嚴(yán)俊 貴州電力設(shè)計(jì)研究院

關(guān)于電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)向工程公司轉(zhuǎn)型過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理的思考

嚴(yán)俊 貴州電力設(shè)計(jì)研究院

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的日益加快，我國(guó)電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)踐行國(guó)家“走出去”的方針策略，逐步向外擴(kuò)張，中國(guó)電力勘察設(shè)計(jì)的市場(chǎng)前景日趨飽和。越來(lái)越多的電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)開(kāi)始向工程公司轉(zhuǎn)型。主要的轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)除了工程咨詢(xún)、工程設(shè)計(jì)、電力工程勘察等之外，逐漸向“設(shè)計(jì)—采購(gòu)—施工”的模式轉(zhuǎn)型。甚至有市場(chǎng)前景的企業(yè)開(kāi)始向“建設(shè)—運(yùn)營(yíng)—轉(zhuǎn)讓”的模式轉(zhuǎn)型?；诖爽F(xiàn)狀，本課題在分析電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)中存在的問(wèn)題后，提出了相應(yīng)的解決策略，以便促進(jìn)電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的成功轉(zhuǎn)型。

電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè) 工程公司 轉(zhuǎn)型 財(cái)務(wù)管理 策略

一、引言

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，居民對(duì)電力需求的不斷增加，政府對(duì)電力行業(yè)的關(guān)注度也日益提升。國(guó)務(wù)院多次下文進(jìn)行“新電改”，標(biāo)志著我國(guó)電力行業(yè)改革的開(kāi)端。而電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)為適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行深化改革，促進(jìn)企業(yè)有電力勘察設(shè)計(jì)向工程公司的順利轉(zhuǎn)型。

二、關(guān)于電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

（一）電力勘察業(yè)務(wù)較為復(fù)雜

電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)包括電力工程咨詢(xún)、電力工程勘測(cè)、電力工程設(shè)計(jì)，還包括EPC（工程承包）以及各種衍生業(yè)務(wù)。衍生業(yè)務(wù)如EP（設(shè)計(jì)和采購(gòu)承包）、PMC（工程項(xiàng)目管理承包）等等。種類(lèi)繁多的電力勘察業(yè)務(wù)增加了財(cái)務(wù)管理的難度。例如，EPC設(shè)計(jì)了工程的整個(gè)流程，整個(gè)工程的時(shí)間跨度久、工程資金規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜。

（二）電力勘察設(shè)計(jì)體系的財(cái)務(wù)管理模式尚未形成科學(xué)體系

國(guó)際通用的建設(shè)項(xiàng)目組織模式是運(yùn)用項(xiàng)目管理方式，開(kāi)展工程承包。這就對(duì)電力勘察設(shè)計(jì)體系提出了新要求，即必須建立與總承包項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)管理模式，以用于核算每個(gè)電力勘察項(xiàng)目的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，并對(duì)相關(guān)資金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與規(guī)劃，對(duì)相關(guān)的稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌，累積財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本數(shù)據(jù)，進(jìn)而核算承包工程的總利潤(rùn)，為今后的相似項(xiàng)目的報(bào)價(jià)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)參考。

電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)包括工程咨詢(xún)和勘察設(shè)計(jì)，這都屬于技術(shù)性項(xiàng)目。按照會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)而言，技術(shù)性項(xiàng)目無(wú)法按照具體項(xiàng)目進(jìn)行核算。但是隨著電力勘察市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，為了搶占市場(chǎng)份額，投標(biāo)的報(bào)價(jià)在不斷的降低。由于利潤(rùn)較少，總包商在項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，大多數(shù)總包商會(huì)采用向下級(jí)分包商墊支款項(xiàng)的情況，這些情況都對(duì)總包商的資金造成了極大的壓力。如若涉及到海外業(yè)務(wù)，除了需考慮國(guó)內(nèi)承包項(xiàng)目的操作風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，還需考慮工程所在國(guó)的外匯匯率、他國(guó)稅法等等。如果以外匯結(jié)算項(xiàng)目資金，還需考慮匯率的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)向工程公司轉(zhuǎn)型過(guò)程中財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的解決策略

