潘斌

摘要：審計(jì)工作在公司治理過程中的重要性不言而喻，本文主要以公司治理工作的內(nèi)容和審計(jì)工作在對(duì)公司進(jìn)行治理過程中的地位和作用兩個(gè)方面為出發(fā)點(diǎn)，將審計(jì)工作分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了系統(tǒng)的分析論述，供相關(guān)人員進(jìn)行參考。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；公司治理；地位與作用

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）001-000-01

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，開始有越來越多的人將對(duì)公司治理時(shí)的重點(diǎn)工作內(nèi)容由道德向經(jīng)營(yíng)、管理等方面轉(zhuǎn)移，對(duì)治理的目標(biāo)也開始由單純的利益向提高公司的價(jià)值轉(zhuǎn)變，審計(jì)部門應(yīng)運(yùn)而生，需要相關(guān)人員注意的是，只有將外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行科學(xué)結(jié)合，才能夠在最大程度上避免財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)，進(jìn)而促進(jìn)公司的快速發(fā)展。

一、公司治理工作的內(nèi)容

（一）對(duì)產(chǎn)權(quán)的關(guān)系進(jìn)行明確

以當(dāng)今社會(huì)對(duì)公司制度所具有的要求為基礎(chǔ)，對(duì)產(chǎn)權(quán)的關(guān)系進(jìn)行明確，科學(xué)劃分各主體的權(quán)利并且形成相應(yīng)的制衡機(jī)制，減少內(nèi)部人員對(duì)公司進(jìn)行高度控制情況的發(fā)生。

（二）建立起相應(yīng)的約束管理機(jī)制

對(duì)公司進(jìn)行治理的另一主要目的在于對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率進(jìn)行降低，通過對(duì)監(jiān)督和代理的成本進(jìn)行控制，達(dá)到提高公司效益的最終目的。

（三）對(duì)公司財(cái)務(wù)公開度進(jìn)行保證

公司治理工作的高效開展需要依托于能夠?qū)⒇?cái)務(wù)問題進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確披露的機(jī)制，讓相關(guān)人員通過對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行了解，從而做出與自身情況相適合的判斷，達(dá)到對(duì)相關(guān)人員利益進(jìn)行維護(hù)的效果。

（四）充分激發(fā)相關(guān)人員的積極性

以“效率優(yōu)先”為主要原則，對(duì)相關(guān)人員的積極性進(jìn)行充分調(diào)動(dòng)，并且合理運(yùn)用激勵(lì)的手段和方法，力求將相關(guān)人員的利益進(jìn)行最大化提高。

二、外部審計(jì)在對(duì)公司進(jìn)行治理過程中的地位和作用

（一）審計(jì)依托于公司治理而生

由于公司具有經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離的特點(diǎn)，這就決定了治理結(jié)構(gòu)作為對(duì)公司內(nèi)部股東、董事以及管理人員的責(zé)任和利益進(jìn)行系統(tǒng)安排的制度，對(duì)公司的發(fā)展具有非常重要的作用。現(xiàn)階段，大部分的公司代理人對(duì)公司財(cái)務(wù)具有相對(duì)較強(qiáng)的控制力，導(dǎo)致公司的所有者的權(quán)利被逐漸減弱，因此，為了在最大程度上避免上述情況的發(fā)生，就需要具有一個(gè)獨(dú)立于公司所有者和經(jīng)營(yíng)者之外的第三方，對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行準(zhǔn)確審計(jì)，這就是外部審計(jì)存在的意義。

（二）審計(jì)工作隨著公司治理工作的推進(jìn)而完善

眾所周知，我國(guó)公司的治理框架主要以決策、執(zhí)行以及監(jiān)督為主，但這并不代表上述的三權(quán)分立結(jié)構(gòu)是一成不變的，部分公司由于管理不當(dāng)會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部管理人員和審計(jì)人員相勾結(jié)，導(dǎo)致穩(wěn)定的三元結(jié)構(gòu)變?yōu)椴焕诠景l(fā)展的二元結(jié)構(gòu)的情況，因此，為了減少該問題的出現(xiàn)，對(duì)公司進(jìn)行外部審計(jì)是非常有必要的，審計(jì)工作的出現(xiàn)正是依托于公司治理工作的開展，其發(fā)展也是隨著公司治理工作的推進(jìn)而逐步完善的[1]。

