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        中國企業(yè)的“稅感”與“痛感”

        2017-05-18 12:36:14史宇
        齊魯周刊 2017年18期
        關鍵詞:企業(yè)

        史宇

        “最近有聲音認為企業(yè)稅負過高,其實仔細掰開來算細賬,主要是企業(yè)的非稅負擔過重。企業(yè)成本高在哪兒,還不是制度性交易成本太高?”在國務院第一次常務會議上,李克強一語中的。

        企業(yè)稅負問題的熱度已經持續(xù)了一段時間:特朗普承諾減稅政策;福耀集團董事長曹德旺不堪高額綜合稅負而選擇美國建廠;傳聞中要“轉移”的富士康。這些“碎片”拼湊在一起,讓人不得不重新審視中國企業(yè)的“稅感”與“痛感”。

        “高稅負”壓縮企業(yè)利潤空間

        在2016年11月初舉行的“大梅沙中國創(chuàng)新論壇”上,天津財經大學教授李煒光第一次提出“死亡稅率”的說法,一個月后,這個話題突然引爆,讓他自己都覺得始料未及。

        然而,中國企業(yè)的稅負問題早就存在。“需求不振、高成本、高稅負”被認為是民企最近幾年以來的三大困局。在2014年12月舉辦的全國工商聯十一屆三次執(zhí)委會上,參會的300多名民營企業(yè)家普遍表示“日子難過”,有些企業(yè)稅負超過30%,員工的“五險一金”占到了成本的40%至50%。

        企業(yè)的稅負到底重不重?“重!很重!”今年年初,北京一家高科技公司負責人許震(化名)給媒體算了一筆賬:增值稅是繳納額最多的稅種。增值稅是基于商品或服務的增值額征的一種間接稅,一般納稅人適用的稅率有:17%、13%、11%、6%、0%等。很不幸的是,他要繳納的增值稅稅率為17%,為最高檔。自己企業(yè)一年的銷售額大概是1個億,采購額大約9000萬,這一買一賣中間的毛利為1000萬。他需要繳納增值稅145.3萬元。

        除了增值稅,許震的企業(yè)還面臨企業(yè)所得稅、城建及教育附加稅等。許震算了一下自己的企業(yè)的運營成本,大約630萬。減去運營成本,利潤總額370萬。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為25%,即92.50萬元。將稅收數據匯總:許震企業(yè)需要繳納稅額竟達到255.25萬元。他的企業(yè)凈利潤僅277.50萬元,上繳稅金總額占凈利潤的92%。

        福耀玻璃董事長曹德旺在接受采訪時指出:“亂七八糟的費太多了,光我們這個企業(yè)就500多種費?!?盡管兩部委回應沒有那么多,是212項,但這個數字無疑仍是一個很高的數字。在此之前,他曾直言說“中國制造業(yè)的稅負比美國高35%”。

        2016年,李煒光曾帶領課題組走訪了全國四個城市,采集了一百多個樣本。在調研中企業(yè)家認為稅收負擔很重和較重的比例很高,達到87%。調研中發(fā)現,企業(yè)的實際稅費負擔率約40%,大部分企業(yè)利潤率都不到10%,很多企業(yè)不堪重負倒閉。

        顯然,中國企業(yè)的綜合負擔面臨上升速度過快的問題。除了企業(yè)本身承擔的稅負,加之近年來上漲的人工成本、環(huán)境成本、匯率成本、資金成本等,企業(yè)利潤空間縮小,稅收利潤比重加大,中國企業(yè)的稅感因此凸顯。

        “算稅負重不重,不能玩數字游戲?!?/p>

        關于稅負,不同的企業(yè)會有不同的感受,一個普遍接受的比較方式是參考宏觀稅負,因為中國政府稅收90%由企業(yè)承擔,宏觀稅負在一定程度上反映了微觀企業(yè)稅負情況。

        根據中金公司2015年8月所發(fā)布的報告,如果包括一般預算收入、政府性基金收入、社?;鹂偸杖胍约皣匈Y本經營收入在內計算,2014中國政府全部收入占GDP的比重年高達37%。這個數據已超過發(fā)達國家的水平(平均在30~35%之間),與中國所處的發(fā)展階段極不相稱。如此之高的宏觀稅負率也許是我國當前經濟持續(xù)低迷的真實原因之一。

