(沈陽理工大學 遼寧沈陽 110159)

論財務會計內(nèi)部控制制度的建設

李林儀 劉 巖 趙彬羽

(沈陽理工大學 遼寧沈陽 110159)

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的不斷提高，我國的市場經(jīng)濟也有了翻天覆地的變化。時間推移，人們對財務會計也逐漸認識，并慢慢的將財務會計應用到企業(yè)中，還為財務會計制定了一些管理制度。文章針對財務會計的發(fā)展趨勢進行了分析，并根據(jù)當前財務會計發(fā)展所存在的問題進行了初步探究，還對此提出了一些相關建議，以期能夠?qū)⑽覈攧諘嫲l(fā)展的更好。

財務會計；內(nèi)部控制制度；建設

前言：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國財務管理機制不斷成熟，會計內(nèi)部控制逐漸引起了社會各界的關注，企業(yè)會計信息透明度逐漸成為社會關注的焦點。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，可以有效提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，為企業(yè)相關決策提供依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。如何建立財務會計內(nèi)部控制制度，是所有企業(yè)需要長期思考的問題。

一、財務會計內(nèi)部控制概述

所謂的財務會計內(nèi)部控制，就是采取一定措施提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，保證這些信息的真實性和完整性，貫徹國家政策和法律法規(guī)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)會計內(nèi)部控制要遵循以下基本原則：首先是合法性，即所有控制策略都要將國家法法規(guī)作為依據(jù)；其次是謹慎性，要求會計內(nèi)部控制能夠準確預市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中存在的風險，并制定出防治措施，謹慎經(jīng)營；第三是全面性，會計內(nèi)部控制要貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，不能遺漏某個環(huán)節(jié)；第四是重視成本效益，除了一些事業(yè)單位，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營目標都是創(chuàng)造經(jīng)濟效益，會計內(nèi)部控制中要將成本效益放在重要位置，提升企業(yè)價值；第五是靈活性，會計內(nèi)部控制機制并不是一成不變的，要能夠根據(jù)市場形勢的變化隨機應變；最后是牽制性，開展經(jīng)濟活動過程中，會有很多部門及崗位參與進來，這些部門在會計內(nèi)部控制的作用下相互牽制，以此提升控制效果。

二、當前企業(yè)財務會計內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對預算的重視程度不夠

預算是財務會計工作中的重要組成部分，預算工作決定了企業(yè)資金去向，對資金使用效率產(chǎn)生重要影響。但是從目前的情況來看，很多企業(yè)對預算工作都不夠重視，一方面，開展預算工作時只顧眼前利益，缺乏長期考慮，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；另一方面，預算的制定力度不夠，沒有落實執(zhí)行責任，各個部門和崗位之間存在信息不一致的情況，為預算帶來阻礙。還有一些部門的管理者認為，預算是財務部門的事情，與自己部門無關，沒有積極配合財務部門工作，導致相關政策沒有落實下去，預算成為一紙空文，并沒有發(fā)揮實際作用[1]。

（二）資金控制水平不高

資金是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，資金如何管理、如何使用直接決定了企業(yè)效益，關系到企業(yè)未來發(fā)展。但是，很多企業(yè)的資金控制水平不高，缺乏完善的資金管理制度，資金的調(diào)用存在一定的隨意性，沒有按照制度進行嚴格審批，而是直接由領導說了算，這種現(xiàn)象在家族企業(yè)尤為明顯。另外，很多企業(yè)對資金管理的認識存在誤區(qū)，認為持有現(xiàn)金數(shù)量越多越好，不敢投資，導致資金利用率低，企業(yè)盈利能力不強。

（三）成本控制水平不高

成本控制是企業(yè)財務會計管理中的重點內(nèi)容，只有有效控制成本，避免不必要的浪費，才能將企業(yè)利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)管理目標。很多企業(yè)雖然認識到了成本控制的重要性，但是控制方法不夠科學，往往將重點放在如何降低總成本上，具有一定的盲目性，沒有考慮到各個環(huán)節(jié)需要成本的實際情況，成本控制效果不理想。一方面，沒有將控制總目標細化，達不到預期控制水平后找不到問題所在，習慣性將一切歸咎于財務部門；另一方面，成本控制工作中缺乏對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的思考，沒有實現(xiàn)長期效益[2]。

