李莘　宋艷梅

摘 要 黨的十八屆六中全會于2016年10月在北京舉行，中心議題是全面從嚴治黨，在反腐敗制度建設上將持續(xù)發(fā)力，經(jīng)濟責任審計作為新時代治理腐敗的免疫系統(tǒng)，在地方廉政建設中必將發(fā)揮更加重要的作用。但由于對經(jīng)濟責任審計的研究起步不久，目前地方的經(jīng)濟責任審計對治理腐敗的作用在審計理論上和審計實務中均存在亟待改進的地方。首先，缺乏統(tǒng)一量化考核指標，影響了經(jīng)濟責任的定性；第二，現(xiàn)行的先離任后審計的工作方式成效不高；第三，在審計結(jié)果利用率低，不能充分發(fā)揮審計“利劍”的作用；第四，相關部門溝通不暢，影響了審計結(jié)果的運用。本文就深化地方經(jīng)濟責任審計中存在的問題進行分析，并對如何解決這些問題提出建議。

關鍵詞 經(jīng)濟責任審計 腐敗治理

一、研究背景

黨的十八屆四中全會《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》提出，要實現(xiàn)對領導干部履行經(jīng)濟責任的情況實行審計全覆蓋，預示著全國各地對領導干部經(jīng)濟責任審計全面步入審計全覆蓋的常態(tài)化階段。十八屆六中全會于2016年10月在北京舉行，中心議題是全面從嚴治黨，在反腐敗制度建設上將持續(xù)發(fā)力，經(jīng)濟責任審計作為新時期發(fā)現(xiàn)腐敗、揭露腐敗、治理腐敗的和反腐利劍和“免疫系統(tǒng)”，必將在保障國家經(jīng)濟社會健康運行中扮演更重要的角色。

二、地方經(jīng)濟責任審計中存在的問題

經(jīng)濟責任審計已經(jīng)成為地方審計部門工作的重點之一，各地經(jīng)濟責任審計工作也正處于由離任審計逐步轉(zhuǎn)入任中審計的關鍵時期，但目前地方的經(jīng)濟責任審計在審計理論上和審計實務中均存在缺乏統(tǒng)一量化考核指標、審計結(jié)果利用率低，審與用之間“兩張皮”、相關部門溝通不暢等亟待改進的地方。

（一）經(jīng)濟責任審計缺乏統(tǒng)一的量化考核指標

我國開展經(jīng)濟責任審計以來，至今尚未形成統(tǒng)一的經(jīng)濟責任審計量化評價體系，最新發(fā)布的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》也未對經(jīng)濟責任審計評價指標作出原則性說明，這直接影響了經(jīng)濟責任審計的評價效果，[1]這也是困擾我國當前經(jīng)濟責任審計工作的一大難題。

（二）現(xiàn)行的先離任后審計的工作方式成效不高

在長期以來的審計實踐中發(fā)現(xiàn)，有些領導干部特別是部分新提拔重用的領導干部，財經(jīng)法紀意識不強，對相關經(jīng)濟責任不清晰，導致任中出現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象?，F(xiàn)在執(zhí)行的審計還是以離任審計為主，經(jīng)濟責任審計變成了一項事后監(jiān)督，如果在任職之初，領導干部就對國家相關法律法規(guī)、財經(jīng)紀律、財經(jīng)制度等熟悉了解，做到關口前移，早提醒、早防范，就會防止管理失控、小問題鑄成大錯誤。[2]

（三）審計結(jié)果利用率低

在現(xiàn)行的經(jīng)濟責任審計實踐中，對審計結(jié)果的使用差強人意。審計過程中對發(fā)現(xiàn)的問題管理不夠精細化，對于審后未整改的審計問題缺乏健全的監(jiān)督體系，使得經(jīng)濟責任審計“一審了之”，沒有專門機構(gòu)負責審計結(jié)論落實的狀況，客觀上降低了審計效能。

（四）相關部門之間溝通不暢

在審計實務工作中，由于各單位信息溝通渠道不暢、部門協(xié)作配合機制尚未建立或不夠完善等原因，普遍存在經(jīng)濟責任審計與結(jié)果運用、責任追究脫節(jié)，很大程度上存在審計查處與整改和成果利用“兩張皮”，缺乏協(xié)作機制，影響審計效果的運用。

三、對策與建議

（一）建立健全評價指標體系，形成考核“記分卡”

