陳澤豐

（海南省公路管理局陵水公路分局，海南 陵水 572400）

關(guān)于公路工程竣工決算報(bào)告編制及注意事項(xiàng)的研究

陳澤豐

（海南省公路管理局陵水公路分局，海南 陵水 572400）

公路工程竣工決算報(bào)告反映了公路工程項(xiàng)目自開始建設(shè)至竣工為止的全部投資，是基本建設(shè)項(xiàng)目投資效益、反映建設(shè)成果的文件，是確定交付使用財(cái)產(chǎn)價(jià)值、辦理交付使用手續(xù)的依據(jù)。因此在編制時(shí)必須確保編制內(nèi)容準(zhǔn)確，真實(shí)有效地反映工程建設(shè)成果，為之后的審計(jì)工作提供翔實(shí)的基礎(chǔ)資料。主要對(duì)公路工程竣工決算報(bào)告編制進(jìn)行了分析研究。

公路工程；竣工決算；編制要點(diǎn)；注意事項(xiàng)

0 引言

公路工程項(xiàng)目的竣工決算報(bào)告是建設(shè)單位編制的，以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程從籌建到竣工的全過程的建設(shè)情況、財(cái)務(wù)狀況及其建設(shè)成果的總結(jié)性文件。它是公路建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分。在竣工決算階段，其編制工作則是公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其涉及各項(xiàng)資金的支持、使用等問題，與建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)效益有著緊密的聯(lián)系，在開展決算編制的過程中會(huì)出現(xiàn)許多與制度規(guī)范等產(chǎn)生矛盾的方面，使得建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益受損，需要管理人員予以高度的重視，對(duì)其進(jìn)行深入的研究與探討也是十分有必要的。

1 公路工程竣工決算報(bào)告的構(gòu)成

公路工程竣工決算報(bào)告的主要構(gòu)成部分包括以下內(nèi)容：

（1）竣工決算報(bào)告的封面、目錄。

（2）竣工工程平面示意圖。

（3）竣工決算報(bào)告說明書。

（4）竣工決算表格。

竣工決算報(bào)告說明書是竣工決算報(bào)告的重要組成部分，主要內(nèi)容包括工程項(xiàng)目概況及組織管理情況，工程建設(shè)過程和工程管理工作中的重大事件、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，工程投資支出和財(cái)務(wù)管理工作的基本情況(包括主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理原則、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)清償情況，基建結(jié)余資金、基建收入等的上交分配情況，主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況等)，工程遺留問題等。

竣工決算報(bào)告表式分為決算審批表、工程概況專用表和財(cái)務(wù)通用表。包括項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表和工程竣工決算審核。其中項(xiàng)目工程決算文件由項(xiàng)目法人在交工驗(yàn)收后負(fù)責(zé)組織編制，竣工驗(yàn)收前編制完成，建設(shè)單位負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行審核；工程竣工決算表形成后需要由不同的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，包括承包單位負(fù)責(zé)編制、監(jiān)理單位負(fù)責(zé)復(fù)核、項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行審核等。工程決算表編制完成后，監(jiān)理、項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行審核確認(rèn)沒有問題后，施工單位將其上報(bào)業(yè)主，業(yè)主則結(jié)合該工程決算表，按照建設(shè)項(xiàng)目匯總編制，最終形成公路工程竣工決算表。

2 公路工程決算編制的根據(jù)

編制工程決算時(shí)，需要根據(jù)竣工資料來進(jìn)行，它是在各項(xiàng)施工活動(dòng)中逐步形成的信息，要求其是原始資料，其包含的內(nèi)容十分豐富，如項(xiàng)目評(píng)審文件、批復(fù)文件、批準(zhǔn)預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、工程設(shè)計(jì)圖、竣工圖、計(jì)量報(bào)表、工程驗(yàn)收資料、工程變更設(shè)計(jì)圖紙、圖紙審核資料等。其中竣工圖是極為重要的方面，其較為詳細(xì)、直觀地反應(yīng)出了工程具體實(shí)施后的基本內(nèi)容，包括工程所處的位置、工程量、基本結(jié)構(gòu)、規(guī)格、竣工的公路等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)等。制定竣工圖的基本流程是先收集設(shè)計(jì)施工圖、變更圖等，并將其進(jìn)行對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)工程的實(shí)際測(cè)量，真實(shí)準(zhǔn)確地編制到竣工圖中。如果存在臨時(shí)設(shè)施工程，無法在竣工圖中標(biāo)志出來，可以編制進(jìn)計(jì)量支付報(bào)表中，并附帶詳細(xì)的說明，包括其在竣工圖上的位置、內(nèi)容等?？⒐D中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)內(nèi)容需要按照規(guī)范清晰明確地標(biāo)志出來，包括文字說明、數(shù)據(jù)、線性圖案等，并嚴(yán)格按照比例出圖?？⒐D底稿完成后，需要經(jīng)過各個(gè)級(jí)層人員的復(fù)查后，遞交至業(yè)主和管理部門進(jìn)行審核，避免出現(xiàn)遺漏的項(xiàng)目。

