周婷

摘要： 社會(huì)越發(fā)展，企業(yè)越感覺(jué)到完善的管理方法是企業(yè)良性發(fā)展的保障，而全面預(yù)算管理作為一個(gè)新興的好方法，其全面性的特點(diǎn)受到管理者的青睞。目前很多星級(jí)酒店也采用了全面預(yù)算管理，但在運(yùn)用的過(guò)程中遇到了各式各樣的問(wèn)題，本文就星級(jí)酒店全面預(yù)算遇到的問(wèn)題及對(duì)策提出了一些看法。

Abstract： With the development of the society， perfect management method is becoming the guarantee of the healthy development of the enterprise， and the comprehensive budget management， as a new and good method， has been favored by managers because of its comprehensive characteristics. At present， a lot of star hotels have adopted a comprehensive budget management， but in the process， there are a variety of problems. In this paper， it is to put forward some views about problems and countermeasures in the overall budget of the star hotels.

關(guān)鍵詞： 星級(jí)酒店；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制

Key words： star hotel；comprehensive budget management；budget planning

中圖分類號(hào)：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）14-0246-02

0 引言

酒店的預(yù)算是酒店通過(guò)預(yù)測(cè)和決策對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況作出的詳細(xì)規(guī)劃和說(shuō)明。與普通預(yù)算相比，全面預(yù)算更加詳細(xì)，考慮方面更加周全，是一種合理的企業(yè)內(nèi)部管理方式。從星級(jí)酒店發(fā)展戰(zhàn)略方面看，全面預(yù)算管理通過(guò)分析財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，能夠兼顧星級(jí)酒店短期和長(zhǎng)期目標(biāo)。實(shí)施全面預(yù)算管理，星級(jí)酒店可以對(duì)資金、人力、信息進(jìn)行全面考慮，使星級(jí)酒店各個(gè)部門(mén)進(jìn)行良性配合，最終達(dá)到長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

1 國(guó)內(nèi)外有關(guān)全面預(yù)算文獻(xiàn)綜述

1.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述

預(yù)算管理起源于十八世紀(jì)的英國(guó)，當(dāng)時(shí)英國(guó)政府利用預(yù)算管理來(lái)控制開(kāi)支。之后預(yù)算管理從英國(guó)傳播開(kāi)來(lái)，美國(guó)首先將預(yù)算管理利用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中。隨后學(xué)術(shù)界也開(kāi)始研究預(yù)算管理，1911年，《科學(xué)管理原理及方法》的作者弗雷德里克·溫斯洛·泰勒（Frederick.W.Taylor）不僅讓美國(guó)企業(yè)的管理方法得到改進(jìn)，同時(shí)也發(fā)展了當(dāng)時(shí)的預(yù)算管理。1922年，麥金西（Mckinney）著作的《預(yù)算控制》從控制的角度說(shuō)明了預(yù)算管理的理論和方法，這本書(shū)從美國(guó)出版后譯成了多種語(yǔ)言，并且在各個(gè)國(guó)家發(fā)行，將預(yù)算管理理論傳到了世界各地。1952年，基于傳統(tǒng)預(yù)算的缺陷，Lewis提出了零基預(yù)算的概念。

在二十世紀(jì)六十年代，西方學(xué)者提出松弛預(yù)算的概念，例如Cyert，Williason，Onsi都對(duì)預(yù)算松弛進(jìn)行過(guò)研究。Margaret等人用問(wèn)卷調(diào)查及訪談的方式，基于預(yù)算松弛對(duì)人員報(bào)告預(yù)算的差異的因素進(jìn)行分析。2000年，基于平衡計(jì)分卡理論，Kaplan和Norton提出了戰(zhàn)略預(yù)算的概念，他們認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略來(lái)做預(yù)算，不同戰(zhàn)略的企業(yè)，其所采用的預(yù)算管理也不一樣。

1.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述

1.2.1 全面預(yù)算管理與編制

徐霞介紹了全面預(yù)算的五種功能，同時(shí)詳細(xì)介紹了自上而下、自下而上、上下結(jié)合的三種編制程序，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該采用合適的程序編制預(yù)算。

張艷紅對(duì)彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法以及概率預(yù)算法進(jìn)行詳細(xì)介紹，她認(rèn)為要根據(jù)不同業(yè)務(wù)采用不同的預(yù)算編制方法，并且應(yīng)該隨著環(huán)境的變化而變化。

1.2.2 全面預(yù)算管理與控制

鄭淘認(rèn)為全面預(yù)算管理的關(guān)鍵在于控制，而現(xiàn)金流是控制的源頭和關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該以現(xiàn)金收支為主線，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系。

1.2.3 全面預(yù)算管理與考評(píng)

徐彩紅、饒海琴、宋良榮探討了全面預(yù)算管理績(jī)效程序、體系、前提，提出了科學(xué)設(shè)置考評(píng)指標(biāo)體系、提高員工參與全面預(yù)算管理積極性等措施。

1.2.4 全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略

魏春奇認(rèn)為全面預(yù)算應(yīng)該以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，實(shí)施戰(zhàn)略保障型預(yù)算制度、互動(dòng)一致的戰(zhàn)略、維護(hù)內(nèi)部市場(chǎng)的建設(shè)等三個(gè)方面。

2 星級(jí)酒店全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 編制預(yù)算時(shí)分析不到位

預(yù)算需要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查分析，是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，所以不能夠僅僅以星級(jí)酒店過(guò)去的情況為基礎(chǔ)。全面編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。如果僅僅以星級(jí)酒店過(guò)去的情況為依據(jù)，就只考慮了內(nèi)部環(huán)境，而忽視了外部環(huán)境，應(yīng)該將競(jìng)爭(zhēng)合作和進(jìn)貨營(yíng)銷等方面的手段革新考慮在內(nèi)。

