劉琳++羅娜++孫靜

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的一部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)以及企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)等都有著重要的意義。本文從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性出發(fā)，針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的一些問(wèn)題，對(duì)如何完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提出了自己的看法。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必要性措施

一、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，實(shí)質(zhì)上就是通過(guò)單位內(nèi)部各部門、各崗位、各成員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上相互牽制、相互監(jiān)督、相互審計(jì)，以保證會(huì)計(jì)信息的可靠性，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)有效運(yùn)行。建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。實(shí)踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的單位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就比較扎實(shí)，會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理中就能有效發(fā)揮作用。

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立，促進(jìn)了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著重要的作用。通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不但能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為，而且能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)、賺取利潤(rùn)的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立，促進(jìn)了會(huì)計(jì)法規(guī)的貫徹落實(shí)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出了詳細(xì)的規(guī)定，要求單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做到職責(zé)相分，相互監(jiān)督，互相審計(jì)，那么建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以有效貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等會(huì)計(jì)法律法規(guī)，保證會(huì)計(jì)法律法規(guī)得到有效貫徹和執(zhí)行。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立，有效的保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，防止了舞弊行為的發(fā)生

真實(shí)合法的會(huì)計(jì)資料依賴于健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以明確崗位分工，使會(huì)計(jì)各個(gè)工作程序順利銜接，進(jìn)而使單位會(huì)計(jì)行為合法有效。在會(huì)計(jì)工作中，由于體制的不完善，監(jiān)督不力，依然會(huì)有舞弊行為和職業(yè)犯罪的行為發(fā)生，通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制，可以使各個(gè)管理環(huán)節(jié)相互銜接，相互牽制，進(jìn)而可以限制或減少舞弊行為的發(fā)生。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視

我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度普遍認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。一些企業(yè)的管理者，不根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定內(nèi)控制度，在內(nèi)控制度建設(shè)方面只做表面文章，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度是否符合企業(yè)情況。更多的企業(yè)是有章不循、違章不究，“重制定，輕執(zhí)行”，把制度建設(shè)和制度執(zhí)行當(dāng)成兩回事，財(cái)務(wù)規(guī)章制度往往只是高掛墻上，很難嚴(yán)格有效貫徹履行，這使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善。

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否有效地執(zhí)行，需要各方的監(jiān)督，如政府的監(jiān)督、社會(huì)的監(jiān)督以及單位內(nèi)部自身的監(jiān)督，只有三者進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，然而在實(shí)際工作中三方監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一，管理不力，信息溝通障礙，未能形成科學(xué)有效完整的監(jiān)督約束力。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，會(huì)計(jì)內(nèi)部職能缺失

大多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用、輕培養(yǎng)，造成會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力較低。一些企業(yè)，會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，這些崗位甚至是不相容的，這就為將來(lái)的舞弊行為埋下了種子。還有一些會(huì)計(jì)人員未能及時(shí)提高自身知識(shí)儲(chǔ)備以及工作能力，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。而在企業(yè)中重核算輕監(jiān)督現(xiàn)象嚴(yán)重，例如，在會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)上只是僅僅是機(jī)械式的填報(bào)，而對(duì)于報(bào)表內(nèi)容和指標(biāo)之間的關(guān)系，很少有專門人員進(jìn)行分析，這不僅淡化了會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的核心地位和參謀決策的作用，還導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部職能缺失。

三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體措施

（一）提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視程度

首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理層的自覺(jué)規(guī)范，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，提高遵守制度的自覺(jué)性，以身作則，率先垂范，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。其次，企業(yè)管理者應(yīng)深入到企業(yè)的各個(gè)部門，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜地制定本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及程序，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)符合企業(yè)發(fā)展的需要。再次，要加大對(duì)內(nèi)控制度的宣傳，很多會(huì)計(jì)人員以及管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)程度不夠，進(jìn)而影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行力，只有運(yùn)用多種形式和途徑進(jìn)行宣傳推廣，讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制深入每一員工心目，從內(nèi)控角度出發(fā)來(lái)規(guī)范自己的工作，各部門才能真正做到分工協(xié)作、自覺(jué)遵守。

（二）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)主管部門，應(yīng)加大對(duì)企業(yè)管理層和會(huì)計(jì)等相關(guān)人員的宣傳教育，讓他們認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的重要性，從而建立起良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境，否則再好的制度也是形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行修正，并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)優(yōu)化管理提出意見(jiàn)和建議。

（三）不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

第一，要經(jīng)常對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的思想覺(jué)悟和業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)法治教育和職業(yè)道德教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能水平和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力。第二，建立會(huì)計(jì)人員崗位監(jiān)督責(zé)任制，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有相關(guān)的責(zé)任人承擔(dān)。第三，企業(yè)定期對(duì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，讓每一個(gè)員工都樹(shù)立企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的理念，知曉自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的牽制和約束，進(jìn)而保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效發(fā)揮。

總之，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的基本保障。所以企業(yè)不斷建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

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