魏星 山東省財(cái)金投資集團(tuán)有限公司

集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用研究

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一、全面預(yù)算管理的概念及其重要性

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，集團(tuán)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理水平提升的標(biāo)志。全面預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)資源的取得和投放、經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資源配置活動(dòng)所做的具體安排，是對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一種正式、量化的表述形式。全面預(yù)算管理是對(duì)預(yù)算的編制、審批、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。建立行之有效的全面預(yù)算管控體系，能夠?yàn)榧瘓F(tuán)整體發(fā)展提供完善的企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，引導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部管理與外部管理之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，使集團(tuán)運(yùn)行整體之間形成完備的資源管理政策，促進(jìn)管理資源水平全面升級(jí)、集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略更好落地，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)目標(biāo)提供合理保證。

二、當(dāng)前集團(tuán)全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題

（一）編制方法不科學(xué)，管理手段較為落后

從預(yù)算編制方法來(lái)看，一是大部分企業(yè)只采用固定預(yù)算、增量預(yù)算等方法編制預(yù)算，而國(guó)外一些先進(jìn)的預(yù)算管理方法，如零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算并沒(méi)有在實(shí)踐中得到廣泛應(yīng)用，導(dǎo)致預(yù)算的事前控制和指導(dǎo)作用受到影響；二是忽視對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算、資本預(yù)算的編制，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行重點(diǎn)預(yù)算控制，主要依賴于一定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，進(jìn)行增量預(yù)算和討價(jià)還價(jià)，缺乏對(duì)各方面實(shí)際進(jìn)行深入細(xì)致的分析判斷，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)編制不合理。從管理手段來(lái)看，部分企業(yè)預(yù)算管理的智能化和自動(dòng)化程度不足，預(yù)算管理工作中的很多流程都是通過(guò)人工核算來(lái)完成，部分企業(yè)雖然已經(jīng)將智能化軟件應(yīng)用于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，但由于基層財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)素養(yǎng)欠缺，信息化財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率沒(méi)有得到顯著提高。

（二）對(duì)全面預(yù)算重視不夠，預(yù)算執(zhí)行不到位

集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理是全員、全面參與的一個(gè)過(guò)程，只有集團(tuán)全體員工積極參與全面預(yù)算管理，才能使全面預(yù)算管理更好的發(fā)揮管理效益，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。但是從當(dāng)前全面預(yù)算管理的實(shí)施情況看，部分企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行歸口部門仍以集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理部門為主，采取的多為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的反饋形式，片面理解全面預(yù)算管理概念，把全面預(yù)算管理簡(jiǎn)單等同于財(cái)務(wù)預(yù)算。集團(tuán)的其他部門認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，自己只需要為財(cái)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)即可。這種預(yù)算管理重視程度和執(zhí)行模式使得集團(tuán)企業(yè)市場(chǎng)拓展、產(chǎn)品研發(fā)、人力資源等方面無(wú)法起到應(yīng)有的作用。

（三）缺乏有效的預(yù)算考核體系，激勵(lì)作用發(fā)揮不足

全面預(yù)算管理中的考核是集團(tuán)全面預(yù)算管理中一個(gè)比較薄弱的環(huán)節(jié)。一方面，以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來(lái)執(zhí)行獎(jiǎng)懲，被考核方過(guò)多強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的不利影響，鼓勵(lì)回避主觀方面的原因。另一方面，有些企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的預(yù)算考核體系，有的企業(yè)雖然建立，但是過(guò)于簡(jiǎn)單、粗放，激勵(lì)作用太小，致使預(yù)算和考核流于形式。預(yù)算考核目標(biāo)性不明確、考核體系不完整，在企業(yè)考核各種資源的利用情況和預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)不靈活、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)各種資源不能有效發(fā)揮作用，員工的積極性也不能充分調(diào)動(dòng)，從而影響全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，導(dǎo)致預(yù)算管理不能充分發(fā)揮其作用。

二、集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司預(yù)算管理信息化

自21世紀(jì)以來(lái)，全球都進(jìn)入了信息化時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，將各種新興技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)全面預(yù)算管理體系，改進(jìn)企業(yè)的全面預(yù)算管理手段，全面提高全面預(yù)算管理水平。一方面，應(yīng)加大對(duì)專業(yè)預(yù)算管理人員的引進(jìn)，通過(guò)高素質(zhì)人才的帶領(lǐng)培養(yǎng)高層次的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)；另一方面，應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)及其同預(yù)算管理工作的結(jié)合，通過(guò)提升集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)硬件、軟件和集團(tuán)內(nèi)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，來(lái)簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)人員的工作量，提高工作效率，從而進(jìn)一步提高預(yù)算管理在集團(tuán)公司資金和資本配置中的管理和指導(dǎo)性作用。

（二）完善全面預(yù)算考核機(jī)制，充分發(fā)揮激勵(lì)作用

為了確保集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理貫徹實(shí)施到位，必須建立有效的考核機(jī)制，建立完善的績(jī)效管理和獎(jiǎng)懲制度。預(yù)算考核要有明確的目標(biāo)性，避免各責(zé)任單位只顧局部利益、不顧全局利益甚至損害全局利益的行為；預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，子（分）公司、各責(zé)任中心應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行分析，對(duì)比預(yù)算執(zhí)行差異，分清責(zé)任，促使各職能部門完成預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算考核必須公開(kāi)公平公正。由于全面預(yù)算涉及到方方面面，所以預(yù)算考核涉及到各個(gè)單位、各個(gè)部門、甚至個(gè)人的工作業(yè)績(jī)，通過(guò)建立公平合理的績(jī)效考核與薪酬體系，激勵(lì)員工，提高員工的主觀能動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值。

（三）提高全員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，筑牢預(yù)算管理基礎(chǔ)

集團(tuán)要實(shí)施預(yù)算管理，首先就是要對(duì)全體干部職工進(jìn)行全面預(yù)算管理的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，深刻領(lǐng)會(huì)預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)發(fā)展具有的重要意義，特別是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須以戰(zhàn)略的眼光看待全面預(yù)算管理。同時(shí)集團(tuán)要成立專門的預(yù)算管理部門，保證各個(gè)部門之間緊密配合，及時(shí)溝通聯(lián)系，保證預(yù)算制定的科學(xué)性和實(shí)施的有序性。全面預(yù)算管理的核心就是對(duì)公司全部財(cái)力資源、人力資源、技術(shù)資源以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的規(guī)劃和設(shè)置，并預(yù)先建立好各種控制指標(biāo)，并將建立的指標(biāo)根據(jù)公司各個(gè)部門的職能進(jìn)行分解，最終通過(guò)公司各個(gè)部門的努力，實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化。因此，全面預(yù)算管理是需要公司所有員工共同參與的，公司領(lǐng)導(dǎo)人首先要認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，并將全面預(yù)算管理的意識(shí)傳達(dá)給員工，讓員工樹(shù)立起全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，積極的參與到全面預(yù)算管理中來(lái)。

三、總結(jié)

總而言之，全面預(yù)算管理是公司管理的重要組成部分，既能為集團(tuán)全面發(fā)展指明方向，又能在關(guān)鍵時(shí)刻對(duì)企業(yè)改革調(diào)整提供建議依據(jù)。在不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了更好更快的發(fā)展，必須不斷優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理體系，提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算各個(gè)步驟的實(shí)施，確保企業(yè)能夠深化自身的發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。