上對賬系統(tǒng)查看對賬結果，處理異常訂單。異常訂單處理原則：對于HIS發(fā)起的業(yè)務，以HIS訂單為準；對于線上發(fā)起的業(yè)務，以京醫(yī)通線上系統(tǒng)訂單為準；對于充值、退費、提現(xiàn)業(yè)務，以銀行訂單為準。醫(yī)院應安排專門人員負責京醫(yī)通對賬工作，按時上傳對賬數(shù)據(jù)、查詢對賬結果，及時進行差錯更正和資金劃撥的核對確認。

（二）完善各業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)信息系統(tǒng)有效對接

京醫(yī)通業(yè)務需要跨京醫(yī)通業(yè)務系統(tǒng)、HIS、京醫(yī)通對賬平臺系統(tǒng)、醫(yī)保系統(tǒng)等多個業(yè)務系統(tǒng)，做好各業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，是信息系統(tǒng)改造的重點，也是京醫(yī)通業(yè)務結算順利完成的保證。線下結算部分主要為窗口掛號、繳費，醫(yī)生工作站結算，自助掛號、繳費等數(shù)據(jù)對接，HIS需處理好與醫(yī)保系統(tǒng)、京醫(yī)通系統(tǒng)的邏輯流程對接?；ヂ?lián)網線上部分主要通過京醫(yī)通平臺轉發(fā)院內醫(yī)生出診信息、停診信息，HIS也通過京醫(yī)通平臺獲取互聯(lián)網預約信息[2]。醫(yī)院信息中心應進一步完善現(xiàn)有HIS，提升HIS解決問題的能力，通過程序的升級和改進，減少并盡量杜絕因系統(tǒng)問題導致的程序出錯，提高醫(yī)院信息系統(tǒng)的準確度。

（三）加強內部控制，規(guī)范各類人員的職責和操作權限

醫(yī)院財務部門與內部審計部門應負責執(zhí)行京醫(yī)通業(yè)務在醫(yī)療收入結算過程中內部控制方案的制定，京醫(yī)通結算實行三級稽核制度，即窗口收費員、收費審核人員和財務處審核責任人三級稽核，退費業(yè)務需經嚴格的審批流程方可辦理退費。對參與京醫(yī)通業(yè)務系統(tǒng)相關的人員實行設置和使用等級口令密碼控制，并對其設置操作權限。

（四）加強醫(yī)院號源管控工作

醫(yī)院要通過HIS管控號源，建立號源管控登記簿，做好號源管理工作，做好與京醫(yī)通線上業(yè)務系統(tǒng)的信息互通。每日根據(jù)預約掛號數(shù)量、取號數(shù)量掌握爽約數(shù)量，準確計算爽約收入。

（五）規(guī)范財務核算，建立獨立平行記賬機制

京醫(yī)通聯(lián)網醫(yī)院應嚴格按照財務管理制度的要求，根據(jù)醫(yī)院實際情況，建立HIS資金數(shù)據(jù)、京醫(yī)通系統(tǒng)資金數(shù)據(jù)（第三方支付資金數(shù)據(jù)）間的獨立平行記賬機制[3]。醫(yī)院合理利用往來科目“其他應付款”核算京醫(yī)通相關業(yè)務。為了準確區(qū)分京醫(yī)通卡押金與醫(yī)院和醫(yī)管局京醫(yī)通結算資金撥付的資金，在“其他應付款”下設置“京醫(yī)通卡押金”“京醫(yī)通集中賬戶——線下業(yè)務”“京醫(yī)通集中賬戶——線上業(yè)務”等明細科目，有些醫(yī)院存在不同院區(qū)，還可根據(jù)院區(qū)設立明細科目，確保核算的準確性。

【參考文獻】

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[3] 北京市醫(yī)院管理局.市屬醫(yī)院北京通·京醫(yī)通業(yè)務醫(yī)院會計核算處理辦法（試行）[Z].2016-06-24.