馬昱

摘要：審計(jì)人員的素質(zhì)和能力，決定了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和成敗，本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)入手，結(jié)合思想政治和職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和團(tuán)隊(duì)意識(shí)、心理素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力、學(xué)習(xí)能力和寫作功底等四個(gè)方面詳細(xì)闡述了內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)和能力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)人員；素質(zhì)；能力

2010年12月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，此《規(guī)定》的頒布施行，強(qiáng)化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)，規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，凸顯了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的重要意義。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)

（一）受上委托，成人之事

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其它類型審計(jì)最明顯的特點(diǎn)，它既不同于列入審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，又有別于上級(jí)或主管部門臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)，必須是在得到委托部門或者單位提出委托審計(jì)的書面指令和申請后，審計(jì)部門才予安排的一項(xiàng)審計(jì)工作，是一種被動(dòng)而非主動(dòng)的審計(jì)行為。

（二）范圍嚴(yán)格，政策性強(qiáng)

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中對(duì)不同類別領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容和范圍均做出了清晰界定，并明確要求審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

（三）突出管理，內(nèi)控為主

審計(jì)方法上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的最大區(qū)別在于要更多地從管理方面入手，通過對(duì)被審計(jì)人員職權(quán)范圍規(guī)定、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的認(rèn)真分析，結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問題，進(jìn)而明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（四）依法監(jiān)督，重在評(píng)價(jià)

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目的就是要通過加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門、本單位科學(xué)發(fā)展，這一點(diǎn)毋庸置疑。而對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，則是審計(jì)部門履行監(jiān)督職能的重要體現(xiàn)，著重評(píng)價(jià)人的因素對(duì)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，不但事關(guān)被審計(jì)人員的利益，而且關(guān)系到部門、單位利益和黨的干部政策，可以說審計(jì)評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中具有舉足輕重的地位。

二、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求

（一）具備較高的思想政治和職業(yè)道德素養(yǎng)

較高的思想政治素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)是做好審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》都對(duì)審計(jì)工作應(yīng)具備的職業(yè)道德做了明確具體的規(guī)定。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受人之托、成人之事的特點(diǎn)可以看出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作責(zé)任重大，政治性強(qiáng)，影響深遠(yuǎn)，這就要求審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的政治責(zé)任感和使命感，要站在為黨的事業(yè)負(fù)責(zé)的高度，正確看待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性，從思想上明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是確保黨的各項(xiàng)事業(yè)健康穩(wěn)步推進(jìn)的必要措施，是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的重要手段，是督促推動(dòng)管理工作走向科學(xué)高效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是深化服務(wù)意識(shí)、履行服務(wù)職能的具體表現(xiàn)。同時(shí)，審計(jì)人員還要有高度的職業(yè)歸屬感和榮譽(yù)感，清醒認(rèn)識(shí)做好審計(jì)工作的艱巨性、復(fù)雜性和重要性，堅(jiān)持做到不存私心，不徇私情，不拿原則作交易，不被干擾所影響，不被人際關(guān)系所左右，正確行使審計(jì)職權(quán)，嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，切實(shí)履行審計(jì)保密義務(wù)，努力維護(hù)法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性和審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蝕的堅(jiān)固防線，頂?shù)米≌T惑，守得住清苦，耐得住寂寞，管得住“小節(jié)”。

（二）具備過硬的業(yè)務(wù)技能與強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí)

結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍嚴(yán)格、政策性強(qiáng)的特點(diǎn)，在政策把握上，要求審計(jì)人員對(duì)法規(guī)制度要熟。法規(guī)制度是審計(jì)人員判斷審計(jì)項(xiàng)目是非曲直的一把尺子，依法審計(jì)是審計(jì)人員必須遵循的基本原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象特殊，涉事敏感，政治性強(qiáng)，這就要求審計(jì)人員系統(tǒng)掌握審計(jì)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，精通與之有關(guān)的法律、法規(guī)，具備熟練運(yùn)用專業(yè)技術(shù)的基本技能，熟悉國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，了解本行業(yè)、本單位管理工作的特點(diǎn)和規(guī)律，具有較開闊的管理思路，善于從宏觀著眼，找準(zhǔn)問題的切入點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中苗頭性、普遍性、規(guī)律性的問題，只有這樣，才能客觀公正、實(shí)事求是地對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出正確的判斷和評(píng)價(jià)，經(jīng)得起法規(guī)制度和歷史的檢驗(yàn)。作為內(nèi)部審計(jì)人員，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，還要充分認(rèn)識(shí)到樹立團(tuán)隊(duì)精神的重要性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)重，情況復(fù)雜，時(shí)間緊迫，這就要求審計(jì)人員必須牢固樹立團(tuán)隊(duì)意識(shí)，依靠集體智慧，分工協(xié)作、積極主動(dòng)去完成。

（三）具備較強(qiáng)的心理素質(zhì)和嫻熟的協(xié)調(diào)能力

一個(gè)合格的內(nèi)審工作者，除了具備較高的政治覺悟，良好的職業(yè)道德，熟練的業(yè)務(wù)技能外，還應(yīng)具有良好的心理素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目的之一就是要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，是對(duì)人的監(jiān)督，審計(jì)結(jié)果常會(huì)對(duì)被審人員產(chǎn)生重大影響，工作的嚴(yán)肅性與重要性不言而喻，審計(jì)人員常常處于各種矛盾的交織點(diǎn)，特別是發(fā)現(xiàn)重大審計(jì)問題時(shí)，會(huì)面對(duì)多方面的壓力和干擾，這就要求審計(jì)人員在開展審計(jì)過程中應(yīng)具有一定的職業(yè)敏感度和堅(jiān)強(qiáng)的意志，具備穩(wěn)重、冷靜、踏實(shí)、細(xì)心的良好素質(zhì)，敢于面對(duì)工作中遇到的各種干擾、阻力，正確處理工作中出現(xiàn)的各種情況，能在紛繁復(fù)雜的審計(jì)工作過程中做到以誠相待、尊重事實(shí)、以理服人、謙虛熱情，要敢于開展工作，堅(jiān)持原則，講話講究分寸，堅(jiān)守獨(dú)立客觀公正的基本立場不動(dòng)搖。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，往往有著錯(cuò)綜復(fù)雜的深刻背景，審計(jì)人員要具備相當(dāng)?shù)亩床炝兔舾行?，善于發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)，善于借助審計(jì)的權(quán)威性協(xié)調(diào)各方關(guān)系，準(zhǔn)確把握反映問題的方式、范圍和程度，妥善提出處理意見，既要解決問題又要避免激化矛盾，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)和能力建設(shè)，培養(yǎng)和造就一支政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精湛、服務(wù)有力、清正廉潔的審計(jì)隊(duì)伍，是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要保證，也為今后推動(dòng)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督工作科學(xué)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。