劉剛

在一個(gè)成熟的社會(huì)保障體系中，完整的健康保障體系通常由以下幾部分組成：基本的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)、雇主購買提供給雇員的商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)。在這個(gè)體系中，基本的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)是由政府統(tǒng)籌、由財(cái)政支出或由居民個(gè)人繳費(fèi)作為來源，提供給所有符合條件的社會(huì)居民的一種全面保障。它是構(gòu)成社會(huì)健康保障體系的基礎(chǔ)，通常具有“低水平、廣覆蓋”的特點(diǎn)。由雇主購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)是社會(huì)健康保障的重要組成部分，在一些基本醫(yī)療保障不健全的地區(qū)，如美國，事實(shí)上起著基本醫(yī)療保障的替代作用。個(gè)人購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)具有很大的靈活性，不受前兩者約束，個(gè)人可以任意購買、保障水平依據(jù)自身的支付能力和保障需求而定，在很多國家成為居民健康保障體系的有力補(bǔ)充。以美國為例，2013年，全美83.5%的居民持有雇主或個(gè)人購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)保單。為鼓勵(lì)雇主或個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，很多國家都出臺(tái)了稅收優(yōu)惠措施，雇主為員工購買商業(yè)健康保險(xiǎn)可以在一定比例內(nèi)稅前列支；針對(duì)個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)，則在一定額度內(nèi)免征個(gè)人所得稅?？梢哉f，稅收優(yōu)惠政策在很大程度上不僅激發(fā)了客戶購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的意愿，促進(jìn)了商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展，更是起到了社會(huì)健康保險(xiǎn)穩(wěn)定劑的作用。

中國開展稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的政策背景

自2015年5月6日國務(wù)院召開常務(wù)會(huì)議提出借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，開展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)，鼓勵(lì)購買適合大眾的綜合性商業(yè)健康保險(xiǎn)后，中國保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、國稅總局等部委在2015年一年內(nèi)連續(xù)出臺(tái)文件政策，指導(dǎo)開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作。

這一系列文件的出臺(tái)，直接催生了具有中國特色的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的發(fā)展。（見表一）

稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的產(chǎn)品定位

不同于普通型商業(yè)健康保險(xiǎn)的產(chǎn)品開發(fā)由各個(gè)保險(xiǎn)公司自我主導(dǎo)，帶有一定政策性質(zhì)的稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的開發(fā)由保監(jiān)會(huì)下達(dá)示范條款和產(chǎn)品框架要求，針對(duì)參保人群、保險(xiǎn)責(zé)任、保障對(duì)象、繳費(fèi)方式等特點(diǎn)作了要求，并要求保險(xiǎn)公司總公司針對(duì)產(chǎn)品建立精算模型，遵循保障為主、合理定價(jià)、微利經(jīng)營的原則，按照長期健康險(xiǎn)的要求經(jīng)營該險(xiǎn)種。（見表二）

市場現(xiàn)狀

自2016年初首批保險(xiǎn)公司拿到稅優(yōu)健康險(xiǎn)的經(jīng)營資質(zhì)后，稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品正式投放到市場進(jìn)行銷售，目前30家公司通過系統(tǒng)驗(yàn)收，23家公司通過經(jīng)營資質(zhì)的申請(qǐng)，15家公司通過產(chǎn)品的申請(qǐng)。整體的銷量較為平穩(wěn)，自2016年3月至2017年3月，總計(jì)銷售51000單，總保費(fèi)約1億元。

市場分析

（一）參與經(jīng)營稅優(yōu)健康險(xiǎn)的主要意義

1、布局政策健康險(xiǎn)市場

這是中國首次針對(duì)個(gè)人購買商業(yè)保險(xiǎn)允許稅前扣除。雖然2，400元一年的稅前扣除額度并不高，但是中國健康險(xiǎn)與個(gè)人稅收之間優(yōu)惠政策的開端，其意義非常重大。在稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)入市以后，隨著產(chǎn)品和市場以及配套政策的逐步完善，其覆蓋面和稅收優(yōu)惠額度將逐步放大，而且為稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)積累豐富的經(jīng)驗(yàn)。

2、保險(xiǎn)姓保，促進(jìn)供給側(cè)改革

與基本醫(yī)保銜接互補(bǔ)，可以減輕群眾醫(yī)療負(fù)擔(dān)、提高醫(yī)療保障水平，有利于現(xiàn)代醫(yī)療服務(wù)業(yè)發(fā)展和擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)的大正方展。特別是在保險(xiǎn)業(yè)回歸保障、促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展及維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的大前提下，具有稅收優(yōu)惠功能和強(qiáng)大保障功能的稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)，起到了之前任何保險(xiǎn)產(chǎn)品都無法實(shí)現(xiàn)的社會(huì)責(zé)任。

3、樹立保險(xiǎn)公司品牌形象

稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)，由于具有獨(dú)特的政策屬性和保障屬性，對(duì)于保險(xiǎn)公司樹立良好的社會(huì)形象、擴(kuò)大保險(xiǎn)公司影響力具有巨大促進(jìn)作用。保險(xiǎn)公司開展稅優(yōu)健康險(xiǎn)，可以憑借保障全面的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)的理賠服務(wù)，迅速打開商業(yè)健康險(xiǎn)市場，獲得巨大的客戶資源，進(jìn)而獲得社會(huì)效益和商業(yè)效益的雙豐收。