3 公路工程決算編制方法

工程決算一般是施工單位結(jié)合工程量的詳細(xì)內(nèi)容編制出結(jié)算表，決算表則需要先全面收集各個(gè)合同段編制出的結(jié)算表，再進(jìn)行匯總、整理后制定,具體內(nèi)容如下。

3.1 結(jié)算表

首先需要編制出各項(xiàng)結(jié)算表，包括設(shè)計(jì)變更登記表、設(shè)計(jì)變更明細(xì)表、各種結(jié)算明細(xì)表、計(jì)日工明細(xì)表、價(jià)格調(diào)整內(nèi)容表、索賠資金表、獎(jiǎng)懲金額表、專項(xiàng)暫定金支出明細(xì)表、后期工程明細(xì)表、報(bào)廢工程明細(xì)表、施工材料消耗表、工程量清單結(jié)算表、標(biāo)底合同結(jié)算費(fèi)用轉(zhuǎn)換表。其中標(biāo)底合同結(jié)算費(fèi)用轉(zhuǎn)換表，其標(biāo)底費(fèi)用轉(zhuǎn)換需要建設(shè)單位負(fù)責(zé)，公路工程施工各階段的費(fèi)用必須科學(xué)合理地編制，再由建設(shè)單位對(duì)各項(xiàng)表格進(jìn)行整理，編制成投資控制情況比較表及工程數(shù)量情況比較表，需要注意的是標(biāo)底合同轉(zhuǎn)換表中的建安費(fèi)暫定金額，需要與各結(jié)算費(fèi)用中的其他支付相對(duì)應(yīng)，主要包括點(diǎn)工、工程保險(xiǎn)費(fèi)、索賠費(fèi)用、價(jià)格調(diào)節(jié)、專項(xiàng)暫定金、獎(jiǎng)懲金額、尾款利息等；工程保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)劃分至其他項(xiàng)，另外臨時(shí)道路的施工費(fèi)用、養(yǎng)護(hù)費(fèi)用、臨時(shí)供電設(shè)施、電訊設(shè)施、臨時(shí)工程的維修和拆除等，均需要?jiǎng)澐种僚R時(shí)工程項(xiàng)目。

3.2 工程決算表

工程決算表在編制時(shí)需要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容，即工程量清單決算詳情表、設(shè)計(jì)變更詳情表、建設(shè)項(xiàng)目概況表、已經(jīng)批復(fù)的概預(yù)算轉(zhuǎn)換表、投資控制內(nèi)容對(duì)比表、工程數(shù)量對(duì)比表、機(jī)械設(shè)備購進(jìn)表、工具購進(jìn)表、器具購進(jìn)表、其他費(fèi)用匯總表、人工及材料消耗表。在編制概預(yù)算轉(zhuǎn)換表時(shí)，需要根據(jù)交通主管部門批準(zhǔn)的概算來開展轉(zhuǎn)換工作，已經(jīng)批準(zhǔn)的概算項(xiàng)目需要適當(dāng)調(diào)節(jié)，將交叉工程、計(jì)劃利潤、稅金等項(xiàng)目去掉，上述的支出則劃分至對(duì)應(yīng)的具體施工環(huán)節(jié)中，包括路基、路面、橋梁等，適當(dāng)總結(jié)各個(gè)名目的內(nèi)容，預(yù)留的費(fèi)用需要根據(jù)一定的比例劃分至建安費(fèi)預(yù)留經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購進(jìn)預(yù)留經(jīng)費(fèi)及其他預(yù)留經(jīng)費(fèi)中，保障工程量清單格式或者實(shí)施轉(zhuǎn)換后的費(fèi)用能夠和概算項(xiàng)目保持一致或者能夠一一對(duì)應(yīng)，便于比較。建設(shè)單位、監(jiān)理單位、承包單位還需要根據(jù)合同內(nèi)容及施工圖設(shè)計(jì)情況，對(duì)施工情況進(jìn)行檢查，核實(shí)工程的數(shù)量及各項(xiàng)金額，即采用分級(jí)管理的方式進(jìn)行復(fù)測(cè)確認(rèn)工作。

4 竣工決算的編制要點(diǎn)分析

4.1 充分利用工程資料

合同登記表是在合同簽定后即可著手的工作，而設(shè)計(jì)變更、工程索賠、項(xiàng)目調(diào)價(jià)等內(nèi)容是對(duì)施工管理工作過程的記錄，支付登記表則是對(duì)最后一次支付的反映。工程合同及工程決算等進(jìn)行了一系列比較。在對(duì)相應(yīng)的工程數(shù)量進(jìn)行的比較中，以達(dá)到前者控制后者，后者檢驗(yàn)前者的目的。要通過對(duì)決算的編制達(dá)到規(guī)范管理，加強(qiáng)管理的目的。