但就目前而言，國內(nèi)統(tǒng)一的評價標準和評價原則尚未建立，經(jīng)濟責任審計評價成為了開展經(jīng)濟責任審計重點和難點。[3]是經(jīng)濟責任審計專業(yè)化的重要標志之一就是形成一套完善的經(jīng)濟責任審計評價指標體系。權(quán)威的評價結(jié)論必須以科學的評價指標為依據(jù)。

經(jīng)濟責任審計必須要建立一套科學合理的審計評價指標體系。為此，科學引進平衡計分卡的概念，對應經(jīng)濟責任審計的特點建立相關的評價指標體系并進行匯總打分。評價指標體系可從經(jīng)濟責任的內(nèi)容層面和經(jīng)濟責任的綜合特征層面這兩個方向?qū)︻I導人經(jīng)濟責任進行評價，每個方面設置不同的權(quán)數(shù)，審計人員可根據(jù)審計要求選擇一個或兩個方向同時進行評價，[4]為經(jīng)濟責任界定提供依據(jù)。

（二）把握資金使用各個環(huán)節(jié)，形成調(diào)查“全跟蹤”

在審計實踐中，利用多種審計手段全方位獲取調(diào)查對象各種信息并進行分析。高度關注財政、金融等政策實施情況和運行效果，密切關注縣域經(jīng)濟發(fā)展、新型城鎮(zhèn)化建設、重點領域改革等方面的進展情況和薄弱環(huán)節(jié)，促進民生資金發(fā)揮最大效益。

（三）明確協(xié)作配合、統(tǒng)籌制定計劃，形成問責“大合力”

各部門對審計成果的運用要做相互協(xié)作、相互配合，握指成拳，形成合力。一是明確組織領導、加強聯(lián)絡溝通。紀檢監(jiān)察機關和審計機關各明確一名主管領導負責協(xié)作配合事宜，紀檢監(jiān)察機關案件監(jiān)督管理室、審計機關法規(guī)科負責具體溝通聯(lián)絡工作。對相互移送的問題線索，由紀檢監(jiān)察機關牽頭，加強與審計機關溝通協(xié)調(diào)，建立工作臺賬，及時跟蹤掌握相關情況，并強化調(diào)查處理結(jié)果運用。二、明確協(xié)作配合、統(tǒng)籌制定計劃，審計機關在制定年度審計計劃前，應征求紀檢監(jiān)察機關意見。紀檢監(jiān)察機關需要審計查證的事項，應及時向?qū)徲嫏C關提出，審計機關視情列入年度審計計劃。三是實行資源共享，成果互用。各部門完善問題線索相互移送和協(xié)作配合制度，明確細化指導意見，聚指成拳，形成合力。

（四）立足地方政府廉政建設，形成問責“全覆蓋”

高度關注依法行政、履行職責情況，深入落實“任前告知、任中審計、離任審計、離任交接”四位一體的審計機制，推動監(jiān)督關口向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計“全覆蓋”的局面。一是要掃除盲區(qū)，推進審計對象全覆蓋；二是要關注經(jīng)濟責任，推進審計內(nèi)容全覆蓋；三是要創(chuàng)新模式，推進任職過程全覆蓋；四是要多措并舉，推進渠道手段全覆蓋。綜合以上四種手段，把握審計重點，提高審計工作質(zhì)量和效率，做到一審多用，一審多果，節(jié)約審計成本，避免只求數(shù)量、不顧質(zhì)量的做法。[5]

（作者單位為日照職業(yè)技術(shù)學院）

[作者簡介：李莘（1989—），女，山東日照人，助教，會計教研室主任，研究方向：會計審計（會計制度研究、內(nèi)部控制、經(jīng)濟責任審計等）。宋艷梅（1974—），女，山東日照人，講師，研究方向：會計審計（會計制度研究、企業(yè)內(nèi)部控制等）。]

參考文獻

[1] 李曉春，高維紅，李艷萍.高校經(jīng)濟責任審計評價指標體系的構(gòu)建[J].商業(yè)會計，2011，21（27）：38-40.

[2] 李華.對經(jīng)濟責任審計存在的問題與對策思考[J].中國市場，2012（48）：94-95.

[3] 王志強.任期經(jīng)濟責任審計評價指標體系的研究與探索[J].商，2014（7）：122.

[4] 王學龍，郭江波，汪旭.經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建探討——基于平衡計分卡的視角[J].財會通訊，2010（7）：39-40.

[5] 康建春.提高審計效率保證審計質(zhì)量的探討[J].中國商界，2010（10X）：86.