李淑聰

摘 要：“營(yíng)改增”稅制變革的目的是優(yōu)化原有的稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步減輕我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但“營(yíng)改增”的實(shí)施增加了增值稅，這就在一定程度上增加了煤炭企業(yè)的負(fù)擔(dān)，所以，如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的變革，推動(dòng)煤炭企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，是我國(guó)煤炭企業(yè)需要深入思考的重要問題。本文首先分析了“營(yíng)改增”的背景和內(nèi)容，又在此基礎(chǔ)上探究了“營(yíng)改增”對(duì)煤炭企業(yè)的影響。并從加強(qiáng)工程管理、強(qiáng)化納稅籌劃實(shí)施過程、合理分析國(guó)家政策、規(guī)范發(fā)票管理制度等方面，闡述了煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 煤炭企業(yè) 影響 對(duì)策

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得飛速發(fā)展，各行各業(yè)也根據(jù)政府的營(yíng)業(yè)稅征收制度積極交納增值稅與營(yíng)業(yè)稅。但在“營(yíng)改增”背景下，煤炭企業(yè)發(fā)展迎來了新的挑戰(zhàn)，如何運(yùn)用“營(yíng)改增”的契機(jī)，提升自身發(fā)展?jié)摿Γ敲禾科髽I(yè)需要深入思考的重要問題。

一、“營(yíng)改增”對(duì)煤炭企業(yè)的影響

首先，增強(qiáng)了稅務(wù)籌劃的難度。“營(yíng)改增”制度的實(shí)施，對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重大影響。就理論層面而言，實(shí)施“營(yíng)改增”制度能夠緩解當(dāng)前煤炭企業(yè)中存在的稅負(fù)問題，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。從本質(zhì)上來看，實(shí)施“營(yíng)改增”是將營(yíng)業(yè)稅變成了需要交納的增值稅，且在一定程度上擴(kuò)大了增值稅的范圍。當(dāng)今社會(huì)，我國(guó)煤炭企業(yè)的稅收環(huán)境還有待改善，這主要是由于煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)相對(duì)較多，涉及范圍較廣，無論哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法正常獲益，也使煤炭企業(yè)的增值稅抵扣無法正常進(jìn)行。除此之外，煤炭企業(yè)需要大量的民工、工人和外包公司人員，這些勞務(wù)收入只能計(jì)人銷項(xiàng)稅，無法使用增值稅發(fā)票，這也在一定程度上增加了煤炭企業(yè)的納稅壓力。其次，增加了核算難度。在傳統(tǒng)稅收制度下，煤炭企業(yè)需要交納的稅收項(xiàng)目相對(duì)較少，但在實(shí)施“營(yíng)改增”制度之后，需要核算的項(xiàng)目增多，難度也隨之增大。同時(shí)，實(shí)施“營(yíng)改增”制度后，煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)逐漸減少，這就使累計(jì)折舊額逐漸降低。此外，“營(yíng)改增”的實(shí)施還要求煤炭企業(yè)的增值稅發(fā)票管理更加規(guī)范。再次，增加了煤炭企業(yè)的資金緊張程度。實(shí)施“”營(yíng)改增制度雖然在某種程度上降低了企業(yè)的稅收壓力，但也會(huì)引發(fā)煤炭企業(yè)現(xiàn)金支出狀況發(fā)生改變。調(diào)查顯示，目前許多煤炭企業(yè)的工程支付與施工單位的工程進(jìn)度存在明顯差異，這就使得企業(yè)容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題。最后，“營(yíng)改增”制度的實(shí)施還影響了煤炭企業(yè)設(shè)備的管控。

二、煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的策略

（一）加強(qiáng)工程管理

煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工作時(shí)煤炭企業(yè)的主要工作，所以，煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工作與煤炭生產(chǎn)質(zhì)量、煤炭企業(yè)的生產(chǎn)成本、煤炭企業(yè)工作人員的安全具有重要聯(lián)系。所以，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工作的管理。在“營(yíng)改增”環(huán)境下，煤炭企業(yè)一方面要堅(jiān)持落實(shí)這一稅收制度，另一方面還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工作的管理，當(dāng)需要索要發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)要求使用正規(guī)發(fā)票。進(jìn)而解決企業(yè)發(fā)展中稅務(wù)籌劃的工作，推動(dòng)煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）強(qiáng)化納稅籌劃實(shí)施過程