4.2 以相關(guān)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范為依據(jù)

工程項(xiàng)目從資金來源和建設(shè)項(xiàng)目分類兩方面考慮，從建設(shè)項(xiàng)目的分類來講，分新建工程和改建工程，公路竣工決算要根據(jù)《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》執(zhí)行以及項(xiàng)目所在區(qū)域的地方行業(yè)法規(guī)等規(guī)定，嚴(yán)格按照規(guī)定其適用范圍是“政府或國有經(jīng)濟(jì)組織投資的公路工程新建和改建項(xiàng)目，分別對(duì)權(quán)限管理、項(xiàng)目管理、合同段信息、業(yè)主數(shù)據(jù)、施工單位數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析進(jìn)行預(yù)算和編制，審查其他有關(guān)費(fèi)用的合理性，以堵塞工程項(xiàng)目實(shí)施過程中其他不合理的費(fèi)用進(jìn)入工程決算。通過對(duì)編制竣工決算的分析，可直觀地了解本合同段內(nèi)工程量的變化情況，考察設(shè)計(jì)與實(shí)際符合情況，了解費(fèi)用支付是否有多支或漏支的情況。

4.3 竣工決算表格設(shè)置應(yīng)具有適用性

對(duì)于不同規(guī)模的工程，涉及的工程內(nèi)容不同，因此在表格內(nèi)容的設(shè)計(jì)上，盡量使其具有一定的普遍性，以滿足項(xiàng)目管理的需要。同時(shí)對(duì)表格的內(nèi)容允許根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)做適當(dāng)擴(kuò)展，增加或減少其中的部分項(xiàng)目、欄目內(nèi)容，以適應(yīng)不同的工程。

4.4 批準(zhǔn)的概（預(yù)）算與決算的對(duì)比口徑問題

于合同工程量清單中章、節(jié)、細(xì)目劃分與概（預(yù)）算的項(xiàng)目表中項(xiàng)、目、節(jié)的劃分不對(duì)應(yīng)，為真實(shí)反映實(shí)施過程的費(fèi)用形成和規(guī)范過程管理只能按合同工程量的模式形成工程決算，同時(shí)也形成了決算與批準(zhǔn)概（預(yù)）算在細(xì)節(jié)上對(duì)比的困難，可以探索采取一個(gè)較為折中的方式，對(duì)合同文件工程量清單中的工程細(xì)目適當(dāng)歸類匯總，使其達(dá)到概（預(yù)）算項(xiàng)、目、節(jié)中相當(dāng)于“目”的層次，進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)、分析比較，對(duì)“目”的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w納。

4.5 配備足夠數(shù)量相應(yīng)資格的造價(jià)管理人員

《工程決算編制辦法》明確規(guī)定要配備具有相應(yīng)資格的公路工程造價(jià)人員，做好工程決算資料的收集、整理和分析工作。這就要求建設(shè)管理單位配備一定的造價(jià)人員，以全面了解掌握國家有關(guān)工程造價(jià)方面的法律規(guī)定，收集價(jià)格信息，了解價(jià)格動(dòng)態(tài)，分析整理各種造價(jià)資料；通過對(duì)建設(shè)過程中發(fā)生的費(fèi)用支出情況的確認(rèn)、登記，監(jiān)督工程合同中有關(guān)造價(jià)條款執(zhí)行情況；調(diào)整工程決算動(dòng)態(tài)控制目標(biāo)，編制工程造價(jià)動(dòng)態(tài)分析報(bào)告；提供有關(guān)造價(jià)控制和降低造價(jià)的合理化建議,從而全面加強(qiáng)工程造價(jià)的決算管理，使管理者在公路工程建設(shè)中真正發(fā)揮作用，使工程造價(jià)管理更加規(guī)范。

5 竣工決算編制中應(yīng)注意的幾個(gè)問題

竣工決算的編制是一個(gè)系統(tǒng)工作，除了涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)，還大量涉及各類工程技術(shù)指標(biāo)，自始至終需要工程、技術(shù)人員的參與。因此建設(shè)單位應(yīng)組織力量，從征遷、工程到設(shè)備管理等部門抽調(diào)人手，集中力量，集中時(shí)間保質(zhì)保量完成編制工作，否則就會(huì)嚴(yán)重影響工程全面竣工驗(yàn)收。

