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        稅改與我們的生活

        2017-05-18 12:33:12段崇政
        齊魯周刊 2017年18期

        段崇政

        每天醒來,打交道最多的可能不是父母、親朋、同事,而是一個個冰冷的數(shù)字,一筆筆與生活休戚相關(guān)的稅費(fèi)。稅收關(guān)系著生活的每個步驟,而稅改也意味著人民的生活將發(fā)生變化。

        稅收,于生活的細(xì)枝末節(jié)

        富蘭克林說過,世上只有死亡和納稅是不可避免的。

        提到納稅,多數(shù)人最先想到的就是工資稅——這種每個月出現(xiàn)在上班族工資條上的稅目,或許是人們最熟悉的稅種。但大多數(shù)人除了工資稅,對自己還要繳哪些稅、還在繳哪些稅就不太清楚了。

        其實在人們的日常生活中,存在著許許多多的稅目,有的是主動繳納的,比如工資稅,有的則是被動繳納的,比如消費(fèi)稅。

        工資稅的學(xué)名為個人所得稅。工資稅的起征點(diǎn)是3500元,收入在3500元以下的群體不用繳納,收入超過3500元的,會根據(jù)你的收入高低,設(shè)定有3%到45%的7個等級的繳稅稅率。比如你在廣州,每月稅前工資6000元,扣除掉8%的養(yǎng)老保險、2%的醫(yī)療保險、1%的失業(yè)保險、8%的住房公積金,再減去3500的起征額,你需要納稅的工資額是1360元,按照3%的稅率計算,你每月只需要繳納工資稅40.8元。如果你的工資從6000漲到了一萬元,那么恭喜你,你每月繳納的工資稅也會上漲近20倍。

        老百姓手里攢下點(diǎn)兒錢了,就想去投資,很多人選擇的投資類型是買房或者炒股。雖然你買過或賣過房子,但并不一定清楚你所繳納的稅目都包括哪些。

        按照目前普通商品房交易來看,涉及到的稅種包括印花稅、契稅、營業(yè)稅、個人所得稅、貼花稅等。印花稅按照房屋成交價的0.05%征收,契稅按照不同面積征收總房價額的1%-3%,營業(yè)稅也分條件征收,如果房屋滿五年后交易,可享受免征,如果未滿五年,則要征收5.6%的稅。

        除了這些稅之外,還有種類繁多的收費(fèi),比如公證費(fèi)、查檔費(fèi)、土地收益金、轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記費(fèi)等等。

        家庭轎車現(xiàn)在已經(jīng)成為家庭的標(biāo)配。作為生活中的一大消費(fèi)品,其附加的稅目也是非??陀^的。汽車要加汽油才能行駛,而每加一升汽油,你還得掏1元燃油稅,以及成品油加工時產(chǎn)生的17%的增值稅。

        一個白領(lǐng)的“萬稅”生活

        一個人絕大部分的稅目都是在消費(fèi)過程中發(fā)生的。我們以一個白領(lǐng)的日常生活,來看看稅與生活的密不可分。

        情人節(jié)的那天,小張托人為妻子海淘了2瓶單價為275元的香水作為禮物。那么問題來了,小張并不能僅僅支付550元(275×2)。

        2瓶香水,按照規(guī)定,每瓶完稅價格為500元;關(guān)稅需500元(1000×50%);消費(fèi)稅需642.86元(1500/(1-30%)×30%);增值稅需364.29元((1000+500+642.86)×17%)。那么最終2瓶香水入境成本為2507.15元。

        進(jìn)口化妝品除免稅店外,一般都要繳關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。要是在國內(nèi)購買一瓶100元的國產(chǎn)化妝品,會有14.53元的增值稅,25.64元的消費(fèi)稅以及4.02元的城建稅。單這三項,就占女性化妝品零售價格的44.19%,如果再加上生產(chǎn)和運(yùn)輸環(huán)節(jié)的間接稅,保守地說,政府稅收對女性化妝品的最終價格至少有50%以上的影響。

        小張的妻子不太愛下廚房,故常常下館子吃飯。到最后結(jié)賬時,不管付多付少,其中必定包含了5.5%營業(yè)稅和城建稅。如果吃飯時使用一次性筷子,那還要算上一項消費(fèi)稅。

