尹萍

摘 要 目前我國企業(yè)得到了快速的發(fā)展，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)在市場競爭中進行風險的防范，提升經(jīng)濟收益以及運營水平的一個關鍵因素。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關系，在深入研究企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的風險管理的問題的基礎上，給出了一些相對應的策略，以期能夠為我國企業(yè)風險管理內(nèi)部控制機制的完備提供參考。

關鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 風險管理機制 構一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關系

從國際內(nèi)部控制與風險管理的發(fā)展勢頭上看，二者有互相融合的趨勢。而在實踐中，二者既有共同之處又有一定的差異。其一，從框架結構上看，風險管理在增加了內(nèi)部控制的三目標的同時還多了相對應的戰(zhàn)略目標。其二，從實質內(nèi)容上看，全面風險管理融入于管理的全部過程中，而內(nèi)部控制知識企業(yè)管理的一個職能。全面風險管理包括了業(yè)務、操作、信用、戰(zhàn)略以及市場風險等內(nèi)容，而內(nèi)部控制則未區(qū)分風險和機會。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制涉及的風險問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠健全

為了保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提升內(nèi)部管理水平，就要構建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。但是，這對我國大多數(shù)的企業(yè)來說，都沒有建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。第一，一些企業(yè)只是根據(jù)運營狀況制定了一部分的內(nèi)部控制管理制度，但是在實施方面存在一定難度，由于缺少相應的管理和監(jiān)管，導致內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮其真正的作用。第二，有一部分企業(yè)沒有充分認識到內(nèi)部控制機制對企業(yè)發(fā)展的重要意義，同時也沒有建立專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制管理部門，進而使得企業(yè)內(nèi)部控制存在風險問題。

（二）企業(yè)風險控制意識較弱

在我國與世界經(jīng)濟緊密聯(lián)系的大背景下，進出口交易越越多，國內(nèi)企業(yè)面對的市場競爭更加的劇烈，壓力也劇增，伴隨而來的風險因素也更加的多而且復雜。但部分企業(yè)對風險的關注仍只在財務風險上，而忽略了對風險的管理，風險的控制意識十分的淡薄。也有一些企業(yè)開始使用金融的衍生工具來進行套期保值以及規(guī)避風險，來避開匯率的大幅波動或采購原材料的價格不穩(wěn)定等問題。但是他們沒有正確的對金融衍生工具的風險進行認識，而可能出現(xiàn)更大的虧損。因為金融衍生工具既可以抵御風險，也可能無限地擴大風險。

（三）企業(yè)缺乏合理的現(xiàn)代化治理機構

在經(jīng)濟全球化中，我國經(jīng)濟雖然發(fā)展迅速，但是我國依然處于社會主義初級階段。許多國內(nèi)企業(yè)的治理機構還是沿襲傳統(tǒng)的模式，發(fā)展停滯不前。其體現(xiàn)在許多企業(yè)的經(jīng)營管理機構是以經(jīng)營管理者的主觀意識為主導，這不僅使得企業(yè)內(nèi)部的風險管控機制得不到有效運作，還抑制了企業(yè)的科學高效發(fā)展。如果企業(yè)內(nèi)部風險管理控制機制不完善，將直接導致企業(yè)面臨虧損。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理機制的對策

（一）建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機制

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機制，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制機制具備獨立性?？偟膩碚f，就要對內(nèi)部治理結構以及企業(yè)風險管理部門進行全面的優(yōu)化，提升企業(yè)的管理水平以及運營效率，進而將其更好地服務于企業(yè)風險管理中。此外，還要結合企業(yè)的實際情況，構建完善的企業(yè)內(nèi)部法律環(huán)境，給企業(yè)內(nèi)部控制的風險管理工作提供法律保障。

（二）提高和加強企業(yè)對內(nèi)部風險管理控制的意識

先進的企業(yè)管理理念有利于企業(yè)高效的進行內(nèi)部風險管理控制工作，企業(yè)的風險與收益相伴而行，企業(yè)的風險管理不僅僅直接影響著企業(yè)的風險和文化，還直接作用于企業(yè)的整體收益。從理論上來說，企業(yè)的風險管理理念主要包含對風險的預測、評估、識別以及應對措施等?？偟膩碚f，企業(yè)的管理人員協(xié)同全體員工要具有憂患意識，樹立企業(yè)風險管理的理念，充分認識到企業(yè)在發(fā)展過程中即將面臨的風險，進而對風險做出及時的防范，這樣才能保證企業(yè)在市場中得以生存和發(fā)展。這點可以從企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第5號——企業(yè)文化中獲得相關提示，在該項指引內(nèi)容中著重提出了企業(yè)文化的建設，而將對企業(yè)內(nèi)部風險管控的意識融入企業(yè)文化中，能更好地保證全體人員的參與，才能將整個企業(yè)置于內(nèi)部風險管控之中。

（三）建立嚴格的內(nèi)部審計管理制度

要想加大企業(yè)內(nèi)部風險監(jiān)管力度，提升企業(yè)風險管理質量。首先，制定完善的內(nèi)部審計管理制度，提升內(nèi)部審計工作的完善性和權威性，將部審計管理制度落實到企業(yè)管理工作中。此外，還要將審計制度和風險管理進行緊密融合，以風險為基礎，構建完善的內(nèi)部審計機制，讓審計人員全程參與到企業(yè)的風險診斷、風險管理以及風險控制等工作中，這樣不僅可以提高審計工作和實際工作的配合度，同時也能提高企業(yè)的整體管理水平和質量。

（四）建立健全的全面預算體系

該點可以參考企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15號——全面預算。其中涵蓋了三個方面的內(nèi)容，分別是預算編制、預算執(zhí)行、預算考核。預算編制有四條內(nèi)容，其中第五條明確提出要建立與完善預算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。預算執(zhí)行中有加強對預算執(zhí)行的管理，明確預算指標分解方式、預算執(zhí)行審批權限和要求、預算執(zhí)行情況報告等，落實預算執(zhí)行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執(zhí)行的要求。而最后預算考核的主要內(nèi)容就是建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度，對各項預算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、懲罰分明。

（五）培養(yǎng)良好的風險管理理念

風險管理觀念是企業(yè)對風險的一個整體的認識，需要得到企業(yè)內(nèi)部的員工的共同認同，才能夠從整體上及時的發(fā)現(xiàn)風險的存在，并作出準確的評估，給出應對的合理方案。這就要求企業(yè)的所有員工要正確地認識風險管理，通過各種不同的方式，對員工的風險意識進行刺激和提醒，同時告訴員工企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的不確定性和后果，迫使員工出現(xiàn)危機和風險的意識，進而在平時工作中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的風險，并及時上報。

四、結語

本文在研究企業(yè)內(nèi)部風險管理控制機制中，對我國企業(yè)目前有關此方面的問題提出來，分析了研究此課題的目的和重要性，以及最后針對問題提出了一些可行性的建議。本文在研究中雖然缺乏深入的理論基礎和一些其他方面的缺陷，但是筆者由衷希望此文能夠對市場中眾多企業(yè)在面對風險時有所幫助。

（作者單位為青島市纖維紡織品監(jiān)督檢驗研究院）

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