滕林

“營(yíng)改增”改革進(jìn)一步減輕了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的稅負(fù)。據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”后，黔西縣“四大行業(yè)”每年減少納稅9000萬元左右。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)工作開展以來，黔西縣結(jié)合地方實(shí)際，大膽創(chuàng)新，改革進(jìn)程不斷深入，政策效應(yīng)不斷凸顯，改革紅利持續(xù)釋放，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生了深刻影響。

試點(diǎn)范圍逐步擴(kuò)大

各行業(yè)分階段覆蓋

黔西縣“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作從2013年8月1日開始，分階段覆蓋了“3+7”個(gè)行業(yè)，即交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個(gè)大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。截至2015年底，全縣“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人285戶，較試點(diǎn)初期的193戶增長(zhǎng)1.48倍。特別是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人有192戶，占全部試點(diǎn)納稅人的67.37%，比試點(diǎn)初期的45 戶增長(zhǎng)4.27倍，顯示出“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的強(qiáng)大吸引力。

2016年5月1日起，黔西縣“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。經(jīng)過前期工作，目前全縣“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作已接近尾聲，改革共涉及納稅人2231戶，其中建筑業(yè)145戶，房地產(chǎn)業(yè)139戶，金融業(yè)43戶，生活服務(wù)業(yè)1904戶。

減稅效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)

稅制環(huán)境更為寬松

黔西縣“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，在實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的同時(shí)，還為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)融合，扶持中小企業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)社會(huì)就業(yè)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了內(nèi)生動(dòng)力。

減稅效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)?！盃I(yíng)改增”改革進(jìn)一步減輕了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的稅負(fù)。據(jù)測(cè)算，“營(yíng)改增”后，黔西縣“四大行業(yè)”每年減少納稅9000萬元左右。

建筑業(yè)方面，將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣，對(duì)二手房延續(xù)了原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。同時(shí)，充分考慮了當(dāng)前建筑企業(yè)的實(shí)際困難，進(jìn)行了過渡期的政策安排，確保建筑業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)下降。

房地產(chǎn)業(yè)方面，將占房企成本近四成的土地出讓金扣除后，再計(jì)算銷售額，相當(dāng)于將土地出讓金納入抵扣范圍，有助于房企降低稅收負(fù)擔(dān)，直接享受“營(yíng)改增”紅利。

金融業(yè)方面，“營(yíng)改增”后稅率增加了1個(gè)百分點(diǎn)，考慮到抵扣因素，特別是不動(dòng)產(chǎn)抵扣，金融業(yè)稅負(fù)可實(shí)現(xiàn)只減不增。

生活服務(wù)業(yè)方面，由于教育、醫(yī)療、餐飲等生活服務(wù)業(yè)與老百姓的日常生活密切相關(guān)，改革方案中明確了數(shù)十項(xiàng)免征增值稅項(xiàng)目，保障百姓基本公共服務(wù)，并明確了進(jìn)項(xiàng)抵扣，生活服務(wù)業(yè)行業(yè)稅負(fù)也將整體下降。

促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。一方面，“營(yíng)改增”消除了重復(fù)征稅的弊端，尤其是將服務(wù)業(yè)納入改革范圍，創(chuàng)造更為寬松的稅制環(huán)境，減輕現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高行業(yè)利潤(rùn)率和競(jìng)爭(zhēng)力，加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。2013年以來，黔西縣第三產(chǎn)業(yè)在三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比重逐年增加，其中2014年增長(zhǎng)2.4個(gè)百分點(diǎn)，2015年增長(zhǎng)1.1個(gè)百分點(diǎn)。

另一方面，“營(yíng)改增”后，納稅人外購(gòu)勞務(wù)、受讓無形資產(chǎn)以及購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)可以進(jìn)行抵扣，在降低了企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，通過合理安排抵扣環(huán)節(jié)，能夠爭(zhēng)取有利條件降低整體稅負(fù)，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)延伸，增加企業(yè)的附加值，提高稅收貢獻(xiàn)度。

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)就業(yè)。一方面，“營(yíng)改增”降低了商品和勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)，提高了生產(chǎn)者的利潤(rùn)率，使得企業(yè)可以充分利用生產(chǎn)要素拓展自己有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的核心業(yè)務(wù)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

另一方面，“營(yíng)改增”政策有力推動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)特別是服務(wù)業(yè)的發(fā)展壯大，而以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，能夠吸納更多勞動(dòng)力就業(yè)，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

積極謀劃后續(xù)工作

助力地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

黔西縣“營(yíng)改增”實(shí)施后，納稅人每年將少繳9000萬元左右稅款，地方財(cái)政將受到造成一定影響。同時(shí)，個(gè)別行業(yè)和企業(yè)短期內(nèi)稅負(fù)可能增加。此外，稅務(wù)部門管理難度加大，國(guó)稅部門稅收征管、納稅服務(wù)等工作量陡增，人員不足矛盾突出；地稅部門稅源分散，征管難度大，欠稅清繳難度增加。

為此，試點(diǎn)工作結(jié)束后，黔西縣將積極謀劃好“營(yíng)改增”后續(xù)相關(guān)工作，全面推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

維護(hù)稅收秩序，加大特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的有效投資。大力宣傳“營(yíng)改增”政策效應(yīng)，積極協(xié)調(diào)好交通、文化、建筑、金融等相關(guān)部門共同做好工作，堅(jiān)決防止部分企業(yè)和個(gè)人違法拉稅、挖稅、非法關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移收入等不公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)稅收秩序。全面推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，充分借助“營(yíng)改增”的政策優(yōu)勢(shì)，加大政府的引導(dǎo)作用，出臺(tái)相關(guān)配套措施，加快推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。充分利用“營(yíng)改增”后機(jī)械設(shè)備和新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣等政策，加大特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的有效投資，著力打造一批具有地方特色的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。

加大對(duì)個(gè)別稅負(fù)上升企業(yè)的扶持力度。針對(duì)“營(yíng)改增”全面推開后，個(gè)別行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)短期內(nèi)上升的情況，稅務(wù)部門深入進(jìn)行調(diào)查研究，認(rèn)真查找原因，積極爭(zhēng)取政策支持。認(rèn)真落實(shí)好各項(xiàng)過渡政策，幫助企業(yè)通過技術(shù)革新、制度創(chuàng)新降低成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)。針對(duì)鼓勵(lì)各類產(chǎn)業(yè)，積極探索政府性基金支持和財(cái)政補(bǔ)貼措施，助力企業(yè)發(fā)展。

強(qiáng)化國(guó)地稅合作，加強(qiáng)稅收征管。隨著“營(yíng)改增”的全面推開，國(guó)稅部門征管力量不足、地稅部門征管手段弱化的問題變得更加突出。因此，國(guó)稅、地稅必須強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)，做好業(yè)務(wù)交接，加強(qiáng)在業(yè)務(wù)培訓(xùn)、稅源管理、納稅服務(wù)等方面的合作，充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資源共享、服務(wù)聯(lián)合、征管互助、執(zhí)法協(xié)同，著力解決管理中出現(xiàn)的各類問題，保證稅收管理與服務(wù)順暢運(yùn)行。

適當(dāng)提高增值稅縣級(jí)預(yù)算比例。針對(duì)“營(yíng)改增”后縣級(jí)政府收入大幅下降的實(shí)際，建議將增值稅縣級(jí)預(yù)算比例由現(xiàn)在的29%提高到35%，適當(dāng)提高縣級(jí)預(yù)算比例，增加地方政府收入。（作者系黔西縣國(guó)稅局局長(zhǎng) 責(zé)任編輯/哈文麗）