宋景秋

摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)要想長期立足并得以穩(wěn)步發(fā)展，必須建立行之有效的內(nèi)部控制制度，其中內(nèi)部會計控制制度尤為重要。本文從四個方面論述了加強內(nèi)部會計控制制度的必要性：保護財產(chǎn)物資的完整、保證財務(wù)會計資料的真實安全、保證國家對企業(yè)的宏觀調(diào)控、有效地降低和規(guī)避風(fēng)險，提出了我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題，從七個方面提出了加強企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循的原則，提出了建立企業(yè)內(nèi)部控制制度所應(yīng)采取的幾項措施，以供同行商榷。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度 會計內(nèi)部控制 原則 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-126-02

企業(yè)是否有健全的內(nèi)部會計控制制度，直接影響著會計信息的質(zhì)量，只有對會計信息的生成過程進行內(nèi)部控制，才能提供給企業(yè)經(jīng)營者真實、準確的會計信息，以供經(jīng)營者、投資者做出正確的判斷，企業(yè)的發(fā)展離不開強有力的內(nèi)控制度，同樣只有行之有效的內(nèi)部控制制度的建立，才是企業(yè)賴以生存的根本。

1 加強內(nèi)部會計控制制度的必要性

企業(yè)的長足發(fā)展，離不開一套有效的內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)賴以生存的法寶，加強內(nèi)部會計控制制度的必要性表現(xiàn)在以下四個方面。

（1）有效的保證財產(chǎn)的安全。企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度，對財產(chǎn)的保存和管理有明文規(guī)定，對財產(chǎn)和物資的使用要求都有嚴格的控制，這就大大降低了其被損壞的概率，同時私挪濫用現(xiàn)象得到了遏制，對財產(chǎn)和物資的安全完整方面有了保障。

（2）保證單位經(jīng)營管理信息和財務(wù)會計資料的真實、完整。會計信息和會計數(shù)據(jù)的真實可靠，為企業(yè)的經(jīng)營者提供了制定決策的基礎(chǔ)條件，便于經(jīng)營者掌握過去的經(jīng)營狀況，對未來的經(jīng)營做出合理正確的規(guī)劃。內(nèi)部會計控制制度的制定，對會計相關(guān)工作進行分工和劃分，使會計信息和會計資料在相互牽制的情況下能夠準確真實的生成，降低了錯誤發(fā)生的可能性，從根本上保證了會計資料和信息的真實。

（3）保證了國家的相關(guān)規(guī)章制度在企業(yè)中的貫徹執(zhí)行。國家在相關(guān)財經(jīng)法規(guī)中要求企業(yè)必須要制定內(nèi)部控制制度，而企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營情況，來制定符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，同時也是貫徹國家相關(guān)政策的重要體現(xiàn)。企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，通過內(nèi)控制度進行自我控制，不僅提高了企業(yè)的管理水平，同時也遵循國家的相關(guān)政策。

（4）降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水平，是貫徹管理層經(jīng)營方針和目標的重要依據(jù)?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的各部門和員工進行職責(zé)的分工，并明確其工作的范圍，使其能夠正常高效的開展工作，并能夠履行各自的職責(zé)，對提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，規(guī)避經(jīng)營中所遇到的風(fēng)險起著舉足輕重的作用。

2 我國企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

2.1 有些企業(yè)根本沒有制定內(nèi)控會計制度

在絕大多數(shù)情況下，中小企業(yè)內(nèi)部沒有制定會計內(nèi)控制度，企業(yè)經(jīng)營者對于會計不夠重視，只要求利潤最大化，沒有內(nèi)部控制制度的意識，更沒有概念，以為內(nèi)控制度只會約束企業(yè)的發(fā)展，所以沒有內(nèi)控制度，只是一人說了算。會計的作用僅僅是為了核算企業(yè)的收入，如何逃稅漏稅，如何使收入不入賬等，這樣的企業(yè)經(jīng)營者認為建立內(nèi)部控制制度只會對自己有約束，不能為所欲為。

2.2 雖有內(nèi)部控制制度確形同虛設(shè)

有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定的很完善，從原始憑證的審核、批準等環(huán)節(jié)都相互制約。但是在具體的執(zhí)行過程中，內(nèi)部控制制度根本沒有發(fā)揮制約的作用，它只是應(yīng)付投資者和監(jiān)管者，其真正的作用沒有發(fā)揮出來。企業(yè)在制定內(nèi)部控制的過程中，耗費了人力和財力，最終不能應(yīng)用到實際工作中，而是一個擺設(shè)，企業(yè)的這種行為給投資者和監(jiān)管者造成了假象，影響其分辨力，最終給企業(yè)造成的損失是巨大的，不可彌補的。

3 加強企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)遵循的原則

建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)遵循以下幾個方面的原則。

（1）企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，不僅要結(jié)合相關(guān)的會計法律法規(guī)，而且要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，使企業(yè)的內(nèi)部管理得到明顯的提高，提高其防范風(fēng)險的能力，保護財產(chǎn)的完整，正確對待國家、企業(yè)、員工之間的利益關(guān)系，最終提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

