齊濤 周萍

營(yíng)改增對(duì)建安業(yè)的影響分析及應(yīng)對(duì)措施

齊濤 周萍

營(yíng)改增稅收制度的建立,對(duì)于建安業(yè)的發(fā)展和提高企業(yè)管理效率具有深遠(yuǎn)的意義。首先，營(yíng)改增的實(shí)行是新時(shí)代企業(yè)發(fā)展的要求，建安業(yè)要順應(yīng)潮流發(fā)展，改善以往的傳統(tǒng)管理模式，與當(dāng)前的營(yíng)改增賦稅制度有效連接在一起，從而讓自身能夠順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，能夠在新環(huán)境中獲得更大的生存空間。其次，營(yíng)改增的實(shí)行其主要目的是給企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提升競(jìng)爭(zhēng)力打下基礎(chǔ)。營(yíng)改增政策的實(shí)行，既促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展，又促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)營(yíng)模式的創(chuàng)新，同時(shí)，也促使建安業(yè)逐步完善體制建設(shè)和提高管理水平，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。第三，營(yíng)改增稅制改革使得建安行業(yè)在采購(gòu)材料環(huán)節(jié)獲得的發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一定程度上降低了企業(yè)的稅收成本，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，拓展了企業(yè)的發(fā)展空間。同時(shí)，也便于國(guó)家對(duì)建筑行業(yè)整體質(zhì)量的把控。

一、營(yíng)改增對(duì)建安業(yè)的影響

稅負(fù)的影響。建筑施工過(guò)程中采購(gòu)材料所繳納的稅收，在建安業(yè)整個(gè)稅收中占比較大，建筑施工企業(yè)在材料的采購(gòu)前后均需承擔(dān)一定稅負(fù)，致使采購(gòu)渠道混亂，發(fā)票不正規(guī)，假票、收據(jù)、白條較多，財(cái)務(wù)管理很不規(guī)范，為稅務(wù)部門(mén)核算企業(yè)所得稅帶來(lái)難度。營(yíng)改增政策的實(shí)行避免了這種重復(fù)征稅、發(fā)票造假、財(cái)務(wù)賬目不規(guī)范現(xiàn)象，降低了建筑施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的稅收不規(guī)范現(xiàn)象，使稅收機(jī)制更加完善，同時(shí)，讓建安行業(yè)的稅收行為更加合法、合理。

規(guī)模的影響。由于營(yíng)改增讓企業(yè)施工所采購(gòu)機(jī)械也可從進(jìn)項(xiàng)中抵扣，企業(yè)愿意通過(guò)引進(jìn)新技術(shù)、新設(shè)備最大程度地提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和工作效率。同時(shí)，由于營(yíng)改增新政中稅收和稅率的變化，明顯地降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，給企業(yè)節(jié)省了一部分資金，企業(yè)又可以用這些資金來(lái)促進(jìn)企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，加快產(chǎn)業(yè)鏈間的相互融合，拓展了企業(yè)的發(fā)展空間和經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

內(nèi)部管理的影響。實(shí)行營(yíng)改增后，建安業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策，因而企業(yè)可按照自身實(shí)際積極調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，由原始的制造、生產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)化為集制造、生產(chǎn)、服務(wù)為一體的融合機(jī)制，提高了企業(yè)內(nèi)部整合的效能。如：企業(yè)可將人力資源外包，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增加了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)能力；采購(gòu)的發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，降低了采購(gòu)成本，促進(jìn)了企業(yè)對(duì)施工設(shè)備的更新和施工工藝的革新；新政對(duì)財(cái)會(huì)人員要求更加嚴(yán)格，不僅在專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)知識(shí)，最新稅收政策的了解，而且對(duì)相關(guān)的施工項(xiàng)目有所熟知，尤其對(duì)于其管理流程更要熟練掌握，這樣企業(yè)只有通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)來(lái)達(dá)到財(cái)務(wù)新規(guī)劃和新制度的構(gòu)建，便于稅企聯(lián)合辦稅，提高了企業(yè)納稅遵從度。

