李 民

黑龍江云山農(nóng)場(chǎng)

論企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系

李 民

黑龍江云山農(nóng)場(chǎng)

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制上往往容易混淆，并且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的主要工作以及注意事項(xiàng)沒有一個(gè)系統(tǒng)性的認(rèn)識(shí)，這就使得企業(yè)的管理制度無法正確落實(shí)。因此本文對(duì)企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系進(jìn)行探究。

內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；關(guān)系

1、目前內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控體系中的具體作用表現(xiàn)

1.1 通過內(nèi)審的監(jiān)督和管理，建立并促進(jìn)公司建立合理有效的內(nèi)控機(jī)制

如果在企業(yè)的日常管理中不注重及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部的審查和監(jiān)督，極容易造成風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生。因而，通過公司內(nèi)部定期的內(nèi)審，關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，了解內(nèi)部控制制度的健全性，特別是規(guī)范建設(shè)方面，提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建議和內(nèi)控決策規(guī)劃，開展合理有效的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，通過內(nèi)審，了解企業(yè)現(xiàn)狀和存在的問題，注意加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的分析測(cè)評(píng)從而進(jìn)一步全面了解和掌握公司的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)情況和需求。在不斷的研究和審計(jì)過程中，追尋出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心控制點(diǎn)，評(píng)價(jià)和測(cè)估企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)弊中的靈活性和有效性，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施解決，節(jié)省經(jīng)濟(jì)支出的同時(shí)避免過度浪費(fèi)。

積極擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)的部門職能，檢驗(yàn)內(nèi)部控制實(shí)施和落實(shí)的實(shí)效性。避免只有文字的要求和規(guī)定，并沒有實(shí)際行動(dòng)力度的部門行為出現(xiàn)在公司的管理和運(yùn)行過程中。另外，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的分析和評(píng)估，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能部門要定期開會(huì)并提交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告并形成機(jī)制，以反映企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中具體工作過程的完善和變化，形成企業(yè)管理和發(fā)展的良性循環(huán)。

1.2 通過內(nèi)部審計(jì)確定企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的合理有效性及覆蓋的廣度

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定以及企業(yè)自身發(fā)展的需要是最起碼的要求，也是其內(nèi)控體系是否合理有效的基本保證。要求企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)置要相對(duì)完整全面，在企業(yè)的核心項(xiàng)目和業(yè)務(wù)程序以及高危風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，輔助的問題解決機(jī)制要相對(duì)完善合理；內(nèi)部控制范圍和領(lǐng)域要符合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定和要求，在法律允許的范圍內(nèi)不斷進(jìn)行自我完善和發(fā)展；同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制布局要符合實(shí)際需要，做到合理有效，要明確區(qū)別出一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，一目了然；建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)還需注意控制程序的設(shè)立不應(yīng)對(duì)企業(yè)工作成效及盈利能力產(chǎn)生消極影響。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)文化建設(shè)和自身修養(yǎng)，每位員工都具備先進(jìn)的文化意識(shí)和優(yōu)秀的個(gè)人修為，使得企業(yè)內(nèi)部控制在發(fā)揮作用時(shí)更加有效和及時(shí)，從而更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。因而，通過內(nèi)部審計(jì)確定企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的合理有效性及覆蓋的廣度。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作之間的關(guān)系

2.1 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制工作的重要組成部分

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制工作的一個(gè)重要的組成部分，在企業(yè)管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都有著非常特殊的作用。所謂的特殊性是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制工作彼此間并不干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或者是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生較小影響的情況下，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理以及控制制度的建立與實(shí)施，及其運(yùn)行的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，能夠確保在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理以及控制制度在運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題。并及時(shí)的采取補(bǔ)救措施。此外，還能通過內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)管理體制當(dāng)中的一些薄弱環(huán)節(jié)、失控問題、失控程度以及潛在風(fēng)險(xiǎn)等各種影響因素，進(jìn)行有效的預(yù)判，并且對(duì)內(nèi)部控制具體實(shí)施過程中的執(zhí)行度，進(jìn)行客觀的分析與評(píng)價(jià)。然后將這些意見和建議直接反饋給企業(yè)的最高決策者。由此可見，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制程序的順利實(shí)施以及運(yùn)行的一種重要的保障措施。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制工作的再控制

