于云

摘 要：隨著鐵路事業(yè)的改革和快速建設(shè)，鐵路內(nèi)部審計(jì)工作也至關(guān)重要要，審計(jì)工作質(zhì)量的提高是確保審計(jì)監(jiān)督充分發(fā)揮的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。鐵路內(nèi)部審計(jì)工作人員只有通過(guò)不間斷學(xué)習(xí)，才能把握鐵路行業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)，滿足鐵路行業(yè)快速發(fā)展變化審計(jì)工作的要求。現(xiàn)就如何提高審計(jì)工作質(zhì)量談一些粗淺的看法。

關(guān)鍵詞：影響 因素 質(zhì)量 提高

隨著鐵路發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為確立鐵路運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)主體地位，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，鐵路系統(tǒng)一方面列車提速、增量；另一方面壓縮成本、降低費(fèi)用，同時(shí)鐵路貨運(yùn)組織的改革也在加快步伐，這些深刻的變革，使鐵路內(nèi)部審計(jì)人員如何適應(yīng)鐵路行業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理工作，發(fā)揮審計(jì)人員監(jiān)督的職能，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展，是在新形式鐵路內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的課題。

一、開(kāi)展鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的意義

有利于促進(jìn)鐵路企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如何更好的服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，不僅要提升鐵路運(yùn)輸能力、技術(shù)裝備水平，還要提高經(jīng)營(yíng)管理能力，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全提出了更高要求，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能是必要和有效的形式。審計(jì)人員從企業(yè)的全面預(yù)算管理、資金資產(chǎn)管理、收入管理、成本管理、債權(quán)債務(wù)清理等內(nèi)部控制制度的建立落實(shí)情況等方面進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，通過(guò)檢查和對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的揭示，提出可行性審計(jì)建議，督促企業(yè)規(guī)范化管理，堵塞漏洞。

建立“財(cái)務(wù)收支審計(jì)”、“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)資產(chǎn)安全審計(jì)”和“領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)”等其他審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合的制度。審計(jì)機(jī)構(gòu)在年初制定全年審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以把不同類型的審計(jì)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行“捆綁式”審計(jì)， 可以節(jié)省審計(jì)資源，建立信息資源共享，提高審計(jì)效率。

充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)作用。結(jié)合鐵路改革運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的變化，要本著服務(wù)生產(chǎn)、滿足一線的要求，鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)可對(duì)路局領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注問(wèn)題、沿線職工關(guān)注的問(wèn)題， 企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的瓶頸問(wèn)題，結(jié)合其他項(xiàng)目開(kāi)展的審計(jì)工作同時(shí)，通過(guò)專項(xiàng)調(diào)查的方式一并進(jìn)行調(diào)查了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時(shí)掌握第一手資料。

二、當(dāng)前，鐵路內(nèi)部審計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

由于鐵路行業(yè)是一個(gè)綜合型企業(yè)，涉及到多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)也千差萬(wàn)別， 現(xiàn)鐵路內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和評(píng)價(jià)機(jī)制還不健全，審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)系統(tǒng)也缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn)。

（二）審前準(zhǔn)備工作不充分

審前調(diào)查是審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前，必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，但由于每年都對(duì)運(yùn)輸站段和非運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，在思想上就對(duì)審前調(diào)查工作不認(rèn)真，對(duì)被審單位工作的實(shí)際情況了解不全面、不細(xì)致，審計(jì)重點(diǎn)抓不住，制度的審計(jì)方案流于形式，影響了審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不足產(chǎn)生的影響

目前，仍有一些人對(duì)審計(jì)工作不理解，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)。由此在審計(jì)過(guò)程中，借故不配合，不能及時(shí)地提供資料或提供的資料不真實(shí)、不完整。使審計(jì)人員不能及時(shí)全面地了解被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，影響了審計(jì)工作進(jìn)度和審計(jì)質(zhì)量。

（四）審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊產(chǎn)生的影響

審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)隊(duì)伍中轉(zhuǎn)行過(guò)來(lái)的，存在缺乏審計(jì)基礎(chǔ)理論及審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)；對(duì)鐵路行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面知識(shí)了解的不很全面等問(wèn)題。由于受綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)局限性的影響，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，更多地側(cè)重于財(cái)務(wù)方面糾錯(cuò)防弊的工作，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作方面的總結(jié)分析。審計(jì)人員業(yè)務(wù)視野的狹窄，影響了審計(jì)工作質(zhì)量。

（五）審計(jì)人員審計(jì)思維、審計(jì)方法的單一

懂生產(chǎn)、懂技術(shù)流程的審計(jì)人員較少，審計(jì)技術(shù)方法單一，主要是在檢查財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上開(kāi)展的，仍停留在依次審查會(huì)計(jì)資料、核對(duì)賬簿與報(bào)表、審查固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否正確的基礎(chǔ)程序上，阻礙著審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮效應(yīng)，從而影響審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

三、切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，全面提升審計(jì)人員素質(zhì)，提高審計(jì)工作質(zhì)量

