涂 靖

國(guó)網(wǎng)遼寧省電力有限公司葫蘆島供電公司

淺談電力行業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

涂 靖

國(guó)網(wǎng)遼寧省電力有限公司葫蘆島供電公司

電力企業(yè)屬于天然壟斷企業(yè)，在國(guó)資委的嚴(yán)格監(jiān)管下，已建立起一套較為完善的內(nèi)部控制制度，由于改革發(fā)展的需要，企業(yè)面臨著種種變革，其內(nèi)部控制機(jī)制需要不斷完善，所以在當(dāng)前加強(qiáng)監(jiān)管和改革的大環(huán)境下，存在著許多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制，消除所存在的缺陷，就稱為各方急需解決的問(wèn)題。

內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)

引言

內(nèi)部審計(jì)是一種相對(duì)比較客觀、獨(dú)立的保障性工作，其目的是促進(jìn)企業(yè)按照正確的市場(chǎng)需求發(fā)展，提高企業(yè)運(yùn)作效率并保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展。電力行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)采取規(guī)范化、程序化的方法控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)更有效的完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其組織形式包括企業(yè)財(cái)務(wù)部分設(shè)置的審計(jì)小組、紀(jì)檢監(jiān)察部分設(shè)置的內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)、企業(yè)單獨(dú)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、監(jiān)事會(huì)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)以及董事會(huì)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。

1 內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系

1.1 內(nèi)部控制是審計(jì)工作的前提

內(nèi)部控制工作是整個(gè)電網(wǎng)公司實(shí)際工作中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，其并非完全獨(dú)立，而是存在于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程之中。但是，內(nèi)部審計(jì)通常只是一種評(píng)價(jià)的方式，從而促進(jìn)企業(yè)能夠更好地完成內(nèi)部控制的工作，促使每一個(gè)部門(mén)的員工能夠落實(shí)自身的責(zé)任，履行自身的工作職責(zé)。并且相互促進(jìn)，相互配合，共同解決工作中的難題。所以，電網(wǎng)企業(yè)如果想做好內(nèi)部審計(jì)的工作，必須充分了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容。如果沒(méi)有全面了解企業(yè)的審計(jì)控制的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)的工作就會(huì)顯得過(guò)于形式化，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。甚至有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題和工作盲區(qū)。

1.2 內(nèi)部審計(jì)完善內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)完成工作內(nèi)容的體現(xiàn)，通常會(huì)包括組織的具體結(jié)果、實(shí)際方法和內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容。一般而言，內(nèi)部控制主要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的計(jì)劃目標(biāo)而設(shè)立的，主要目的是促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)科學(xué)化以及合理化，從而促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)還能確保財(cái)產(chǎn)安全以及實(shí)際工作的高效性。除此之外，內(nèi)部控制工作還能向財(cái)務(wù)部門(mén)提供最新的管理信息內(nèi)容。由此能夠看出，只有內(nèi)部審計(jì)的工作更為完善，才能有效開(kāi)展內(nèi)部控制的工作。

1.3 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互依存

內(nèi)部審計(jì)的工作主要是對(duì)于內(nèi)部控制工作起到輔助的作用，并使其不斷完善。而內(nèi)部審計(jì)的工作又是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，通常情況下，內(nèi)部控制的工作會(huì)受到其它條件的影響，通常包括工作人員自身的職業(yè)道德、具體審計(jì)工作的操作方式以及審計(jì)工作的具體權(quán)利等等。因此在實(shí)踐工作之中，審計(jì)人員往往需要參考內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，同時(shí)再結(jié)合評(píng)審的具體結(jié)果，以此確定實(shí)踐操作的中的審查范圍以及審查的方法。除此之外，內(nèi)部控制的制度對(duì)于工作人員的日常審計(jì)工作也起著著非常重要的作用。