二、建安業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

強(qiáng)化合同管理，完善企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)。通過(guò)建立完善的合同管理流程，對(duì)供應(yīng)商是否具備增值稅納稅人資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)合同上的材料供應(yīng)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票的時(shí)間等進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，避免企業(yè)出現(xiàn)無(wú)法及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況。并且，對(duì)施工企業(yè)建立一套完善的供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)納稅資格是否完備、信譽(yù)是否可靠進(jìn)行評(píng)價(jià)和篩選，對(duì)資格完好且物美價(jià)廉的供應(yīng)商優(yōu)先合作，對(duì)無(wú)法及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查和排除，保證進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)的正常進(jìn)行。

強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式。為了應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策落實(shí)，加強(qiáng)建安企業(yè)內(nèi)部管理、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式是建安行業(yè)發(fā)展的重中之重。目前，大部分建安企業(yè)由于自身資質(zhì)低的原因，采用繳納管理費(fèi)掛靠在具備一級(jí)資質(zhì)的法人單位進(jìn)行投標(biāo)，這種模式在稅收管理上具有較為明顯的缺陷，而營(yíng)改增抵扣政策的出臺(tái)較好地規(guī)范了這種管理模式。要求通過(guò)集團(tuán)公司統(tǒng)一承攬，然后對(duì)子公司進(jìn)行任務(wù)分配，成立了利潤(rùn)中心，并對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行統(tǒng)一核算，各參建子公司不需要進(jìn)行獨(dú)立核算，只負(fù)責(zé)參建施工，最后共享所獲得的利潤(rùn)，這樣不僅降低了子公司的稅收和人工成本度，而且，使得公司的內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)方式更加合理、更加規(guī)范。

強(qiáng)化人才管理，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平。營(yíng)改增政策對(duì)建安企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出了更高要求，這就要求企業(yè)應(yīng)加大會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)出一批思想素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平過(guò)硬的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。尤其要提高財(cái)務(wù)人員稅收管理核算的精準(zhǔn)化和規(guī)范化水平，使會(huì)計(jì)人員能夠更加準(zhǔn)確、高效地核算進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)等稅額，并對(duì)稅收項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的整理和陳列，使統(tǒng)計(jì)情況一目了然。如果企業(yè)發(fā)生混業(yè)經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)對(duì)其核算時(shí)要注意詳細(xì)整理分類(lèi)，按不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別核算并做詳細(xì)列表，避免由于核算失誤產(chǎn)生較高的稅率，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。同時(shí)，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)增值稅知識(shí)的培訓(xùn)，提高員工在材料采購(gòu)、建設(shè)施工等方面索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的意識(shí)，使財(cái)務(wù)管理人員可以準(zhǔn)確、有效的處理稅收方面的問(wèn)題，確保國(guó)家的賦稅制度得以平穩(wěn)過(guò)渡，使企業(yè)的發(fā)展邁向一個(gè)新的高度，提升到一個(gè)新的水平。

強(qiáng)化稅收籌劃，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。如何充分利用國(guó)家的稅收政策，通過(guò)合理的納稅籌劃達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，是企業(yè)管理的一個(gè)重要方向。營(yíng)改增不僅減少建安行業(yè)的賦稅壓力，提高行業(yè)的利潤(rùn)空間，而且，讓建安企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力獲得更好的提升。為此，一方面，企業(yè)應(yīng)做好營(yíng)改增的稅收籌劃，設(shè)立專(zhuān)職崗位，定職、定責(zé)、定目標(biāo)，通過(guò)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到全部目標(biāo)的完成；另一方面，企業(yè)內(nèi)部要建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，量化、細(xì)化考核指標(biāo)，對(duì)能充分研究利用國(guó)家稅收政策，給企業(yè)稅收減負(fù)貢獻(xiàn)突出的人員予以重獎(jiǎng)，對(duì)因業(yè)務(wù)能力不足給企業(yè)造成損失的人員進(jìn)行處罰，并建立相關(guān)問(wèn)責(zé)機(jī)制，嚴(yán)控稅收風(fēng)險(xiǎn)。