（一）建立健全與工程項(xiàng)目配套的財(cái)務(wù)核算體系

1.必須建立健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。新模式的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)必須符合電力勘察的項(xiàng)目管理特點(diǎn)，強(qiáng)化項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人制度，做到“項(xiàng)目專(zhuān)人負(fù)責(zé)”。

2.編制科學(xué)的項(xiàng)目預(yù)算體系。預(yù)算體系的編制，需結(jié)合總承包項(xiàng)目的利潤(rùn)目標(biāo)，合理控制費(fèi)用。通過(guò)對(duì)總項(xiàng)目的預(yù)算，將必然發(fā)生的成本費(fèi)用分?jǐn)偟秸麄€(gè)項(xiàng)目的建設(shè)期。項(xiàng)目經(jīng)理要及時(shí)對(duì)分?jǐn)偟某杀举M(fèi)用予以監(jiān)督，嚴(yán)禁不必要的成本隨意增加，為整個(gè)工程費(fèi)用的核算、控制提供財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

3.監(jiān)控項(xiàng)目建設(shè)中的成本核對(duì)。在結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算的基礎(chǔ)上，開(kāi)展工程項(xiàng)目的核算工作，通過(guò)對(duì)預(yù)計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算，將預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，保證項(xiàng)目預(yù)算的偏差在合理的范圍之內(nèi)，以確保電力項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

4.建立完善項(xiàng)目管理信息化機(jī)制。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，將工程項(xiàng)目預(yù)算、核算、費(fèi)用控制、項(xiàng)目績(jī)效考核等聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)流程的實(shí)施監(jiān)督、業(yè)務(wù)共享，促進(jìn)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

（二）加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的資金管理能力

EPC工程的投資規(guī)模大，跨度時(shí)間久，環(huán)節(jié)較為復(fù)雜。特別是企業(yè)承包多項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須做好開(kāi)工之前的資金統(tǒng)籌工作，確保資金的正常周轉(zhuǎn)。對(duì)于項(xiàng)目過(guò)程資金的短期空位，企業(yè)可利用流動(dòng)資金予以填補(bǔ)，還可通過(guò)銀行的借貸業(yè)務(wù)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等方式進(jìn)行融資，以緩解資金壓力。

（三）統(tǒng)籌總工程的稅務(wù)管理工作

總工程涉及的主體包括總承包商、分包商、材料供應(yīng)商和相關(guān)檢驗(yàn)服務(wù)的供應(yīng)商?；谏婕爸黧w的多樣性和復(fù)雜性，這就要求總承包商必須統(tǒng)籌好稅務(wù)規(guī)劃工作。保證每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)環(huán)節(jié)的依法納稅，不偷稅、不漏稅，不重復(fù)交稅等等。

總承包商可在初期啟動(dòng)稅務(wù)規(guī)劃工作，初步梳理稅務(wù)條款，測(cè)算合同的總體稅務(wù)情況，并體現(xiàn)在合同報(bào)價(jià)中。在合同執(zhí)行中，按照工程的進(jìn)度繳納稅款，為分包商代繳稅款。在工程的實(shí)踐過(guò)程中，為避免工程材料被收繳營(yíng)業(yè)稅，可將工程材料按照增值稅做處理。這就確保了稅款的合理上交。

（四）完善總項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)需建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)控制體系，防止單一項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)波及到其他工程項(xiàng)目，甚至是總公司。對(duì)涉及到國(guó)外的工程，應(yīng)規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取以人民幣結(jié)算工程款。對(duì)于用外匯結(jié)算工程款項(xiàng)時(shí)，可合理運(yùn)用遠(yuǎn)期外匯交易、貨幣互換等一系列的金融工具，規(guī)避外匯波動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的沖擊。

[1]沈聰.論電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)之路[A].電力行業(yè)優(yōu)秀管理論文集——2014年度全國(guó)電力企業(yè)優(yōu)秀管理論文大賽獲獎(jiǎng)?wù)撐模ā吨袊?guó)電力企業(yè)管理》2014年第一期增刊）[C].2014：2.

[2]方雷.關(guān)于電力勘察設(shè)計(jì)企業(yè)改革的問(wèn)題和對(duì)策淺析[J].科協(xié)論壇（下半月）,2011,（03）：159.