2 電力行業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

2.1 依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理水平切實(shí)提升

“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的實(shí)施，使的公司能夠準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的方向和重點(diǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理從被動(dòng)的應(yīng)對(duì)型向主動(dòng)的防范型轉(zhuǎn)變，從而能夠進(jìn)一步地向決策支持型來(lái)發(fā)展，一系列措施的實(shí)施，使得風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力、業(yè)務(wù)執(zhí)行力和業(yè)務(wù)規(guī)范化程度都不同程度的提高，更是形成了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和整改問(wèn)題的良性循環(huán)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制規(guī)范逐步融入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)和操作要求中去，對(duì)于業(yè)務(wù)的執(zhí)行也實(shí)現(xiàn)了由經(jīng)驗(yàn)與習(xí)慣向?qū)I(yè)的規(guī)范化、流程化的轉(zhuǎn)變，員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的依法規(guī)范化操作意識(shí)也得到了很大的提高，從而進(jìn)一步提升了公司依法從嚴(yán)治企的管理能力和水平。

2.2 積極探索多部門(mén)融合支撐

目前企業(yè)內(nèi)部所存在的一些在線監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)察、效能監(jiān)督等有效手段，由于缺乏信息資源共享平臺(tái)，各個(gè)專業(yè)、各個(gè)系統(tǒng)各自為戰(zhàn)，造成信息的堵塞，不能形成監(jiān)督的合力，所以這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效果不夠明顯，所以企業(yè)要積極探索實(shí)施在線監(jiān)督、效能監(jiān)督等與內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的融合與支撐。通過(guò)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步拓寬內(nèi)控評(píng)價(jià)的流程范圍，同時(shí)通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的缺陷，加大管理力度，及時(shí)進(jìn)行整改。

2.3 嚴(yán)格制度監(jiān)管

管理的正常進(jìn)行離不開(kāi)制度體系的約束，因此要重視建立健全相關(guān)的管理制度。要注意制度的落實(shí)情況，不能流于表面形式，而是具體的實(shí)施。通過(guò)制度化進(jìn)行管理，電力審計(jì)監(jiān)督檢查工作可以得到更加有效的開(kāi)展。一是制定切實(shí)可行的監(jiān)督計(jì)劃。要根據(jù)實(shí)際情況開(kāi)展工作，要按照相關(guān)的方案具體進(jìn)行落實(shí)，保障合理的工作時(shí)間，不能一味的理想化的進(jìn)行，求量不求質(zhì)。二是出臺(tái)緊貼實(shí)際的行為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)電力審計(jì)監(jiān)督檢查過(guò)程中，需要做到哪些、嚴(yán)禁哪些，要有行為準(zhǔn)繩。三是落實(shí)嚴(yán)格獎(jiǎng)懲的考核措施。定期對(duì)電力審計(jì)監(jiān)督工作的情況進(jìn)行考評(píng)，通過(guò)與績(jī)效成績(jī)、調(diào)職任用等措施掛鉤，以評(píng)促效。

2.4 電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視完善自我評(píng)估

①電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視完善自我評(píng)估。從審計(jì)組開(kāi)始結(jié)合實(shí)際的案例進(jìn)行自我評(píng)估，對(duì)審計(jì)工作的不足之處加以反思，對(duì)自我工作的效率加以評(píng)定。另外，還可以通過(guò)考核評(píng)價(jià)方式完成內(nèi)部的測(cè)評(píng)，從而達(dá)到促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革的目的。②電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視引入外部監(jiān)督體系。一方面由電網(wǎng)企業(yè)牽頭，組建審計(jì)評(píng)估小組，并引入外部監(jiān)督組織實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范。尤其是要保證審計(jì)人員能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，從而確保全方位的審計(jì)工作質(zhì)量。另一方面要重視被審計(jì)單位的意見(jiàn)，進(jìn)行審計(jì)工作滿意度的調(diào)查。同時(shí)將內(nèi)部審計(jì)溝通方式、審計(jì)程序的規(guī)范管理。③電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定性和定量的評(píng)估方式。利用內(nèi)部審計(jì)單位、審計(jì)部門(mén)的工作意見(jiàn)和外部監(jiān)督組織的觀點(diǎn)制定合理的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行百分制的評(píng)分，從而匯總出所有的項(xiàng)目數(shù)據(jù)。之后進(jìn)行權(quán)重的賦予，得出最終的考核分?jǐn)?shù)。需要注意是電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)成果是否能夠助力企業(yè)發(fā)展。

結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)作為一種骨干企業(yè)，必須要從風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮企業(yè)的管理問(wèn)題，用戰(zhàn)略視角加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和研究，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制要體現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)方面，從多個(gè)角度來(lái)思考風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，內(nèi)部控制更是要從不同方面來(lái)適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略的需要。

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