梁威力

[摘要]近年來，我國積極開展法制建設(shè)，財政、稅收體制日漸完善，對我國企業(yè)會計職能產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，管理、財務(wù)及稅務(wù)會計日漸細(xì)化，并成為各個企業(yè)會計工作的重要組成部分。制造類作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，其在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著積極作用。但受到諸多因素的影響，制造類企業(yè)稅務(wù)會計在實際工作中存在很多問題及不足，還有待進(jìn)一步完善。文章從我國制造類企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀入手，對我國制造類企業(yè)稅務(wù)會計工作中存在的問題進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改善建議和措施，旨在為我國制造類企業(yè)稅務(wù)會計改革提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]制造類企業(yè)；稅務(wù)會計；企業(yè)稅負(fù)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201704166

我國正處于市場轉(zhuǎn)型階段，使得我國稅收制度發(fā)生了巨大的變化，各大制造類企業(yè)逐漸將注意力集中在財務(wù)工作的稅收上。規(guī)范稅務(wù)會計，不但能夠引導(dǎo)企業(yè)對現(xiàn)有資源進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，且能夠減少稅后成本，幫助企業(yè)預(yù)見稅務(wù)方面的風(fēng)險，保障企業(yè)合法權(quán)益。因此，加強(qiáng)對制造類會計稅務(wù)會計的研究具有積極意義。

1我國制造類企業(yè)稅負(fù)情況分析

制造企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，其面臨激烈的市場競爭，負(fù)稅越來越重。如A企業(yè)作為一般納稅人，使用稅率為17%，主要繳納增值稅、企業(yè)所得稅及城市建設(shè)稅等，隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，制造類企業(yè)的稅負(fù)逐漸增加，在很大程度上阻礙了我國制造類企業(yè)持續(xù)發(fā)展。下表是該企業(yè)近三年的稅負(fù)情況。

A企業(yè)稅負(fù)年份利潤總額繳納稅款稅款比例2013-3845629912017845—2014700016243478798950%20151311125546945272553%

綜上來看，我國制造類企業(yè)稅負(fù)壓力非常大，納稅比例逐年增加，如果忽略對企業(yè)稅務(wù)會計的處理，將會在一定程度上增加企業(yè)稅收成本，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2我國制造類稅務(wù)會計工作中存在的問題

21會計人員自身素質(zhì)偏低

新時期下，制造類企業(yè)稅務(wù)會計人員自身職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平偏低，會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。針對目前現(xiàn)狀而言，很多會計人員雖然取得了會計資格證，但稅務(wù)、會計知識更新日新月異，人員已掌握的知識結(jié)構(gòu)具有滯后性，過于陳舊，難以適應(yīng)新的會計規(guī)定及稅收條例，在很大程度上給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失。不僅如此，在實際工作中，還有部分會計工作人員自身態(tài)度不夠端正，且缺乏自我約束力，進(jìn)而阻礙企業(yè)稅務(wù)會計順利開展。

22稅務(wù)籌劃不合理

所謂稅務(wù)籌劃，是指在法律制度允許范圍內(nèi)，稅務(wù)會計人員通過對制造類企業(yè)經(jīng)營、投資等活動的事先安排，以此來達(dá)到合理避稅，為企業(yè)節(jié)省更多成本。稅務(wù)籌劃對于人員專業(yè)性要求非常高。一般財會人員無法掌握，在實際工作難以有效落實該項工作，將會給企業(yè)帶來不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。[1]如A企業(yè)在簽訂合同時，沒有明確境外付款方承擔(dān)稅負(fù)，當(dāng)對方支付時，企業(yè)還需要額外支付該部分稅款，在很大程度上增加了企業(yè)經(jīng)營成本，無論是企業(yè)未來發(fā)展，還是眼前經(jīng)濟(jì)效益的提升都會受到不良影響。

23涉稅存在風(fēng)險

制造類企業(yè)在日常生活中，工作人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對于稅法的認(rèn)識及應(yīng)用把握不夠準(zhǔn)確，往往會摻雜自己的主觀意愿，當(dāng)稅務(wù)部門對企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行檢查時將會出現(xiàn)問題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)受到懲罰。

24稅務(wù)稽查問題

稅務(wù)稽查作為稅收征管的主要環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家依法對納稅人納稅情況的檢查和監(jiān)督。制造類企業(yè)日常需要處理的稅務(wù)工作復(fù)雜，且數(shù)量較大，加之缺少內(nèi)部財務(wù)管理制度不完善的影響，實際稅務(wù)工作中會出現(xiàn)很多漏洞，一旦進(jìn)行稅務(wù)稽查，輕則警告，重則罰款。綜上來看，制造類稅務(wù)會計工作中在稅務(wù)籌劃、規(guī)避涉稅風(fēng)險等方面均存在很多問題，有待進(jìn)一步完善。