三、內(nèi)部審計(jì)在對(duì)公司進(jìn)行治理過程中的地位和作用

（一）內(nèi)部審計(jì)在對(duì)公司進(jìn)行治理過程中的地位

現(xiàn)階段諸多發(fā)達(dá)國(guó)家的公司均設(shè)有審計(jì)委員會(huì)，而政府對(duì)該委員會(huì)的設(shè)立持贊成和鼓勵(lì)態(tài)度，審計(jì)委員會(huì)的主要構(gòu)成人員為不參與對(duì)公司進(jìn)行決策的外部董事人員，以及一定比例的專家和負(fù)責(zé)人。審計(jì)委員會(huì)的存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展具有非常重要的作用，其一，審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司的相關(guān)信息進(jìn)行了解和掌握的渠道為內(nèi)部審計(jì)部門，其二，審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，也就是說委員會(huì)能夠?qū)⒐ぷ鞒晒蚨聲?huì)進(jìn)行直接的匯報(bào)，在最大程度上降低公司管理人員和其他部門對(duì)其進(jìn)行干涉的可能性，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過實(shí)踐可以得出內(nèi)部審計(jì)的特殊性決定了其在對(duì)公司進(jìn)行治理的過程中具有重要作用的結(jié)論，因此，將內(nèi)部審計(jì)部門的地位進(jìn)行提高，使其具有一定的權(quán)威是非常有必要的。

（二）內(nèi)部審計(jì)在對(duì)公司進(jìn)行治理過程中的作用

1.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且糾正財(cái)務(wù)錯(cuò)誤

對(duì)公司而言，想要以最快的速度對(duì)自身進(jìn)行完善和發(fā)展，針對(duì)公司內(nèi)部建立相應(yīng)的審計(jì)部門是必不可少的，審計(jì)部門與其他部門的不同之處在于其主要的工作內(nèi)容為對(duì)各部門的工作進(jìn)行監(jiān)督，這就決定了就職于審計(jì)部門的人員與其他部門員工相比具有足夠的時(shí)間對(duì)公司內(nèi)部存在的問題進(jìn)行充分的調(diào)查，由此可以看出開展內(nèi)部審計(jì)工作可以及時(shí)對(duì)公司治理過程中存在的財(cái)務(wù)錯(cuò)誤進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和糾正，進(jìn)而提高公司的整體水平。

2.提高公司的績(jī)效水平

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，審計(jì)部門的工作目標(biāo)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了由“查錯(cuò)”向“增值”的轉(zhuǎn)變，這在很大程度上與對(duì)公司進(jìn)行治理的最終目標(biāo)相符合。作為同樣以審計(jì)為主要工作內(nèi)容的部門，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比具有更高的地位，這是由公司的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門所具有的特殊要求所決定的。正是依托于當(dāng)今的時(shí)代背景，才使得越來越多的公司管理人員對(duì)開展審計(jì)工作的重要性具有了更為深入的了解，審計(jì)部門在公司治理過程中的地位也開始日益提高，與此同時(shí)，需要經(jīng)由審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的公司部門數(shù)量也在不斷增加，由此可以看出公司管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度達(dá)到了前所未有的高度，這對(duì)于提高公司的績(jī)效水平是非常有好處的[2]。

3.加快公司在經(jīng)營(yíng)過程中所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)程

工作性質(zhì)決定了審計(jì)人員對(duì)所在公司的諸多業(yè)務(wù)相較于管理人員來說更為熟悉，并且可以對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解和跟進(jìn)。而風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展過程較為復(fù)雜，只有做到對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行明確分工才能達(dá)到加快該工作進(jìn)程的目的，因此，在這一過程中，審計(jì)人員主要的工作內(nèi)容為定期對(duì)工作成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有諸多特征，例如不對(duì)稱性以及感染性等，這就決定了公司的每一個(gè)部門都存在與自身工作內(nèi)容密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，除此之外，具有管理職責(zé)的部門還需要對(duì)公司綜合性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，而審計(jì)部門作為獨(dú)立于公司其他部門之外而存在的特殊部門，審計(jì)人員可以對(duì)公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、全面的識(shí)別，從而達(dá)到加快公司開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)程的目的。

四、結(jié)語

綜上所述，在審計(jì)工作的重要性開始為人們所熟知的今天，本文以當(dāng)今的時(shí)代背景為出發(fā)點(diǎn)，從外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面對(duì)審計(jì)的地位和作用進(jìn)行了系統(tǒng)的論述，只有對(duì)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行足夠的重視，并且將二者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，才能在最大程度上避免財(cái)務(wù)錯(cuò)誤的出現(xiàn)，或是管理人員與審計(jì)人員相勾結(jié)的情況發(fā)生，達(dá)到促進(jìn)公司發(fā)展的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]暢晶.基于公司治理下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]沐慧君.我國(guó)公司治理框架中的內(nèi)部審計(jì)問題探析[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.