□李 昂

（遼寧財(cái)貿(mào)學(xué)院會計(jì)系 遼寧 沈陽 125100）

新時期營改增為企業(yè)稅務(wù)減負(fù)

□李 昂

（遼寧財(cái)貿(mào)學(xué)院會計(jì)系 遼寧 沈陽 125100）

我國政府在推進(jìn)稅制改革過程中最重要的舉措是營改增，營改增模式有效的完善增值稅抵扣鏈條，降低企業(yè)稅務(wù)支出，幫助第二和第三產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)結(jié)合，加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級。本文將重點(diǎn)分析營改增政策對企業(yè)帶來影響，同時結(jié)合不同角度對營改增政策下企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行分析，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升綜合效益，使我國稅制能夠更加健康穩(wěn)定發(fā)展。

新時期；營改增；稅務(wù)；減負(fù)

1 營改增對企業(yè)的影響

1.1 進(jìn)項(xiàng)抵扣的影響

在傳統(tǒng)的稅收模式下，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅的范疇，按照企業(yè)的含稅銷售額計(jì)算，而增值稅屬于價外稅范疇，計(jì)稅基礎(chǔ)為不含稅增值部分，且有需要獲得相應(yīng)的增值稅發(fā)票后才能抵稅。

1.2 合同條款的影響

在簽訂合同過程中，通過檢查這一條件來檢查對方是否具有納稅資格，利用增值稅發(fā)票即可直接證明，在發(fā)票中明確規(guī)定的類目價格、增值稅額以及價外費(fèi)用項(xiàng)，能夠?qū)Σ煌亩惵史?wù)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的核算，使交費(fèi)人明晰各項(xiàng)費(fèi)用金額。

1.3 增值稅發(fā)票管理的影響

在營改增以前，存在大量的非法渠道獲得的商品流通于市場，而通過營改增制度，正規(guī)合法的企業(yè)能夠直接提升增值稅抵扣，使自身產(chǎn)品的優(yōu)勢凸顯，引導(dǎo)顧客在正規(guī)渠道進(jìn)行購買，降低了社會違法行為的出現(xiàn)，保護(hù)合法企業(yè)的各項(xiàng)權(quán)益。

1.4 決算的影響

營改增制度比較徹底的改變了原有的價格制定體系計(jì)稅模式，直接應(yīng)當(dāng)招標(biāo)工作和決算工作，這樣關(guān)鍵因素不一定是含稅總價，更多還要考慮增值稅率問題和抵扣進(jìn)項(xiàng)額，核心因素變成稅投價格。

2 營改增后企業(yè)減負(fù)策略

2.1 提升財(cái)務(wù)核算管理

企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)快速的減輕稅負(fù)的影響，需要進(jìn)行全面會計(jì)核算改革，提升財(cái)務(wù)核算人員技術(shù)水平。財(cái)務(wù)人員必須深入學(xué)習(xí)營改增政策的各項(xiàng)細(xì)節(jié)規(guī)定，將兩種稅制快速理清，提升企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)的管理能力。而在貸方設(shè)置銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等欄目，通過這樣的欄目設(shè)計(jì)能夠使稅收款項(xiàng)收入情況十分清晰，快速識別出其中的信息。在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)當(dāng)全面的將各項(xiàng)財(cái)務(wù)賬目處理流程進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，認(rèn)真管理成本費(fèi)用，提升會計(jì)自身對于財(cái)務(wù)常識的掌握質(zhì)量嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)核算流程，按照操作規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，特別是進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)安排專人進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，防止遺漏。

2.2 加強(qiáng)發(fā)票管理

營改增改變稅務(wù)結(jié)構(gòu)和發(fā)票的內(nèi)容，企業(yè)可以通過增值稅發(fā)票直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此相關(guān)的非正規(guī)財(cái)務(wù)管理體系企業(yè)需要按照營改增的具體條件要求來進(jìn)行改革，保證自身的財(cái)務(wù)體系和發(fā)票處理流程符合國家規(guī)定要求。加強(qiáng)對于增值稅專用發(fā)票開具、流通、使用和退稅等環(huán)節(jié)的管理工作，提升企業(yè)各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額管理質(zhì)量，降低企業(yè)的稅負(fù)成本，避免進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣的情況發(fā)生。

2.3 落實(shí)稅收籌劃工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)時的樹立進(jìn)項(xiàng)稅額，在恰當(dāng)?shù)臅r間調(diào)整經(jīng)營模式，認(rèn)真做好稅務(wù)管理工作。首先，在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營過程中，采購環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)將一般納稅人作為自身的供應(yīng)商解決，在采購材料時要求其開具增值稅專用發(fā)票，如果不可則要求增加折扣。其次，一般納稅人的使用稅率比小規(guī)模納稅人稅率高，因此通過有效控制銷售額來實(shí)現(xiàn)納稅人向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變，降低稅務(wù)支出。再次，利用稅率不同來降低稅務(wù)支出，例如國家規(guī)定閑置汽車對外租賃時屬于有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅稅率為17%，而出租汽車屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，該項(xiàng)次稅率為11%，這樣通過對比可降低稅務(wù)支出。

結(jié)束語

營改增制度改變了傳統(tǒng)的稅務(wù)營業(yè)稅重復(fù)收取的問題，增加抵扣證明，同時改變了稅務(wù)不可退的問題，在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出，加快我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級速度，通過稅務(wù)改革的形式降低企業(yè)運(yùn)行成本，提升企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。稅收制度改革是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下，深入社會體制改革的重要舉措，能夠幫助我國順利度過轉(zhuǎn)型期。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹學(xué)習(xí)稅制改革的具體內(nèi)容，結(jié)合自身企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況做好財(cái)務(wù)管理工作，快速調(diào)整升級，使整個管理結(jié)構(gòu)更加簡潔，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的減負(fù)增效，擴(kuò)大營改增制度的覆蓋面積。

[1]劉小龍.“營改增”后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理思考[J].財(cái)會月刊,2013(13).

[2]呂振華.營改增下企業(yè)納稅籌劃的策略[J].中國外資月刊,2013(8):39-40.

[3]周連香.營改增新階段下的企業(yè)納稅籌劃研究[J].中國經(jīng)貿(mào),2014(23):170-171.

1004-7026（2017）05-0115-01

F810.42

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.05.072

李昂(1993.7-)，男，現(xiàn)在遼寧財(cái)貿(mào)學(xué)院會計(jì)系注冊會計(jì)師班大三年級。