孔瑩

摘 要：地方性農商銀行是農村經(jīng)濟建設的重要保障，在全面建成小康社會征程中發(fā)揮著十分重要的作用。內部審計作為地方性農商銀行內控管理工作的重要組成，直接影響其經(jīng)營運作效率的好壞，進而影響農村經(jīng)濟建設的最終成果?；诖?，本文分析了地方性農商銀行內部審計存在的問題，探討了加強地方性農商銀行內部審計的有效對策，旨在為一線工作提供理論指導。

關鍵詞：農村商業(yè)銀行 內部審計 獨立性 信息化

近年來，我國地方性農商銀行數(shù)量迅速增加，為農村經(jīng)濟建設提供了有力保障，但據(jù)銀監(jiān)會調查結果，針對農商銀行查處發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金數(shù)額也呈快速增長之勢，嚴重危害銀行業(yè)健康發(fā)展。因此，加強農商銀行內部審計問題及其完善對策研究，具有重要現(xiàn)實意義。

一、地方性農村商業(yè)銀行內部審計存在的問題

（一）內部審計專業(yè)人才不足

現(xiàn)階段，多數(shù)地方性農商銀行在進行人才選拔招聘時，不注重專業(yè)審計人才的引進，而是將柜臺職員等非專業(yè)在職人員調劑到審計崗位，以此降低人力成本，提高經(jīng)營利潤。與此同時，管理層也不注重對審計人員的培訓工作，使得審計人員的專業(yè)知識與業(yè)務素質嚴重欠缺，難以滿足審計工作需要，給農商銀行發(fā)展埋下巨大風險。

（二）內部審計工作作用有限

部分農商銀行仍在采用傳統(tǒng)事后審計模式，其審計重心多放在對內部行為合規(guī)合法性的審查上，甚至只是簡單對銀行賬簿的真實性、完整性進行審查，而缺乏對銀行財務數(shù)據(jù)環(huán)境的深層次了解，嚴重限制了審計部門作用的發(fā)揮。

（三）內部審計部門獨立性不強

獨立性是內部審計工作開展的重要前提和基本保障，一般地方性農商銀行的內審部門直接對董事會負責，但現(xiàn)實中多是由銀行副行長進行直接管理，一旦審計工作與管理層之間出現(xiàn)利益沖突，往往會選擇讓步、妥協(xié)，從而喪失審計獨立性，無法發(fā)揮應有審計功能。

（四）內部審計信息手段落后

目前農行銀行內部審計主要采用傳統(tǒng)的抽樣審計方法，審計結果對個人經(jīng)驗的依賴性比較強，難以真實、全面地反映銀行狀況。隨著計算機技術的不斷發(fā)展，審計信息化成為一種必然趨勢，但由于農商銀行起步較晚，在信息化建設上比較滯后，既沒有充分利用信息系統(tǒng)軟件來提高審計效率，也缺乏對計算機數(shù)據(jù)系統(tǒng)的審計，導致審計真空地帶，給銀行發(fā)展埋下隱患。

二、加強地方性農村商業(yè)銀行內部審計的對策

（一）加強內部審計人才培養(yǎng)

首先，農商銀行應加強對高素質審計人才的引進，在人才聘選中著重考慮其專業(yè)素質與業(yè)務能力，從根本上保障審計人才質量。其次，應加強內部審計人員的培訓管理，定期或不定期地組織審計人員參加各種培訓講座活動，不斷提高審計人員審計意識與責任意識，幫助審計人員掌握先進的審計工作理論與技術方法，同時熟悉計算機、審計軟件等現(xiàn)代審計工具的使用方法。此外，還應制定嚴格的培訓考核制度，對積極參與培訓、學習進步較快的審計人員給予一定獎勵，以調動審計人員參與培訓的積極性。

（二）實現(xiàn)內部審計相對獨立

提高內部審計獨立性的關鍵在于兩個方面：一是讓審計部門擺脫內部管理層掣肘，建議由總行成立審計委員會，對各分行審計機構進行直接領導，并切實保證審計委員會的權威性，使審計人員敢于做出對管理層不利的真實審計評價，并繞過管理層進行審計結果上報。二是聘請社會上的專業(yè)人士為審計委員會提供咨詢服務，協(xié)助審計委員會制定詳細、完善的審計流程，明確各級人員職責，保證內部審計組織機構能夠獨立、順暢運作，充分發(fā)揮對農商銀行的審計監(jiān)督作用。

（三）推進內部審計全過程覆蓋

農商銀行應改變當前的事后審計策略，積極探索事前、事中審計的有效途徑和方法，實現(xiàn)內部審計全過程覆蓋。為此，內部審計部門要加強對銀行業(yè)務、財務數(shù)據(jù)信息的監(jiān)測與分析，通過持續(xù)地采集各項經(jīng)營業(yè)務數(shù)據(jù)及財務報表數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對銀行各項經(jīng)營管理活動的動態(tài)監(jiān)測。其次，利用有效、敏感的分析模型及監(jiān)測指標，每季、月或日對銀行經(jīng)營中存在的風險進行分析、監(jiān)測與預警，并及時出具監(jiān)測分析報告，為銀行開展經(jīng)營、內控以及風險管理活動提供建設性服務。再次，要加強重點項目的審計管理，根據(jù)重要性原則，針對重點客戶、產品或業(yè)務環(huán)節(jié)展開重點審計，同時積極跟進審計問題的整改效果，切實落實內部審計實效。

（四）加快內部審計信息化建設

在信息技術飛速發(fā)展的今天，農商銀行應該積極加強內部審計信息化建設，在提高審計效率的同時，促進內部審計工作向規(guī)范化、精確化的方向發(fā)展。為此，農商銀行首先要加強審計信息系統(tǒng)建設，利用系統(tǒng)自動從銀行各業(yè)務部門提取相關數(shù)據(jù)信息，解決內部審計部門信息獲取滯后的問題；其次，積極引進先進的審計工作軟件，利用審計軟件開展相關審計工作，提高審計工作效率。再次，加強審計系統(tǒng)的管理與維護，根據(jù)農商銀行業(yè)務發(fā)展情況，定期進行數(shù)據(jù)更新和系統(tǒng)升級，使之能夠適應審計工作的新情況、新需要。

三、結束語

綜上所述，內部審計是地方性農商銀行可持續(xù)發(fā)展的重要保障，針對當前農商銀行內部審計中存在的問題，應從以下方面：加強內部審計人才培養(yǎng)、實現(xiàn)內部審計相對獨立、推進內部審計全過程覆蓋、加快內部審計信息化建設，多層次入手，不斷提高內部審計質量和水平，促進地方性農商銀行更快更好發(fā)展。

參考文獻：

[1]張春香.提升農商銀行內部審計職能的思考[J].會計師，2015（3）

[2]劉華芳.淺談改制后農商銀行內部審計監(jiān)督機制管理[J].經(jīng)營管理者，2015（7）