在編制竣工決算時(shí)，注意區(qū)分與工程決算相關(guān)的幾個(gè)概念。

5.1 公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算的目的和作用

公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算作為建設(shè)項(xiàng)目完成從工程投資控制角度形成的成果，是工程估、概、預(yù)、決算管理環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，同時(shí)滿足不同管理部門對(duì)工程造價(jià)管理信息的需求。政府主管部門作為投資宏觀控制的主體，需從中得到的是造價(jià)管理的最終結(jié)果，即控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；審計(jì)監(jiān)督部門工作的重點(diǎn)是對(duì)資金的流向及使用的合法性的判斷，但需以其使用的必要性及形成的實(shí)物工程量為基礎(chǔ)；造價(jià)管理部門作為多次計(jì)價(jià)的最后一次確定造價(jià)，需要了解的重點(diǎn)是項(xiàng)目過程管理計(jì)價(jià)的必要性、合理性，并為造價(jià)資料的積累進(jìn)行管理；建設(shè)單位則需從中總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，提高管理水平。通過工程決算的編制，能夠真實(shí)地反映項(xiàng)目費(fèi)用形成考核各項(xiàng)費(fèi)用支出的必要性和合理性，與批準(zhǔn)的概（預(yù)）算對(duì)比反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況，從而達(dá)到規(guī)范管理、堵塞漏洞的目的；使竣工財(cái)務(wù)決算的編制有一個(gè)良好的基礎(chǔ)；同時(shí)為進(jìn)一步修訂計(jì)價(jià)依據(jù)和建立造價(jià)數(shù)據(jù)庫積累造價(jià)資料。

5.2 工程決算與竣工決算（財(cái)務(wù)決算）的關(guān)系

工程決算和竣工決算是從不同的側(cè)面對(duì)建設(shè)單位在項(xiàng)目管理過程中費(fèi)用支出情況的反映，是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成果的反映。但兩者之間存在著一定的差異。

工程決算是從工程管理的角度出發(fā)，側(cè)重于工程實(shí)體形成過程中“量”“價(jià)”“費(fèi)”的分析，以建安工程費(fèi)用為重點(diǎn)，以簽定的合同為基礎(chǔ)，以實(shí)施工程量、合同單價(jià)及合同相關(guān)條款為核算依據(jù)，同時(shí)反映工程管理過程中量的變化引起的費(fèi)用變化和非量變化引起的費(fèi)用變化，最終形成以建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用構(gòu)成為表現(xiàn)形式并反映項(xiàng)目分部、分項(xiàng)工程的工程量大小以及綜合單價(jià)的高低。在編制過程中側(cè)重于對(duì)計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行情況的考核，能夠確定費(fèi)用支出的必要性和合理性，因此它不僅是對(duì)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)的反映，同時(shí)也是規(guī)范工程管理過程、提高管理水平的一個(gè)重要手段，并且完善了以“量”“價(jià)”“費(fèi)”為主線的估、概、預(yù)、決算體系。

竣工決算則是從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，側(cè)重于對(duì)資金的流向、大小和在時(shí)間上分布的分析，以現(xiàn)行的財(cái)稅制度為依據(jù)，通過對(duì)資金的流動(dòng)情況為重點(diǎn)進(jìn)行分析，形成符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法的科目體系，來反映竣工工程從開始建設(shè)起至竣工為止的全部資金來源和運(yùn)用情況，達(dá)到核定使用資產(chǎn)價(jià)值的目的。由于它側(cè)重于對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的反映，能夠確定資金流動(dòng)的真實(shí)性和合法性，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。

作為工程建設(shè)過程中缺一不可的兩個(gè)管理體系——工程管理和財(cái)務(wù)管理，是緊密聯(lián)系、相互制約的，那么同為對(duì)管理成果的直接反映，工程決算和竣工決算也是相輔相成的。工程決算是在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表所反映的內(nèi)容的基礎(chǔ)上對(duì)工程管理過程的監(jiān)督，在一定程度上滿足了工程管理人員對(duì)有關(guān)造價(jià)信息的需求，也是編制竣工決算的基礎(chǔ)和依據(jù)；而竣工決算是通過對(duì)財(cái)務(wù)管理過程中日常費(fèi)用支出的監(jiān)督檢查，達(dá)到規(guī)范管理的目的，同時(shí)也是對(duì)工程決算的歸納和總結(jié)。

6 結(jié)語

本文從公路工程竣工決算管理的意義入手，明確提出了公路工程竣工決算的意義，提出了加強(qiáng)公路工程竣工決算工作的編制方法,最后提出了竣工決算的編制注意事項(xiàng)。通過本論文的研究可以為公路建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位提高竣工決算編制水平，加強(qiáng)和控制造價(jià)管理起到一定的推動(dòng)作用。

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U415.13

B

1009-7716（2017）08-0235-03

10.16799/j.cnki.csdqyfh.2017.08.073

2017-03-13

陳澤豐（1982-），男，海南陵水人，工程師，從事公路養(yǎng)護(hù)與工程管理工作。