（一）正確處理審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

審計(jì)的最終目的是要維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和增收創(chuàng)效。發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能作用，就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確定位和工作要求。鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也要努力達(dá)到這個(gè)工作要求，首先要切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，內(nèi)部審計(jì)不是單純的檢查與被檢查關(guān)系，審計(jì)的過(guò)程也是服務(wù)的過(guò)程，因此，內(nèi)部審計(jì)工作不但要監(jiān)督也要重視服務(wù)；只有正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的辨證統(tǒng)一關(guān)系，與被審計(jì)單位雖工作崗位職責(zé)有所不同，但最終目標(biāo)是一致的、利益是相互關(guān)連的，只有這樣才能更加充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能作用，最終實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)健康快速地發(fā)展的目標(biāo)。

（二）確定審計(jì)重點(diǎn)

審計(jì)重點(diǎn)要從路局整體出發(fā)，緊緊圍繞鐵路總公司和路局的政策措施的貫徹落實(shí)來(lái)確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。面對(duì)鐵路行業(yè)不斷發(fā)展變化的實(shí)際情況，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該開(kāi)拓思路，創(chuàng)新方法，深入運(yùn)輸站段生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，在充分溝通的基礎(chǔ)上，促進(jìn)被審計(jì)單位管理水平的提升，以更好的適應(yīng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)深化改革和跨越式發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

（三）提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

審計(jì)人員不僅要有較高的業(yè)務(wù)技能和良好的道德品質(zhì)，還要熟悉鐵路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以，審計(jì)部門必須要采取多種途徑來(lái)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，一是要從理論上提高審計(jì)人員素質(zhì)，除了積極參加中國(guó)內(nèi)審計(jì)協(xié)會(huì)、鐵路總公司開(kāi)辦的培訓(xùn)班學(xué)習(xí)外，本部門也要有計(jì)劃的組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。這類學(xué)習(xí)針對(duì)性要強(qiáng)，要著眼于提高審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作能力，特別是部分同志被抽調(diào)參加到鐵路總公司審計(jì)組的，在對(duì)其他路局實(shí)施經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目資金管理使用情況的審計(jì)等工作后，應(yīng)將其他局好的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)宣講，供全體審計(jì)人員學(xué)習(xí)借鑒，共同提高工作水平。二是要激勵(lì)審計(jì)人員提高學(xué)歷和取得更高的專業(yè)資格，對(duì)取得高學(xué)歷和通過(guò)專業(yè)資格考試的審計(jì)人員應(yīng)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性。三是在條件允許的情況下，可以組織審計(jì)人員到生產(chǎn)一線單位學(xué)習(xí)，提升審計(jì)人員的生產(chǎn)知識(shí)，了解新的管理方式實(shí)施動(dòng)態(tài)、新工藝技術(shù)的運(yùn)用情況，提升審計(jì)人員的知識(shí)廣度和深度。

（四）要結(jié)合鐵路行業(yè)發(fā)展的特性，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量

一是熟練運(yùn)用總公司開(kāi)發(fā)的鐵路審計(jì)軟件，按審計(jì)程序查賬，提高審計(jì)工作效率。二是充分利用以往審計(jì)的成果，調(diào)閱以前年度審計(jì)檔案，了解被審計(jì)單位以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題存在的可能性和識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。三是通過(guò)抽查單位會(huì)議紀(jì)要、各類合同的簽訂和履約情況、內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況，加大審計(jì)檢查力度。核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)是否真實(shí)完整、維修工程項(xiàng)目是否存在虛列成本等，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真是性、合法性、效益性，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是采用問(wèn)題答卷，訪談等方法了解被審計(jì)單位作業(yè)流程，結(jié)合相關(guān)資料，找出其中存在的問(wèn)題和原因。

（五）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為

針對(duì)鐵路發(fā)展經(jīng)營(yíng)的新形勢(shì)、新變化，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要樹(shù)立不停頓改進(jìn)的理念，加強(qiáng)審計(jì)工作內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理、修訂和完善，建立健全符合內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)權(quán)限和每一名審計(jì)工作人員的責(zé)任，完善審計(jì)監(jiān)督體系，為提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（六）要在觀念認(rèn)識(shí)和工作思路上進(jìn)行創(chuàng)新

審計(jì)的目的不僅僅是查找問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題和解決問(wèn)題，更重要的是找出問(wèn)題的根源，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，防患于未然，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和重大問(wèn)題的規(guī)避和預(yù)防，為企業(yè)決策層提供決策依據(jù)。

總之，審計(jì)質(zhì)量對(duì)于審計(jì)工作是至關(guān)重要的，審計(jì)人員只有提高法治意識(shí)，嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《鐵路審計(jì)工作規(guī)定》及鐵路總公司、鐵路局的相關(guān)規(guī)定等規(guī)范審計(jì)工作，審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量水平才能得以逐步提升，才能獲得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的認(rèn)可，才能更好的服務(wù)于企業(yè)。

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