郭 磊

太原鐵路局經(jīng)營開發(fā)處

淺析如何有效地提升企業(yè)應收賬款管理效益

郭 磊

太原鐵路局經(jīng)營開發(fā)處

在信用交易時代，現(xiàn)代企業(yè)的商品交易大多以建立在相互信任的基礎上進行賒銷交易。賒銷交易在擴大企業(yè)日常銷售額的同時，也形成了數(shù)量較為龐大的應收賬款項目。因此，企業(yè)如何提高這些應收賬款的回收率，減少應收賬款的風險對企業(yè)至關重要。本文分析了企業(yè)應收賬款的處理現(xiàn)狀，并對如何提升應收賬款管理效益提出建議。

應收賬款；管理效益；現(xiàn)狀

應收賬款是伴隨企業(yè)的賒銷行為而產(chǎn)生的一項債權，應收賬款管理是企業(yè)財務管理中的重要環(huán)節(jié)。當前，企業(yè)的應收賬款管理存在一些突出的問題，應收賬款的周轉率和回收率低，拖累了整個企業(yè)的正常運營與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如何幫助企業(yè)降低應收賬款的壞賬損失，降低持有應收賬款的機會成本，是現(xiàn)代企業(yè)面臨的難題。

一、企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

由于一些企業(yè)在對客戶進行賒銷的時候并沒有調(diào)查客戶的資信狀況，沒有對客戶的信用風險做到有效的評估，沒有比配好相應的額度和期限，只一味地重視銷售量的提高，最后導致應收賬款的回收率很低，影響了整個企業(yè)的運作。其次，在與客戶簽訂合同條款時，相關人員未能按照規(guī)定進行切實有效的審批，在防范財務風險時沒有做好相應的措施，防范風險意識薄弱，將財務部門置于比較被動的地位，對應收賬款的控制力受到限制，造成應收款項的失控，薄弱的風險管理使客戶在延緩付現(xiàn)的時候有可乘之機，從而產(chǎn)生不必要的法律糾紛，企業(yè)因此承擔了較高的訴訟費。同時，企業(yè)在催款流程上處理不到位，往往導致與客戶關系惡化，減少合作伙伴，產(chǎn)生巨大的壞賬損失，企業(yè)遭受沉重的打擊，甚至陷入嚴重的財務困難。

目前，多數(shù)企業(yè)未在內(nèi)部建立應收賬款相關內(nèi)部控制制度，具體表現(xiàn)為：一是未建立賒銷審批制度。銷售人員直接決定是否對某位潛在客戶進行賒銷，極易造成企業(yè)面臨客戶無法償還貨款的風險。二是財務人員與銷售人員未能及時就應收賬款賬齡、金額等情況進行對賬，個別銷售人員在收回賒銷貨款時未能及時向財務部門進行報賬，給企業(yè)資金安全造成一定風險。三是財務部門在對應收賬款核算時存在未及時清理長期掛賬往來款、計提壞賬準備金額不準確及賬齡劃分不準確等問題。

二、有效管理企業(yè)應收賬款的策略

1.加強人才隊伍建設

由于應收賬款的管理是一個涉及面廣、較為復雜的過程，對管理人員的素質(zhì)要求比較高，因此，企業(yè)要加強人才隊伍建設，在招聘階段從多方面的角度進行人員篩選與選拔，招聘的人員必須持有會計從業(yè)資格證，接受過專業(yè)的培訓。在入職員工中，要加強定時的培訓，提高財務人員的職業(yè)素養(yǎng)和工作技能，增加財務管理工作的熟練度，對應收賬款的回收處理有一定的經(jīng)驗總結，努力提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)。