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的重要組成部分，而且還是對(duì)內(nèi)部控制工作的再控制。即企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)既具有內(nèi)部控制工作的共性，同時(shí)還包含其他不同于內(nèi)部控制工作的相對(duì)獨(dú)立的要素，而這種相對(duì)獨(dú)立的要素，主要是指企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)肩負(fù)著對(duì)內(nèi)部控制工作的一種再控制的職責(zé)。具體內(nèi)容包括企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制工作的籌劃與執(zhí)行過程進(jìn)行客觀性評(píng)價(jià)，并且與其他管理部門協(xié)同配合，共同監(jiān)督內(nèi)部控制工作的政策以及工作流程的可行性、有效性，通過強(qiáng)有力的監(jiān)督措施，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。通過內(nèi)部控制的完善以及不斷發(fā)展，促使內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容以及工作范圍的不斷延伸和變化，這些都必將進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和實(shí)效性。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作的實(shí)施研究

3.1 確定審計(jì)重點(diǎn)，編制內(nèi)部控制工作計(jì)劃

如何確定審計(jì)重點(diǎn)，并以此為依據(jù)編制內(nèi)部控制工作計(jì)劃，是審計(jì)部門所面臨的首要問題。首先，需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及發(fā)展方向，提出內(nèi)部控制工作的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容以及重點(diǎn)審核環(huán)節(jié)，并且以此為依據(jù)，編制季度、年度內(nèi)部控制工作計(jì)劃，然后審計(jì)部門需要根據(jù)工作計(jì)劃實(shí)際運(yùn)行過程中所表現(xiàn)出來的一些情況以及一些新問題，進(jìn)行及時(shí)調(diào)整、修改以及補(bǔ)充，從而確保工作計(jì)劃順利實(shí)施。此外，還需要配合企業(yè)上級(jí)部門以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)制定一些專項(xiàng)內(nèi)部控制工作計(jì)劃。

3.2 組建內(nèi)部控制工作小組

根據(jù)制定完成的企業(yè)內(nèi)部控制工作計(jì)劃的內(nèi)容、難度以及時(shí)間進(jìn)度，結(jié)合企業(yè)上級(jí)部門以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作所設(shè)立的一些特殊要求和規(guī)避原則，組織具備專業(yè)知識(shí)以及技能的審計(jì)人員以及聘請(qǐng)有關(guān)學(xué)者，組建內(nèi)部控制工作小組。本著公平、公正、公開的原則，選出工作小組的組長(zhǎng)。組長(zhǎng)的主要工作任務(wù)，是對(duì)小組工作人員下達(dá)內(nèi)部控制的具體任務(wù)、工作量、完成時(shí)間以及其他一些注意事項(xiàng)等。負(fù)責(zé)對(duì)小組內(nèi)部的工作人員進(jìn)行一些相關(guān)的法律法規(guī)和主要業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，為日后內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

小結(jié)

企業(yè)的健康發(fā)展離不開合理有效的內(nèi)部控制體制，而內(nèi)審作為企業(yè)內(nèi)控制度的必不可少的核心環(huán)節(jié)，在很多方面都發(fā)揮著不可替代的作用。在內(nèi)審過程中，注意對(duì)內(nèi)審地位的重視和提高，內(nèi)審人員掌握正確科學(xué)的測(cè)算方法，合理評(píng)估企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，在日常的監(jiān)督檢查中實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值性和功能性，徹底為企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制發(fā)展做出貢獻(xiàn)，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

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