趙世鴻

陜西華山路橋集團(tuán)有限公司

強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

趙世鴻

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在民營(yíng)企業(yè)的管理中，內(nèi)部審計(jì)主要應(yīng)該從設(shè)置合理的機(jī)構(gòu)模式創(chuàng)新監(jiān)督平臺(tái)、延伸內(nèi)部審計(jì)的廣度和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)三個(gè)方面予以強(qiáng)化。

民企審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策

[1]劉曉明，刁娟 .加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策研究 [J].會(huì)計(jì)之友，2014(10).

[2]余曉丹.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的應(yīng)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2016(23)

[3]夏燕.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及改善策略[J].會(huì)計(jì)師，2014(14)

[4]蔣一帆.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者.2014(18)

民營(yíng)企業(yè)管理需要在當(dāng)前環(huán)境下對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。于是，強(qiáng)化企內(nèi)部審計(jì)就提上了議事日程。

中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)歷史比較短暫，多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)是從家族式的管理模式發(fā)展而來(lái)，內(nèi)部控制體系尚乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，這在一定程度上制約著企業(yè)的生產(chǎn)及發(fā)展。第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置欠缺，獨(dú)立性不足。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)之初，照搬西方企業(yè)或者國(guó)有企業(yè)，卻忽略了思考民營(yíng)企業(yè)自身的內(nèi)在特征，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式過(guò)于多樣化，難以有效的保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，難以有效的履行內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)。民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作一定要保證獨(dú)立性，在管理權(quán)利的設(shè)置上不能均衡分配，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作人員與企業(yè)的一系列高級(jí)會(huì)議隔絕，不了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，不清楚本企業(yè)管理存在的需要內(nèi)部監(jiān)督的問(wèn)題節(jié)點(diǎn)。在實(shí)際的工作中，大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在工作中經(jīng)常會(huì)受到企業(yè)負(fù)責(zé)人的干擾，內(nèi)部審計(jì)工作同樣受到經(jīng)理層、董事會(huì)的制約，審計(jì)工作進(jìn)展艱辛，使其客觀公正性難以保證。第二，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍局限，審計(jì)工作規(guī)范性不足。西方內(nèi)部審計(jì)已從最初的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，而我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停留在最初的查錯(cuò)防弊、核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、審核財(cái)產(chǎn)完整性，很少考慮到企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象仍停留在相關(guān)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息之上，例如財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿等。因此企業(yè)的管理當(dāng)局做出的評(píng)價(jià)和建議就有失偏頗、不夠全面，顯然不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求；大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)尤其是未具備現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的小規(guī)模民營(yíng)企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員對(duì)其工作的重要性沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)的工作程序仍欠標(biāo)準(zhǔn)化，主要審計(jì)工作由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人裁決。在實(shí)際的工作中沒(méi)有專門制定的審計(jì)工作計(jì)劃和通知書(shū)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿欠缺或者不規(guī)范等現(xiàn)象，直接使得審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用大打折扣，造成審計(jì)質(zhì)量低下的后果。第三，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)欠佳。隨著民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)也要求得到相應(yīng)的提升。鑒于內(nèi)部審計(jì)工作需要審計(jì)人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，在通曉自身基礎(chǔ)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)也要具備相應(yīng)的法律法規(guī)知識(shí)、公司治理等方面的知識(shí)。目前，民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員工作范圍廣，業(yè)務(wù)重，且人員偏少，外出脫崗進(jìn)修的機(jī)會(huì)較少，由于缺乏適時(shí)的系統(tǒng)專業(yè)培訓(xùn)造成其知識(shí)更新緩慢，不能掌握新的理財(cái)手段和觀念，審計(jì)的基本技能不能得到相應(yīng)的提高，使得審計(jì)的監(jiān)督職能不能得到有效的發(fā)揮。有些民營(yíng)企業(yè)處于削減成本的考慮，企業(yè)審計(jì)部門與工作相匹配的高素質(zhì)人才缺乏，相關(guān)工作人員多由本企業(yè)其他部門調(diào)入，不具備與工作相適應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。正是由于民營(yíng)企業(yè)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提升的不重視，民企審計(jì)人員素質(zhì)欠佳，其相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作不能創(chuàng)造出其應(yīng)有的工作績(jī)效。

民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)賴以存在和發(fā)展的有效管理工具，對(duì)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展都有著重要的作用和意義，因此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)急需要解決的問(wèn)題。第一，設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式，創(chuàng)新監(jiān)督平臺(tái)。要想保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，首先應(yīng)保證相關(guān)人員擁有足夠的權(quán)力，只有引起企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視才能使得工作能夠順利進(jìn)行。民營(yíng)企業(yè)需考慮本企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)與外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境相結(jié)合，創(chuàng)造出適合本企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的合理的內(nèi)部審計(jì)模式。對(duì)于大中型民營(yíng)企業(yè)，可以借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，在董事會(huì)下設(shè)置“審計(jì)委員會(huì)”，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作質(zhì)量，不受管理當(dāng)局的限制，真正建立健全獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)部門，審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由高層決定。從組織地位方面保障內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、自由地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。而不是像現(xiàn)在只設(shè)置內(nèi)部審計(jì)主管一職或者審計(jì)在財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。保證了審計(jì)部門的獨(dú)立性也就保證了審計(jì)工作的效率。第二，延伸內(nèi)部審計(jì)的廣度。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該延伸內(nèi)部審計(jì)的廣度，拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍，從以往的僅進(jìn)行事后內(nèi)部審計(jì)延伸到事前內(nèi)部審計(jì)以及事后內(nèi)部審計(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)較高，企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)高質(zhì)量的同時(shí)，必須將企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)行為與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行結(jié)合。西方的內(nèi)部審計(jì)已不僅限于財(cái)務(wù)方向的審計(jì)，其工作重心也在不斷地向高效的管理審計(jì)發(fā)展，這點(diǎn)非常值得我國(guó)民營(yíng)企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)。企業(yè)要想取得較高的經(jīng)濟(jì)效益，離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作的高效開(kāi)展。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員要順應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變理念，只有具備了更高的專業(yè)素質(zhì)才能面對(duì)新興市場(chǎng)環(huán)境下的各種挑戰(zhàn)，進(jìn)而把握發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成面臨多元化發(fā)展，不僅要擁有完備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，更要熟練掌握其他各相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)技能。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在選擇聘用內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)就需要有全面的考量，比如業(yè)務(wù)素質(zhì)、具有相關(guān)或類似工作經(jīng)驗(yàn)和公司治理方面知識(shí)等；與此同時(shí)企業(yè)也應(yīng)重視相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育，設(shè)置必要的監(jiān)察、績(jī)效考評(píng)、獎(jiǎng)懲制度，并鼓勵(lì)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員不斷完善自己的專業(yè)能力水平，打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第四，規(guī)范民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審計(jì)工作方案的制定、審計(jì)收集證據(jù)、審計(jì)資料的管理和審計(jì)報(bào)告的得出結(jié)論等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，有效地控制民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量。