（四）內(nèi)部監(jiān)管機制不完善

政府為了加強對企業(yè)財務會計的管理，設置了一系列法律法規(guī)和監(jiān)管部門，但是這些都屬于外部控制，對企業(yè)財務會計的影響是有限的。為了加強監(jiān)管，企業(yè)自身應該設立專門的監(jiān)管機構，加強內(nèi)部控制。但是實際上很多企業(yè)都沒有做到這一點，缺乏內(nèi)部監(jiān)督為企業(yè)會計信息作假提供了機會，會計信息被人為操縱的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

三、財務會計內(nèi)部控制制度的建設方法

（一）建立健全財務管理體制

首先，企業(yè)要建立健全財務管理體制，開展相關工作的過程中一定要國家法律以及會計準則作為根本依據(jù)，保證財務會計工作的合法性和合規(guī)性；其次，要完善并落實責任機制，將企業(yè)的經(jīng)營管理目標分解，將責任落實到每個部門甚至每個員工頭上，這樣就不會出現(xiàn)相互推諉的問題。將這種機制與獎勵機制結(jié)合起來使用，對部門管理者以及員工同時起到一種鞭策和鼓勵的作用，保證財務管理工作有序進行下去。另外，財務部門要完善基本資料，將此作為依據(jù)對企業(yè)人力、物力以及財力進行合理分配和控制，提高資源利用率，促進企業(yè)經(jīng)營管理的順利進行[3]。

（二）做好預算工作

企業(yè)要將預算工作作為財務會計內(nèi)部控制中的一部分，根據(jù)市場形勢以及自身財務能力做好預算工作，具體要做到以下幾點：首先，要將預算分為長期預算和短期預算，保證二者之間目標的一致性，后者要為前者服務；其次，要完善預算執(zhí)行機制，將預算目標分解，明確各個部門的執(zhí)行責任，要求其他部門配合好財務部門的工作，保證各項計劃能夠順利執(zhí)行下去；最后，要對預算執(zhí)行效果進行分析，看哪些目標沒有實現(xiàn)，找到具體原因，為企業(yè)財務會計內(nèi)部控制改革提供依據(jù)。如果是由于執(zhí)行不善，要追究相關人員責任；如果是預算不合理，要及時修改，避免其誤導企業(yè)日后財務管理工作[4]。

（三）加強成本控制管理

財務會計內(nèi)部控制制度建設過程中，一定要加強成本控制，重視對資金的管理。制定成本控制計劃時，一定要考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際，不僅要設置成本控制總目標，同時要根據(jù)實際情況將目標分解，將其落實到生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中，不能為了控制成本盲目降低產(chǎn)品質(zhì)量或者服務質(zhì)量。同時要將成本控制工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，前者服務于后者，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

（四）重視內(nèi)部審計

企業(yè)建立內(nèi)部審計部門，對財務會計工作進行監(jiān)督，提升企業(yè)會計信息管理水平。一是加強對會計工作人員的考察，看其是否按照法律規(guī)定披露會計信息，是否存在會計信息作假行為，規(guī)避道德風險；二是對財務會計管理流程進行監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)該項工作中存在的漏洞，不斷完善內(nèi)部控制機制；三是要重視事前控制，能夠根據(jù)市場變化以及企業(yè)財務狀況預測財務風險，并制定風險防范措施。另外要加強對內(nèi)部審計工作人員的培養(yǎng)，要求其具備專業(yè)素養(yǎng)以及良好的職業(yè)道德，保證內(nèi)部審計工作發(fā)揮實際作用[5]。

總結(jié)：買賣活動或者說交易活動實際上就是信息的交易，因此會計信息對企業(yè)乃至整個市場的健康運行產(chǎn)生至關重要的影響。因此，企業(yè)應該重視財務會計內(nèi)部控制制度的建設，建立健全財務管理體制，做好預算工作，加強成本控制管理，同時建立內(nèi)部審計機制，不斷提升內(nèi)部控制水平。

[1]張賢.淺談企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2014，14（10）09：127-128.

[2]余慧敏.新財會制度下醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系建立與實踐[J].時代金融,2013，11（13）06：33-34.

[3]宋昌英.淺析如何加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設[J].財經(jīng)界,2010，15（10）12：340-341.

[4]龔顯益.高校會計內(nèi)部控制制度的建設及措施[J].中國商論,2015，11（16）30：34-36.

[5]譚冠威.醫(yī)院財務會計制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善措施分析[J].時代金融,2015，18（12）21：159.

TU43

B

1007-6344（2017）04-0196-01

李林儀（1998-）男，云南紅河州蒙自市人，會計學專業(yè)

劉巖（1996-）男，江蘇人，市場營銷專業(yè)

趙彬羽（1998-）女，河南焦作人，工商管理專業(yè)