劉春燕

黑龍江龍煤榮盛國際經貿有限公司

論企業(yè)風險管理及企業(yè)內部控制制度的建設

劉春燕

黑龍江龍煤榮盛國際經貿有限公司

當前激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要想保持持續(xù)健康的發(fā)展，就必須要先指定出一系列防范和控制戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險的措施，以及完善企業(yè)內部控制制度，這是企業(yè)風險管理的重要手段。

一、企業(yè)在持續(xù)經營過程中面臨著風險，針對上述風險企業(yè)應制定一系列的管控手段和措施，企業(yè)風險管理應強調風險組合觀，企業(yè)生產經營過程中能夠從容應對所有風險，實施各種風險所帶來的綜合影響力的管理，幫助企業(yè)順利實現發(fā)展目標和經營目標。不能將企業(yè)風險管理僅僅看作一種新的或者不同的風險管理不講方法地，而應看作是能夠實現所有種類風險之間的緊密聯(lián)系。

二、企業(yè)通過切實可行的風險管理措施后可做到：第一、協(xié)調企業(yè)可承受的風險容量與戰(zhàn)略。第二、使得企業(yè)在識別和選擇風險應對方案時更具嚴密性，從而增進風險應對決策。第三、增強企業(yè)識別潛在事件、評估風險及加以應對的能力，降低意外的發(fā)生和由此帶來的成本和損失，從而抑減經營意外和損失。第四、對公司管理層而言，不僅需要了解個別風險，還需要了解其相互關聯(lián)的風險，從而識別和管理貫穿于企業(yè)的風險。第五、企業(yè)通過風險管理在不但可以提高決策水平、降低不確定性的程度而抓住機會，還可以通過風險評估，改善企業(yè)的運營效率和服務質量，優(yōu)化資源配置。

三、企業(yè)風險應對。風險應對是在風險組合觀的基礎上，從企業(yè)整個范圍和組合的角度去考慮。一是不同的擬應對方案對風險的可能性和影響程度以及哪個應對方案對主體的風容險限相協(xié)調；二是不同擬應對方案的成本和效益；三是實現企業(yè)目標可能的機會。企業(yè)在考慮應對方案的時候，不同應對方案均需要考慮，計算各自的固有風險和剩余風險。

四、風險管理理念和組織職能體系

1、風險管理理念，企業(yè)應建立統(tǒng)一的風險管理理念，以及如何管理這些風險，形成對風險統(tǒng)一的信念和態(tài)度，從而在做任何決定時都考慮風險。風險管理理念企業(yè)可通過口頭或書面政策表述，影響風險文化的形成，使得個人價值觀、行為態(tài)度及處世方式在風險管理的價值觀上趨同，避免一些部門相對于企業(yè)選擇的風險策略過于激進，而另一些部門過于保守。

2、風險管理組織職能體系：明確風險管理組織架構及各自職責是開展全面風險管理的必要條件。風險管理的組織機構一般由董事會、管理層、審計委員會、風險管理委員會、各個業(yè)務部門、專業(yè)風險管理人員和企業(yè)員工組成。

五、企業(yè)風險管理策略

傿應根據自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風險偏好，風險容量和容限、風險承受度、風險管理有效性標準，選擇風險承擔、規(guī)避、分擔和降低等適合的風險管理工具的度上由風險管理理念所決定的。

風險管理策略是風險管理的核心內容，應用于企業(yè)各個領域的風險管理指導方針，應在風險管理手冊中予以明確。恰當的風險管理策略本身就是企業(yè)核心競爭力之一，保障企時人業(yè)戰(zhàn)略目標和經營目標的實現。

建立風險管理策略應確定合適的企業(yè)風險度量模型。第一項重在的風險均應統(tǒng)一制定風險度時模型，對所采取的風險度量取得共識；但不一定在整個企業(yè)使用唯一的風險度量，允許對不同的風險采取不同的度量。

隨著我國社會主義市場經濟體制改革不斷深入，客觀上對企業(yè)內部控制控制水平也相應提出了更高的要求。當務之急是要加強企業(yè)內部控制制度的建設，以完善企業(yè)內部控制制度，使企業(yè)能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。

企業(yè)內部控制目標

1、守法和誠信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。內部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現自身的發(fā)展。

2、資產安全是投資者、債權人和其他利益相關者關注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質基礎。良好的內部控制，應當為資產安全提供扎實的制度保障。

3、可靠及時的信息報告能夠為企業(yè)提供準確而完整的信息、支持企業(yè)經營管理決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控；同時，保證對外披露的信息報告的真實、完整有利于企業(yè)的誠信度和公信力，維護企業(yè)良好的聲譽和形象。

4、它要求企業(yè)結合自身所處的特定的內外部環(huán)境，通過建立健全有效的內部控制制度，不斷提高經營活動的盈利能力和管理效率。

5、企業(yè)的終極目標是實現發(fā)展戰(zhàn)略，它要求企業(yè)將近期利益與長遠利益相結合，在企業(yè)經營管理中作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

內部控制要素

在企業(yè)內部控制要素中涉及內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監(jiān)督五大要素。結合前述企業(yè)風險管理，現僅對控制活動加以論述。

控制活動是企業(yè)根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是企業(yè)實施內部控制的具體方式。

1、企業(yè)在生產經營過程中嚴格控制不相容職務分離制度，對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生指舞弊行為。企業(yè)在設計內部控制系統(tǒng)時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使各個崗位和部門能夠“內部牽制”能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。

2、企業(yè)在辦理各項經濟業(yè)務中，必須經過規(guī)定的程序授權批準，常規(guī)授權和特別授權，而對于重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

3、會計作為一個信息系統(tǒng)，對內能夠提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資決策的信息，所以在會計系統(tǒng)控制中對于能夠用貨幣計量的經濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報的業(yè)務事項控制尤為重在。

4、財產是企業(yè)資金、財物及民事權利義務的總和，保障財產安全特別是資產安全，是內部控制的重要目標之一。財產記錄和實物保管、定期盤點和賬、實核對、限制他人接近。

5、預算控制的內容涵蓋了企業(yè)經營活動的全過程，企業(yè)通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施。

綜上所述，企業(yè)風險管理及內部控制是相輔相成的，在識別各項風險的同時也加強了企業(yè)的內部控制制度，而內部制度的完善也降低了各項風險的發(fā)生。