        小張愛喝紅酒,而且進(jìn)口的比較多,每一瓶進(jìn)口葡萄酒身上都有關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅三種稅,進(jìn)口葡萄酒身上的稅比進(jìn)口烈酒要低些,但也相當(dāng)高了。以一瓶300元左右的法國紅酒為例,其中含關(guān)稅42元+30元消費(fèi)稅+51元增值稅=123元稅。

        一包煙,半包稅。小張是個煙民。以“中華”牌軟包香煙為例,出廠調(diào)撥價36.3元/包(含增值稅,稅率為17%。下同),煙草公司批發(fā)價55元/包,市場指導(dǎo)零售價61元/包。

        煙葉的收購環(huán)節(jié)繳納煙葉稅20%,折合到每包約0.2元;卷煙的生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅為:從價稅率56%,36.3÷(1+17%)×56%=17.37元,加從量稅額0.003元/支,每包20支,即0.06元/包,合計17.37+0.06=17.43元/包;

        卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)稅率11%,繳納的消費(fèi)稅為5.27元/包;

        卷煙的零售環(huán)節(jié)繳納增值稅,稅率17%,折合8.86元/包;

        城建稅7%和教育費(fèi)附加5%為,共計3.78元;

        這包香煙一共需要由煙民小張負(fù)擔(dān)0.2+17.43+5.27+8.86+3.78=35.54元(不包括相關(guān)的企業(yè)所得稅等),占到市場指導(dǎo)零售價61元的58.26%。這才是真正的吞云吐稅??!

        小張發(fā)現(xiàn)老婆喜歡的一個品牌在打折,花800元買了一套。含增值稅800÷1.17×0.17=116元;附征7%城建稅;3%教育費(fèi)附加11.6元。也就是說我們買一件800元的衣服,稅最起碼是127.6元(不包括生產(chǎn)和銷售企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅等)。

        不過小張最近運(yùn)氣好,買彩票中了5萬元!他當(dāng)場就繳納了1萬元的稅。算起來,他也是老資格的彩民了。第一次中獎,為國家繳納了一筆占中獎金額20%的偶然所得稅,但總算也補(bǔ)貼了一部分上述的吃、喝、抽和穿的花費(fèi)了。

        稅收新政與民生變革

        在過去的2016年,營改增全面推開,金稅三期閃亮登場,稅收優(yōu)惠政策密集出臺。每一項財稅政策的變動,無不牽動著企業(yè)發(fā)展和百姓生活。邁入2017年,一系列財稅新政開始陸續(xù)實施。汽車購置稅新政落地、增值稅普通發(fā)票增加卷式發(fā)票……

        一年多前,為了擴(kuò)大國內(nèi)市場汽車銷量,國務(wù)院公布購置稅優(yōu)惠政策,購買1.6升排量及以下汽車可享受購置稅減半的優(yōu)惠。此項政策從2015年10月1日起實施,一直持續(xù)到2016年12月31日。優(yōu)惠政策的實施,不僅給消費(fèi)者帶來實惠,也拉動了國內(nèi)汽車銷量。

        2017年將延續(xù)購置稅減免的政策,但優(yōu)惠幅度由原來的5%調(diào)整為7.5%。新政指出,自2017年1月1日起至12月31日止,對購置1.6升及以下排量的乘用車按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起,恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅。所稱乘用車指的是,在設(shè)計和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時物品、含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的汽車。

        某汽車4S店銷售人員表示,車輛購置稅=發(fā)票價÷1.17,若按10%稅率計征車輛購置稅。如車輛購置稅是8547元,2017年購買享受7.5%購置稅政策,繳納6410元的稅,可以少繳納2000多元。

        也是從今年開始,稅務(wù)機(jī)關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門建立定期信息交換制度,利用相關(guān)信息加強(qiáng)印花稅稅源管理,納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料,統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

        一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。采用按期匯總申報繳納方式的,一年內(nèi)不得改變。

        實行核定征收印花稅的,納稅期限為一個月,稅額較小的,納稅期限可為一個季度,具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi),填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

        印花稅實行減免稅備案管理,減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括:納稅人減免稅備案登記表;《登記簿》復(fù)印件;減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。多貼印花稅票的,不得申請退稅或者抵用。

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