        但在國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫看來,這種計算方式高估了中國的宏觀稅負。他撰文稱,按照國際貨幣基金組織統計口徑測算,2012-2015 年中國宏觀稅負接近 30%,遠低于發(fā)達國家平均水平42.8%。

        在國際貨幣基金組織的統計口徑下,政府財政收入包括稅收、政府性基金收入、國有資本經營預算收入和社會保險基金收入。有人評論指出,在此口徑之下,只是將中國政府收入的一部分納入到了分子中,并不能反映中國企業(yè)的真正稅負水平?!八愣愗撝夭恢兀荒芡鏀底钟螒?。”李煒光指出。正是因為在統計口徑上的選擇性使用,或許才造成了官方數據與企業(yè)家感受之間的強烈反差。

        在這個背景下,李煒光的“輕稅”理念格外深入人心。他認為,市場經濟提出了一個要求,就是認輕稅不認重稅,作為征稅方的政府要盡力使這種損失變得最小。查爾斯·亞當斯認為,文明在重稅的壓力之下會逐漸自我毀滅,而適度是一切優(yōu)良稅收制度的公分母。所以當下中國需設法擺脫重稅主義思維,為自己未來30年設計出一套更加合理的稅收組合。不是說減稅,而是說一種輕稅機制。因為減稅只是政策,輕稅則是制度。

        轉型社會,更應該專注“稅痛”的流轉機理

        《全球稅收革命》的作者丹尼爾·米切爾曾說:稅率20%或更少的時候,人們也并不喜歡交稅,但是基本上會遵守法律交稅;但稅率升高至30%,甚至40%以上,人們就傾向于地下運作了。在全球稅收競爭的時代,資本的流動更靈活,而稅率,毫無疑問,是能否吸引和留住資本的重要因素。

        這也解釋了曹德旺 “出走”的真實原因,他所說的“中國制造業(yè)的綜合稅負比美國高35%”,問題就出在增值稅上。美國公司沒有增值稅,以所得稅為主,美國公司所得稅大致相當于中國的企業(yè)所得稅。曹德旺也承認,美國的所得稅加地方稅、保險費其他的這些5個百分點大概稅率有40%, 并不低。但這些稅的征收是企業(yè)賺到錢才能征收的。

        中國企業(yè)的平均利潤率并不高,最近五六年,更有很多企業(yè)都掙扎在盈虧線上。美國對企業(yè)只征所得稅,這些公司大多不需要繳稅(或繳稅很少)。但在中國,這些企業(yè)是逃不掉的,只要有收入和財務活動,就得繳稅,稅務部門不管企業(yè)賺不賺錢,增值稅、消費稅是必須要繳的。這就是 “死亡稅率”討論的事實背景。

        根據美國的明星企業(yè)蘋果、固特異輪胎和康寧三個公司最近兩個財年的財務數據,這三個公司的企業(yè)所得稅占稅前利潤的比重分別為26%、38%和10%,占其總收入的7.3%、1.4%(上一財年為10.1%)和1.6%。相較之下,福耀繳納了10.09億增值稅、營業(yè)稅費和4.35億所得稅,合計占到所得稅前利潤的47.5%和營業(yè)收入的10.9%。

        以稅收占利潤和營收的比重衡量,與蘋果相比,福耀的稅負分別高了83%和49%,和其同行康寧相比,分別高了380%和581%(上一財年為55%和-3.5%)。雖然這種對比沒有考慮到公司跨國經營等現實,但已經可以顯示出中國企業(yè)的實際稅負之高,以企業(yè)稅后利潤與繳納稅收對比,中國超過美國是顯而易見的。

        再次,從納稅總量上看中美企業(yè)稅負則更為直觀。中美全口徑宏觀稅負相近(中國甚至略有超過),美國的稅收2013年分別為2735億美元和870億美元,共占聯邦、州及地方政府財政總收入的6.44%。而中國面向企業(yè)征收的稅種之多,僅以增值稅、消費稅、營業(yè)稅和所得稅計算,2013年就占各級政府財政收入的59%,企業(yè)的稅負可見一斑。

        在西方的傳統中,稅收制度被看做是社會自由的晴雨表,任意的稅收被看作是自由最危險的敵人。查爾斯·狄更斯更是認為關于美國南北戰(zhàn)爭的動機、起因皆因為稅收而起。壓迫性的稅收,或者成為催生文明、革命的原因,或者成為引發(fā)起義或混亂的原因。轉型社會,矛盾沖突交織,更應該專注“稅痛”的流轉機理。

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