2.提高防范風險意識

目前，部分企業(yè)的防范風險意識薄弱，對應收賬款的后續(xù)工作不重視，只是集中關注企業(yè)的銷量。銷售人員缺乏相應的職業(yè)知識，片面地認識把商品賣出去就萬事大吉，而不關注應收賬款的回收。財務部門處于一個相對被動的地位，只有在商品出售后才參與核算對賬，使企業(yè)的財務管理處于失控的狀態(tài)。企業(yè)應該提高財務風險的意識，轉變錯誤的銷售第一的觀念，要及時關注售后應收賬款的回收問題，減少應收賬款的回收風險。

3.完善應收賬款方的信用管理

對客戶的信用評估與管理是企業(yè)應收賬款管理中的重要環(huán)節(jié)，它關系到了應收賬款回收的質(zhì)量和效果，影響企業(yè)資本的流動。在銷售之前和銷售之后，企業(yè)都要對客戶信用進行評估。企業(yè)在銷售前對客戶風險進行評估，通過對客戶的所在地進行實地考察等方式了解客戶的經(jīng)營狀況、財務能力、發(fā)展狀況，從而對客戶的信用等級做出評估，根據(jù)信用等級將客戶分類，定位不同客戶不同的信用度，以此分配信用額度。在銷售之后，企業(yè)要根據(jù)對客戶的了解和各方面的情況，補充客戶資料，將之前對客戶信用的評價做出適當?shù)卣{(diào)整，以此來判斷應收賬款的回收率。

4.建議有效的內(nèi)控制度

一個完整、有效的內(nèi)控制度關系到賒銷前后的過程。在賒銷前，銷售人員提出賒銷申請，需要經(jīng)過上級領導批準、財務部審核后，由財務部按客戶的信用額度進行分配，向倉儲部門發(fā)出發(fā)貨通知單，從而完成賒銷前的工作。在賒銷后，財務部門要及時準確地記錄應收賬款的變動，反映客戶的銷售賬戶的變化，同時與之匹配的信用額度也要有相應的調(diào)整。在月末，財務人員要通過發(fā)函證等形式，定期與客戶核對應收賬款數(shù)目，要求客戶蓋章確認并寄回，以備留存查驗。

5.對應收賬款做分析

企業(yè)應該對應收賬款做好系統(tǒng)地分析工作，建立健全應收賬款回收制度，加緊對應收賬款的催收工作，對應收賬款經(jīng)常性地進行評估，分析應收賬款的賬齡、期限和折舊。應該與客戶做好溝通工作，以合法方式回收應收款項。對于無法收回的賬戶，企業(yè)應該安好成本收益的原則，通過法律維護自己的利益，查明原因，明確責任，做好壞賬損失處理，及時完成財務核銷。

6.規(guī)范應收賬款的催款方式

在客戶違反信用合同約定，拖欠甚至拒付應付款項時，企業(yè)應該按法律采取相應的收款措施來維護自身的權益。根據(jù)企業(yè)按對客戶的信用評估分配的額度和付款期限，對于超出付款期限的客戶，企業(yè)應采取電函、派人溝通等方式去詢問和催繳，注意溝通的技巧，維護與客戶之間的關系，使雙方的合作關系不受影響，同時也有效地解決了賬款拖欠的問題。企業(yè)催款要考略成本收益的原則，對于款項小、收賬費用高的就沒有必要運用訴訟等法律手段解決。企業(yè)制度收款政策要與增加收款的成本與壞賬的損失之前做權衡，考慮整體收益。

結束語

應收賬款管理是企業(yè)財務管理中的重要一部分，企業(yè)的應收賬款管理工作是一個綜合全面的操作體系，要求全企業(yè)人員的協(xié)同配合。企業(yè)要對銷售部門提出新的理念要求，給與財務管理人員更多的知情權，發(fā)揮在控制應收賬款數(shù)量上的作用。企業(yè)要從催款制度、內(nèi)控制度等方面做好完善，盡可能地提高應收賬款的回收率，減少企業(yè)的壞賬損失，保證企業(yè)的資金循環(huán)，促進企業(yè)長期的可持續(xù)發(fā)展。

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