（2）企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度要對所有的會計從業(yè)人員起到約束作用，并且任何人應(yīng)該在規(guī)定的范圍內(nèi)按章辦事，一旦越權(quán)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審批人的授權(quán)批準方式以及相應(yīng)的權(quán)限要做嚴格的控制，審批人必須在審批權(quán)限范圍內(nèi)進行工作，對其工作要求和內(nèi)容要有詳細的規(guī)定。

（3）企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度要能夠涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有會計的工作內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來以及崗位的職責(zé)權(quán)限，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中要明確基本的控制環(huán)節(jié)，使內(nèi)控制度落實到實處。即企業(yè)內(nèi)部會計控制制度要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度保持高度的統(tǒng)一，同時要符合企業(yè)的長期和短期的目標。在實際的工作中，往往存在著一些問題，就事論事現(xiàn)象尤為突出，對于財務(wù)中出現(xiàn)的問題，單單從財務(wù)管理方面出發(fā)，而沒有從全局的規(guī)劃進行考慮，最終使得會計內(nèi)部控制制度與其他內(nèi)控制度相違背，最終影響企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。所以，財務(wù)的內(nèi)控制度體系要能夠從全局出發(fā)，對整體的實施效果進行考慮，而不是單就某些環(huán)節(jié)。

（4）企業(yè)的內(nèi)部會計控制要能夠?qū)ζ髽I(yè)中涉及會計工作的機構(gòu)、部門、崗位等進行明確的劃分，并明確其職責(zé)和權(quán)限范圍，對不相容的職務(wù)要進行分離，使崗位之間相互制約相互監(jiān)督。

（5）企業(yè)的任何一項制度的建立都需要遵循成本效益的原則，內(nèi)部會計控制制度也不例外。企業(yè)制定內(nèi)部會計控制制度旨在控制成本，將成本控制在合理的范圍內(nèi)，以期達到最佳的效果。如果實行該項內(nèi)控制度所消耗的成本遠遠高于所得利益，即該制度的建立就失去了存在的意義。所以，企業(yè)在實際的工作中，要針對特殊和重點的業(yè)務(wù)活動進行重點的內(nèi)部控制，對經(jīng)濟活動中的重要環(huán)節(jié)進行重點關(guān)注，對重要環(huán)節(jié)進行控制是提高內(nèi)部控制制度的有效手段。

（6）企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度要隨著企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進行調(diào)整，并不斷的對其進行完善。當(dāng)企業(yè)遇到的新問題與現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制制度有沖突，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況和國家的相關(guān)政策法規(guī)，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整內(nèi)部會計控制制度，使其能更好的使用社會主義經(jīng)濟市場的發(fā)展，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)制定的內(nèi)部會計控制制度上都有漏洞，使得會計工作沒有有序高效的完成，致使財務(wù)管理混亂現(xiàn)象嚴重。

（7）企業(yè)內(nèi)部會計控制是否健全，其實施效果是否明顯等，這些都需要企業(yè)的負責(zé)人對其監(jiān)督，企業(yè)負責(zé)人有責(zé)任監(jiān)督這項工作，將內(nèi)部會計控制貫徹并應(yīng)用到工作中，是企業(yè)進行經(jīng)濟管理的有效的手段，不要讓制度成為一種擺設(shè)。

4 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)采取的方法措施

確保企業(yè)建立一套完善的內(nèi)部會計控制制度，在實際的操作中，應(yīng)采取以下幾點措施。

（1）會計系統(tǒng)控制。根據(jù)國家制定的會計相關(guān)法規(guī)政策，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，制定符合本企業(yè)的會計制度，其主要包含：明確會計工作內(nèi)容、規(guī)范會計檔案管理、明確會計人員的交接工作等，同時，各崗位要形成牽制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督性。

（2）不相容職務(wù)相互分離，授權(quán)批準控制。對不相容的職務(wù)要相互分離，并形成職務(wù)之間相互牽制，以避免違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)中的任何部門和個人不得越權(quán)，都要在各自授權(quán)的范圍內(nèi)行使權(quán)力和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（3）對企業(yè)的預(yù)算進行管理控制。從開始編制預(yù)算一直到最后的預(yù)算考核，這個過程中都要進行嚴格的控制，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要找出其根源，避免類似問題的發(fā)生，同時要及時更正，保證預(yù)算工作能夠高效的完成。預(yù)算過程中對于預(yù)算資金的管理，要由專門的負責(zé)人進行審批，不可隨意挪用資金。

（4）財產(chǎn)保全控制。禁止沒有授權(quán)的人員與財產(chǎn)進行接觸，對財產(chǎn)進行定期的盤點、核對等，保證財產(chǎn)的安全性和完整性。對于財產(chǎn)實行保全控制的措施，是企業(yè)進行經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，同時也能避免資產(chǎn)的損失，最大限度的保障資產(chǎn)的安全完整，從根本上提高企業(yè)的經(jīng)營水平。

參考文獻

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