孔瑩

摘 要：地方性農(nóng)商銀行是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要保障，在全面建成小康社會(huì)征程中發(fā)揮著十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為地方性農(nóng)商銀行內(nèi)控管理工作的重要組成，直接影響其經(jīng)營運(yùn)作效率的好壞，進(jìn)而影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的最終成果。基于此，本文分析了地方性農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題，探討了加強(qiáng)地方性農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)的有效對(duì)策，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性 信息化

近年來，我國地方性農(nóng)商銀行數(shù)量迅速增加，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了有力保障，但據(jù)銀監(jiān)會(huì)調(diào)查結(jié)果，針對(duì)農(nóng)商銀行查處發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金數(shù)額也呈快速增長之勢，嚴(yán)重危害銀行業(yè)健康發(fā)展。因此，加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)問題及其完善對(duì)策研究，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才不足

現(xiàn)階段，多數(shù)地方性農(nóng)商銀行在進(jìn)行人才選拔招聘時(shí)，不注重專業(yè)審計(jì)人才的引進(jìn)，而是將柜臺(tái)職員等非專業(yè)在職人員調(diào)劑到審計(jì)崗位，以此降低人力成本，提高經(jīng)營利潤。與此同時(shí)，管理層也不注重對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，使得審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)素質(zhì)嚴(yán)重欠缺，難以滿足審計(jì)工作需要，給農(nóng)商銀行發(fā)展埋下巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作作用有限

部分農(nóng)商銀行仍在采用傳統(tǒng)事后審計(jì)模式，其審計(jì)重心多放在對(duì)內(nèi)部行為合規(guī)合法性的審查上，甚至只是簡單對(duì)銀行賬簿的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查，而缺乏對(duì)銀行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)環(huán)境的深層次了解，嚴(yán)重限制了審計(jì)部門作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要前提和基本保障，一般地方性農(nóng)商銀行的內(nèi)審部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，但現(xiàn)實(shí)中多是由銀行副行長進(jìn)行直接管理，一旦審計(jì)工作與管理層之間出現(xiàn)利益沖突，往往會(huì)選擇讓步、妥協(xié)，從而喪失審計(jì)獨(dú)立性，無法發(fā)揮應(yīng)有審計(jì)功能。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息手段落后

目前農(nóng)行銀行內(nèi)部審計(jì)主要采用傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)方法，審計(jì)結(jié)果對(duì)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的依賴性比較強(qiáng)，難以真實(shí)、全面地反映銀行狀況。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，審計(jì)信息化成為一種必然趨勢，但由于農(nóng)商銀行起步較晚，在信息化建設(shè)上比較滯后，既沒有充分利用信息系統(tǒng)軟件來提高審計(jì)效率，也缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)真空地帶，給銀行發(fā)展埋下隱患。

二、加強(qiáng)地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)

首先，農(nóng)商銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)審計(jì)人才的引進(jìn)，在人才聘選中著重考慮其專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，從根本上保障審計(jì)人才質(zhì)量。其次，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)管理，定期或不定期地組織審計(jì)人員參加各種培訓(xùn)講座活動(dòng)，不斷提高審計(jì)人員審計(jì)意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，幫助審計(jì)人員掌握先進(jìn)的審計(jì)工作理論與技術(shù)方法，同時(shí)熟悉計(jì)算機(jī)、審計(jì)軟件等現(xiàn)代審計(jì)工具的使用方法。此外，還應(yīng)制定嚴(yán)格的培訓(xùn)考核制度，對(duì)積極參與培訓(xùn)、學(xué)習(xí)進(jìn)步較快的審計(jì)人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)審計(jì)人員參與培訓(xùn)的積極性。

（二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立

提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的關(guān)鍵在于兩個(gè)方面：一是讓審計(jì)部門擺脫內(nèi)部管理層掣肘，建議由總行成立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)各分行審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并切實(shí)保證審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性，使審計(jì)人員敢于做出對(duì)管理層不利的真實(shí)審計(jì)評(píng)價(jià)，并繞過管理層進(jìn)行審計(jì)結(jié)果上報(bào)。二是聘請(qǐng)社會(huì)上的專業(yè)人士為審計(jì)委員會(huì)提供咨詢服務(wù)，協(xié)助審計(jì)委員會(huì)制定詳細(xì)、完善的審計(jì)流程，明確各級(jí)人員職責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立、順暢運(yùn)作，充分發(fā)揮對(duì)農(nóng)商銀行的審計(jì)監(jiān)督作用。

（三）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全過程覆蓋

農(nóng)商銀行應(yīng)改變當(dāng)前的事后審計(jì)策略，積極探索事前、事中審計(jì)的有效途徑和方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全過程覆蓋。為此，內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的監(jiān)測與分析，通過持續(xù)地采集各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測。其次，利用有效、敏感的分析模型及監(jiān)測指標(biāo)，每季、月或日對(duì)銀行經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、監(jiān)測與預(yù)警，并及時(shí)出具監(jiān)測分析報(bào)告，為銀行開展經(jīng)營、內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)提供建設(shè)性服務(wù)。再次，要加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)管理，根據(jù)重要性原則，針對(duì)重點(diǎn)客戶、產(chǎn)品或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)展開重點(diǎn)審計(jì)，同時(shí)積極跟進(jìn)審計(jì)問題的整改效果，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)實(shí)效。

（四）加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，農(nóng)商銀行應(yīng)該積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在提高審計(jì)效率的同時(shí)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作向規(guī)范化、精確化的方向發(fā)展。為此，農(nóng)商銀行首先要加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，利用系統(tǒng)自動(dòng)從銀行各業(yè)務(wù)部門提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，解決內(nèi)部審計(jì)部門信息獲取滯后的問題；其次，積極引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)工作軟件，利用審計(jì)軟件開展相關(guān)審計(jì)工作，提高審計(jì)工作效率。再次，加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)的管理與維護(hù)，根據(jù)農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)發(fā)展情況，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)更新和系統(tǒng)升級(jí)，使之能夠適應(yīng)審計(jì)工作的新情況、新需要。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是地方性農(nóng)商銀行可持續(xù)發(fā)展的重要保障，針對(duì)當(dāng)前農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，應(yīng)從以下方面：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)獨(dú)立、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全過程覆蓋、加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，多層次入手，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，促進(jìn)地方性農(nóng)商銀行更快更好發(fā)展。

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