強(qiáng)化納稅籌劃實(shí)施主要從固定資產(chǎn)折舊、籌資、經(jīng)營(yíng)等方面考慮。在籌資方面要采用列支利息、租賃設(shè)備、舉債等方式。針對(duì)“營(yíng)改增”制度，我國(guó)煤炭企業(yè)可以通過租賃形式，減少企業(yè)稅負(fù)，分?jǐn)傋饨稹慕?jīng)營(yíng)方面來看，煤炭企業(yè)則應(yīng)當(dāng)關(guān)注勞務(wù)人員管理和職工的薪酬管理。在實(shí)際工作中，許多煤炭企業(yè)都使用民工或臨時(shí)工，缺少增值稅發(fā)票，這就在一定程度上增加了煤炭企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，所以，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，與勞務(wù)公司簽訂正規(guī)合同，并與合法正規(guī)的勞務(wù)公司合作租賃勞務(wù)人員，進(jìn)而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。此外，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊具有抵稅作用，所以，煤炭企業(yè)在處理折舊工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)最大限度的實(shí)現(xiàn)折舊。針對(duì)固定資產(chǎn)的管理，煤炭企業(yè)則可以通過整合、分離設(shè)備租賃公司，進(jìn)行統(tǒng)一管理。

（三）合理分析國(guó)家政策

當(dāng)前，“營(yíng)改增”制度在全國(guó)范圍內(nèi)廣泛實(shí)施，煤炭企業(yè)若要在這種社會(huì)背景下取得長(zhǎng)足發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)全面研究和理解國(guó)家的政策，正確把握國(guó)家的政策導(dǎo)向。除此之外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定相關(guān)的稅收籌劃制度。煤炭企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中涉及到的范圍較為廣泛，無論是出口銷售，還是服務(wù)、生產(chǎn)，都涉及到許多環(huán)節(jié)，過程也極為復(fù)雜，這在一定程度上增加了煤炭企業(yè)的稅收籌劃難度，因此，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視國(guó)家提出的“營(yíng)改增”制度，并在分析這一政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行針對(duì)性的改革管理。樹立正確的納稅意識(shí)，并靈活解讀和運(yùn)用國(guó)家的稅收制度，將增值稅靈活的轉(zhuǎn)移到市場(chǎng)中，進(jìn)而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）規(guī)范發(fā)票管理制度

“營(yíng)改增”制度規(guī)定，企業(yè)能夠用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但在煤炭企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中，許多環(huán)節(jié)都存在索要發(fā)票困難的問題，在“營(yíng)改增”制度下，就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，煤炭企業(yè)的增值稅額度就隨之增加，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的流動(dòng)資金減少。所以，在當(dāng)前的社會(huì)背景下，若要緩解增值稅壓力，就應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)制度，要求員工在各個(gè)環(huán)節(jié)及時(shí)索要增值稅專用發(fā)票，以此轉(zhuǎn)嫁企業(yè)的增值稅壓力，提升企業(yè)效益。除此之外，煤炭企業(yè)還應(yīng)當(dāng)索要供應(yīng)商專業(yè)發(fā)票。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通交流，若供應(yīng)商有能力提供增值稅專用發(fā)票，就應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方按照規(guī)范開具發(fā)票，進(jìn)而減少煤炭企業(yè)的增值稅。

（五）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，以便提升工作人員的責(zé)任意識(shí)、工作能力。促使他們?nèi)媪私鈬?guó)家的稅收制度和政策，正確解讀“營(yíng)改增”制度，并靈活運(yùn)用稅收制度增加企業(yè)收益。其次，要不斷完善相關(guān)的監(jiān)督制度，為煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)工作營(yíng)造良好的氛圍。同時(shí)，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)稅收制度，并按照“營(yíng)改增”的要求開展會(huì)計(jì)工作，只有這樣才能夠構(gòu)建合理、公平的市場(chǎng)環(huán)境。

總之，“營(yíng)改增”制度是我國(guó)稅收制度改革的重要成果，旨在降低我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有助于構(gòu)建公平合理、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收體系。這一制度的實(shí)施對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。所以，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入解讀“營(yíng)改增”制度，并積極應(yīng)對(duì)其帶來的挑戰(zhàn)，采取有效措施提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)規(guī)范發(fā)票管理，及時(shí)索要增值稅專用發(fā)票和供應(yīng)商發(fā)票，以便轉(zhuǎn)嫁企業(yè)的增值稅壓力，提升企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭俠.“營(yíng)改增”對(duì)小微運(yùn)輸企業(yè)的影響及對(duì)策[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2013（13）：40—41

[2]王全鋒.淺析營(yíng)改增對(duì)煤炭經(jīng)濟(jì)的影響[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015（24）：27—28

[3]王金平.淺談“營(yíng)改增”對(duì)煤炭企業(yè)的影響及煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)經(jīng)界，2014（15）：265

[4]楊明.圍繞“營(yíng)改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2013（5）：88—90

[5]鄔愛珍.淺談“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2016（9）：53—54

[6]張君.“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略研究[J].交通財(cái)會(huì)，2014（1）：54—57