3完善制造類企業(yè)稅務(wù)會計工作相關(guān)對策

31加強(qiáng)會計人員素質(zhì)培養(yǎng)

制造類企業(yè)管理者要明確認(rèn)識到稅務(wù)會計對于企業(yè)未來發(fā)展的重要意義，并針對現(xiàn)有會計人員存在的知識結(jié)構(gòu)落后問題進(jìn)行調(diào)整和完善。在培養(yǎng)中，除了要向會計人員傳授基本的會計知識和技能，還應(yīng)引導(dǎo)人員樹立現(xiàn)代化管理理念，強(qiáng)調(diào)對人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)等，使得稅務(wù)會計人員整體素質(zhì)符合當(dāng)前稅務(wù)會計工作要求。

32落實好稅務(wù)籌劃工作

面對激烈的市場競爭，制造類企業(yè)要及時調(diào)整自身發(fā)展戰(zhàn)略，并加強(qiáng)對新稅務(wù)制度的深入研究，在法律允許基礎(chǔ)之上，采取合理的措施避稅、節(jié)稅，以此來減少企業(yè)稅負(fù)成本，為企業(yè)爭取最大經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃作為一項專業(yè)性、政策性較強(qiáng)的工作，稅務(wù)籌劃是否合理很大程度上由工作人員決定。對于制造類企業(yè)來說，可以聘請專業(yè)人員進(jìn)入企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作，強(qiáng)調(diào)對資金支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，加強(qiáng)采購、銷售等環(huán)節(jié)的管理，確保企業(yè)進(jìn)項稅與銷項稅之間保持平衡，從而避免企業(yè)現(xiàn)有資金資源的浪費(fèi)。如資源稅從量計稅，把握好計量與扣除量各要點(diǎn)能夠在很大程度上降低稅基。針對資源補(bǔ)償費(fèi)來說，其費(fèi)率介于05～4，在費(fèi)率選擇上具有一定的籌劃空間。

33避免涉稅風(fēng)險

市場經(jīng)濟(jì)體制下，制造類企業(yè)在發(fā)展中需要面臨諸多挑戰(zhàn)和風(fēng)險。防患于未然，規(guī)避涉稅風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)會計工作的主要內(nèi)容之一。在實踐工作中，企業(yè)要重視對往來賬項的清理，根據(jù)原始憑證入賬，并在特定時間范圍內(nèi)及時申報納稅，確保及時、足額納稅，以此來避免繳納滯納金風(fēng)險。制造類企業(yè)還應(yīng)積極與稅務(wù)部門溝通和交流，針對稅務(wù)相關(guān)事宜要及時與稅務(wù)部門溝通，落實好企業(yè)稅務(wù)工作，依法開展工作。在此基礎(chǔ)上，還能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理工作，提高會計報表的真實性，為企業(yè)下一步工作計劃的制訂提供科學(xué)的支持。

34積極應(yīng)對稅務(wù)稽查

制造類企業(yè)對于自身實際情況非常熟悉，能夠有效避免稅務(wù)稽查。稅務(wù)會計人員應(yīng)定期檢查企業(yè)的稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購等情況是否符合要求，如果發(fā)現(xiàn)其中存在問題，要及時采取有效措施加以解決。企業(yè)應(yīng)了解并掌握稽查流程，明確稽查主要側(cè)重點(diǎn)，以規(guī)范企業(yè)稅務(wù)會計工作，與此同時，還能夠避免稽查懲罰。從不同角度來看，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稽查能夠為企業(yè)解決納稅方面的問題，具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義，企業(yè)要積極接受，并加強(qiáng)對現(xiàn)有問題的改正。

4結(jié)論

根據(jù)上文所述，制造類企業(yè)稅務(wù)會計作為一項綜合性、復(fù)雜性工作，與制造類企業(yè)未來發(fā)展存在非常密切的聯(lián)系。但在新經(jīng)濟(jì)形勢下，現(xiàn)有制造類企業(yè)稅務(wù)會計工作中存在很多問題及不足之處，沒有充分發(fā)揮出積極效果。對此，制造類企業(yè)管理者需要樹立現(xiàn)代化管理理念，充分認(rèn)識到該項工作的重要意義，并針對當(dāng)前工作中存在的諸多問題及不足，采取科學(xué)合理的措施，積極應(yīng)對稅務(wù)稽查、防范涉稅風(fēng)險，落實好稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)節(jié)省更多稅收成本，并重視對稅務(wù)會計人員的培養(yǎng)，提升稅務(wù)會計人員綜合素質(zhì)及職業(yè)能力，完善相關(guān)管理制度，規(guī)范稅務(wù)會計人員工作行為，不斷提高稅務(wù)會計工作有效性，從而促進(jìn)制造類企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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