4、提升保險(xiǎn)公司專業(yè)化運(yùn)營能力

全面配合財(cái)政、稅務(wù)、保監(jiān)各管理部門的規(guī)定并落實(shí)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、信息技術(shù)層面上的各項(xiàng)實(shí)施細(xì)則，對(duì)促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部提升復(fù)雜保險(xiǎn)產(chǎn)品的經(jīng)營管理能力有強(qiáng)大推動(dòng)意義，特別是一些新興保險(xiǎn)公司，過往缺乏豐富的經(jīng)營商業(yè)健康險(xiǎn)的成功經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷，可以籍著開展稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)，迅速完善自身的健康保險(xiǎn)經(jīng)營能力，成功進(jìn)入健康保險(xiǎn)市場。

（二）當(dāng)前稅優(yōu)優(yōu)惠健康保險(xiǎn)存在的不足與問題

1、稅優(yōu)額度有限

2400元額度的稅前扣除，實(shí)際減免有限，稅前收入10000元，購買稅優(yōu)健康險(xiǎn)可減免240元。減免額度有限，導(dǎo)致很多人對(duì)購買稅收優(yōu)惠健康保險(xiǎn)失去了興趣。由于稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)本身是以政府讓渡部分稅收利益來促進(jìn)居民購買，以進(jìn)一步完善社會(huì)健康保障體系。購買人群的狹小，導(dǎo)致這一優(yōu)惠政策沒有能夠達(dá)到普遍惠民的初衷。

2、具有一定的逆選擇風(fēng)險(xiǎn)

所謂逆選擇，是指投保人明知自身具有某種風(fēng)險(xiǎn)，但為了轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，在投保時(shí)沒有向保險(xiǎn)公司如實(shí)告知，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司承擔(dān)了過高的風(fēng)險(xiǎn)。這與風(fēng)險(xiǎn)的未知屬性相背離。如何平衡市場與風(fēng)險(xiǎn)，給經(jīng)營稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)控制上提出了更高的要求。單純的拒保無助于解決問題，保險(xiǎn)公司應(yīng)該充分利用大數(shù)據(jù)科技，實(shí)現(xiàn)針對(duì)每一個(gè)投保人或每一類投保人群的精準(zhǔn)刻畫，充分掌握投保人的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范。

3、利潤空間不高

由于稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)規(guī)定了賠付率低于80%的，差額部分返還到所有被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司即使產(chǎn)生了承保利潤，也難以轉(zhuǎn)化為通常健康險(xiǎn)經(jīng)營中的死差異，進(jìn)而壓縮了保險(xiǎn)公司經(jīng)營稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的盈利空間。這也是很多保險(xiǎn)公司在取得了稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的銷售資質(zhì)后，沒有全面放開銷售的原因之一。

4、銷售渠道單一

雖然稅優(yōu)產(chǎn)品最后產(chǎn)生的是個(gè)人保單，但考慮到風(fēng)險(xiǎn)控制，目前主要保險(xiǎn)公司的操作形式是通過企業(yè)端銷售，集體投保。企業(yè)端集體投保，可以在一定程度上避免個(gè)人擬選擇的風(fēng)險(xiǎn)，但銷售渠道的單一，也直接導(dǎo)致很多希望購買稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的投保人反而無法買到這一產(chǎn)品。

關(guān)于促進(jìn)稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的建議

1、各保險(xiǎn)公司應(yīng)準(zhǔn)確把握功能定位

稅優(yōu)健康險(xiǎn)是惠民工程，具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)，在開展稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司應(yīng)堅(jiān)持“收支平衡、保本微利”原則；稅優(yōu)健康險(xiǎn)面向所有地區(qū)的納稅人群，體現(xiàn)公平性原則；稅優(yōu)健康險(xiǎn)是整個(gè)醫(yī)保體系的重要組成部分，有效銜接基本醫(yī)保；稅優(yōu)健康險(xiǎn)要立足于個(gè)人醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)部分。

2、改進(jìn)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程

保險(xiǎn)公司應(yīng)改進(jìn)目前繁瑣的承保環(huán)節(jié)，充分利用人臉識(shí)別、電子簽名等信息技術(shù)，方便客戶投保；密切配合中保信完善稅優(yōu)健康險(xiǎn)信息平臺(tái)，確保簡便高效。

3、大力發(fā)展多元銷售

保險(xiǎn)公司應(yīng)在現(xiàn)有的銷售渠道上，大力開拓更多的銷售渠道。保監(jiān)會(huì)黃宏副主席在稅收優(yōu)惠性健康險(xiǎn)專題會(huì)議上指出：“鼓勵(lì)團(tuán)險(xiǎn)銷售，更鼓勵(lì)個(gè)險(xiǎn)銷售；鼓勵(lì)公司直銷，更鼓勵(lì)代理銷售；鼓勵(lì)線下銷售，更鼓勵(lì)網(wǎng)上銷售”。只有銷售渠道的拓寬，才能使更多有購買意愿的投保人買到稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)。

4、強(qiáng)化市場行為監(jiān)管

監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)明確監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，除嚴(yán)格準(zhǔn)入制度外，制定市場退出機(jī)制，使得無心經(jīng)營或經(jīng)營不善的保險(xiǎn)公司退出市場；強(qiáng)化對(duì)市場行為的監(jiān)管，保障合規(guī)經(jīng)營。

5、加大政策宣傳的力度

政府部門、監(jiān)管機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)公司都應(yīng)該加大稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)的宣傳力度，使廣大社會(huì)居民了解這一惠民政策。

6、適當(dāng)加大稅收優(yōu)惠力度

在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，本著促進(jìn)稅收優(yōu)惠型健康險(xiǎn)發(fā)展的目標(biāo)，擴(kuò)大受惠居民范圍，可在條件成熟時(shí)，適當(dāng)提高稅優(yōu)額度，以激勵(lì)更多的投保人購買。