2.2 存在預(yù)算松弛現(xiàn)象

預(yù)算松弛是指經(jīng)營(yíng)者在編制預(yù)算時(shí)低報(bào)收入、利潤(rùn)，高報(bào)成本費(fèi)用等措施，使得預(yù)算目標(biāo)容易達(dá)到。這是因?yàn)樗姓吆凸芾韺釉谀繕?biāo)上有時(shí)候存在不一致，同時(shí)所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并不完全了解，導(dǎo)致了預(yù)算松弛現(xiàn)象的產(chǎn)生。由于預(yù)算目標(biāo)容易達(dá)到，管理層面臨的壓力就較小，就會(huì)使得管理層不盡力為所有者服務(wù)，從而形成道德風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 財(cái)務(wù)部門(mén)未能有效參與監(jiān)督

監(jiān)督在全面預(yù)算管理中是必不可少的，而財(cái)務(wù)部門(mén)作為掌控所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的部門(mén)，有必要在收集和分析數(shù)據(jù)之后對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督分為事前、事中、事后監(jiān)督三個(gè)階段，特別是在事中和事后監(jiān)督方面，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該有效參與進(jìn)去。

2.4 基層員工較少參與編制

全面預(yù)算管理的一大特點(diǎn)是全員性，強(qiáng)調(diào)全體員工都應(yīng)該參與全面預(yù)算管理。在星級(jí)酒店中，每一個(gè)人都是星級(jí)酒店的組成部分，因?yàn)榉止艿墓ぷ鞑槐M相同，所以更有必要參與到全面預(yù)算中來(lái)。但目前的狀況是只有星級(jí)酒店的中高層進(jìn)行預(yù)算的編制，造成某些細(xì)節(jié)的東西容易被遺漏。

3 星級(jí)酒店全面預(yù)算管理改進(jìn)措施

3.1 完善全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略的匹配

3.1.1 重視戰(zhàn)略

對(duì)于星級(jí)酒店而言，一方面要主動(dòng)收集行業(yè)數(shù)據(jù)，對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行分析；另一方面，星級(jí)酒店也要對(duì)自身的長(zhǎng)期戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)地分析，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期目標(biāo)細(xì)化，比如將二十年拆分為四個(gè)五年，每個(gè)五年的側(cè)重點(diǎn)不同，從而分別制定相應(yīng)的中期目標(biāo)，最后再根據(jù)中期目標(biāo)落實(shí)到每年的全面預(yù)算上。

3.1.2 全面考慮內(nèi)外部環(huán)境

對(duì)于星級(jí)酒店來(lái)說(shuō)，其對(duì)周邊的環(huán)境依賴性較強(qiáng)，可見(jiàn)全面考慮內(nèi)外部環(huán)境對(duì)一個(gè)星級(jí)酒店來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的。星級(jí)酒店應(yīng)該對(duì)自身進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，確定短期和長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，才能夠有方向、有目的地對(duì)自身進(jìn)行管理。一般而言，星級(jí)酒店可以利用SWOT模型來(lái)衡量?jī)?nèi)外部環(huán)境因素。

3.2 完善全面預(yù)算的編制

3.2.1 完善全面預(yù)算編制流程

預(yù)算編制流程對(duì)全面預(yù)算的編制很重要，好的全面預(yù)算編制流程可以節(jié)約酒店的人力物力。另外，科學(xué)地設(shè)置流程能夠使信息在預(yù)算各個(gè)部門(mén)的知曉度提高，信息透明可以使很多麻煩迎刃而解。

3.2.2 采用零基預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算

零基預(yù)算指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以前會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用，而是認(rèn)為所有的預(yù)算支出為零來(lái)進(jìn)行編制。零基預(yù)算的特點(diǎn)就是在預(yù)算成本費(fèi)用時(shí)，完全拋棄之前的數(shù)據(jù)，全部從零開(kāi)始，這樣在制定預(yù)算時(shí)就完全不受以前的數(shù)據(jù)影響，從而可以更好地更精準(zhǔn)地進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算。

3.3 完善全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制

在事中執(zhí)行和控制時(shí)，全面預(yù)算的重點(diǎn)是信息的及時(shí)反饋與有效的監(jiān)督。只有信息及時(shí)反饋，管理者才能夠站在一定的層面上統(tǒng)籌全局，而這也是管理者執(zhí)行監(jiān)督控制的基礎(chǔ)。監(jiān)督可以讓經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向能夠及時(shí)地得到調(diào)整，最終形成良性循環(huán)。

3.4 完善考評(píng)制度

對(duì)于一個(gè)星級(jí)酒店來(lái)說(shuō)，考評(píng)制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行關(guān)系到員工的積極性和忠誠(chéng)度?？茖W(xué)的考評(píng)制度能夠激勵(lì)員工，讓員工對(duì)酒店有更強(qiáng)的認(rèn)同感，更好地融入酒店并且能夠相互配合，從而為酒店做出更大的貢獻(xiàn)。而不科學(xué)的考評(píng)制度，只能使員工人心渙散，自私自利，容易導(dǎo)致人才流失，把酒店拖入惡性的循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐霞.企業(yè)全面預(yù)算管理的功能及其編制程序[J].經(jīng)管空間，2011，8：106-107.

[2]姚春姬，隋書(shū)才，王雪梅.多元化集團(tuán)公司全面預(yù)算編制問(wèn)題研究[J].財(cái)經(jīng)界，2014，3：100-102.

[3]馬文紅.基于戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算編制原則和流程的探討[J].時(shí)代金融，2014（1）.

[4]呼云趁.我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算的編制淺析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015，12：49-50.