曾永亮

中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣州監(jiān)察稽核中心

新形勢(shì)下保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的主要挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)策略

曾永亮

中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣州監(jiān)察稽核中心

本文主要從多方面、多角度闡述了當(dāng)前保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的新形勢(shì)及其新形勢(shì)下面臨的主要挑戰(zhàn)，并就如何應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)提出相應(yīng)的有效策略。

內(nèi)部審計(jì)；挑戰(zhàn)；應(yīng)對(duì)策略

隨著我國保險(xiǎn)行業(yè)改革的不斷深化，內(nèi)部審計(jì)在保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部管理方面發(fā)揮著日益重要的作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也因公司內(nèi)部環(huán)境的變化面臨著諸多新挑戰(zhàn)。因此，如何認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)，并且尋找到有效的應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的策略，已成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作一個(gè)無法回避的問題。本文就目前保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的主要挑戰(zhàn)及其應(yīng)對(duì)策略談幾點(diǎn)看法。

一、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的主要新形勢(shì)

(一)內(nèi)部審計(jì)在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中越來越發(fā)揮著重要作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期堅(jiān)持以促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益水平為中心，開展了內(nèi)控制度、經(jīng)營效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)收支和依法合規(guī)等審計(jì)，有效地促進(jìn)了增收節(jié)支、扭虧增盈，完善了公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)了內(nèi)部控制，提高了風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保了廉潔經(jīng)營、廉政建設(shè)。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、水平不斷提高

初步建立規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作體系，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)審計(jì)、查錯(cuò)防弊向內(nèi)控評(píng)審、防范風(fēng)險(xiǎn)等方向發(fā)展，注重總結(jié)推廣實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率，不斷引進(jìn)一些國際先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)。

(三)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)持續(xù)強(qiáng)化

逐步充實(shí)審計(jì)力量，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)培訓(xùn)，重視內(nèi)部審計(jì)人員的信息化能力建設(shè)，引進(jìn)培養(yǎng)對(duì)《職業(yè)道德規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的學(xué)習(xí)理念。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的主要挑戰(zhàn)

在保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的新形勢(shì)下，其內(nèi)部審計(jì)也面臨著諸多新挑戰(zhàn)。

(一)“屢查屢犯”現(xiàn)象突出

近年來，保險(xiǎn)公司對(duì)經(jīng)營管理的依法合規(guī)情況反反復(fù)復(fù)進(jìn)行過許多內(nèi)部審計(jì)，但是，諸如虛假批退、虛列手續(xù)費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)用、虛假理賠等違法違規(guī)現(xiàn)象依然存在。主要表現(xiàn)在：一是法律制度意識(shí)淡薄，對(duì)崗位相關(guān)的法律法規(guī)和制度規(guī)范概念模糊，循章不嚴(yán)；二是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改態(tài)度不端正，整改力度不夠，甚至以各種理由加以搪塞或敷衍了事；三是存在僥幸心理，對(duì)于某些帶有普遍性的不合規(guī)問題，抱著“法不責(zé)眾”的心態(tài)。

(二)違規(guī)界限模糊

近年來，各保險(xiǎn)公司紛紛實(shí)施后援集中，建立共享服務(wù)中心，重新構(gòu)建業(yè)務(wù)流程，使得一些過去屬于違規(guī)的操作成為日常制度，也使得許多制度的違規(guī)界限越來越模糊，以至于許多經(jīng)營行為難以判斷是否越界。主要具體情況如下：一是某些部門頒發(fā)的有關(guān)制度交錯(cuò)或相互矛盾；二是某些業(yè)務(wù)隨著發(fā)展新時(shí)勢(shì)或技術(shù)創(chuàng)新后，其操作行為變得與舊制度不相關(guān)或關(guān)聯(lián)性比較模糊；三是某些規(guī)章制度本身制定得過于原則、抽象，操作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行起來很困難。

(三)未能同步參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程

當(dāng)前保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)主要將重點(diǎn)放在合規(guī)經(jīng)營審計(jì)，較少進(jìn)行與經(jīng)營管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的工作范圍往往局限于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，很難融入企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)上；二是在人員配置上，較少重視風(fēng)險(xiǎn)管理方面專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)；三是未能同步融入公司的改革浪潮，特別是技術(shù)進(jìn)步引起的運(yùn)營模式改革。比如，后援中心等企業(yè)運(yùn)營平臺(tái)的建設(shè)初期沒有設(shè)置審計(jì)的職能或軌跡，也沒有預(yù)留可嵌入的審計(jì)模塊；四是增值服務(wù)功能不強(qiáng)，不注重為管理者決策提供支持，改進(jìn)企業(yè)流程，以適應(yīng)目前和未來的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)審計(jì)部門管理體制改革相對(duì)滯后

許多保險(xiǎn)公司沒有將內(nèi)部審計(jì)部門與其他承保、理賠核心部門一樣對(duì)待，甚至將其變成“內(nèi)退”人員的徙居地，審計(jì)人員老弱病殘，缺乏完善的管理體制。主要表現(xiàn)在：一是缺乏內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)效發(fā)展規(guī)劃，沒有搭建好提供審計(jì)部門發(fā)揮監(jiān)督檢查的有效平臺(tái)；二是激勵(lì)約束機(jī)制不完善，沒有建立科學(xué)的審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和審計(jì)責(zé)任追究制度；三是審計(jì)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)未能與公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展同步，專業(yè)知識(shí)跟不上公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，從而影響審計(jì)效果；四是審計(jì)信息化建設(shè)滯后，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的應(yīng)用不夠，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制能力不強(qiáng)。

三、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的策略建議

(一)徹底解決審計(jì)獨(dú)立性問題

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于公司的董事會(huì)或最高管理層，向其提交審計(jì)報(bào)告及工作報(bào)告，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并取得其支持，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由公司董事會(huì)或最高管理層經(jīng)過適當(dāng)?shù)某绦虼_定，其應(yīng)直接向董事會(huì)或最高管理層負(fù)責(zé)，并且有權(quán)出席或參加由董事會(huì)或最高管理層舉行的與審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)章程的制定明確其職責(zé)和權(quán)限范圍，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或最高管理層批準(zhǔn)，以確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不受到組織內(nèi)其它部門的干涉和限制。賦予內(nèi)部審計(jì)部門在檢查期間的食、宿、行等各方面的獨(dú)立性，并將此開支列入審計(jì)部門年度預(yù)算。

(二)屢犯屢查，加大懲罰力度

1、加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)，營造良好內(nèi)控氛圍。提升內(nèi)控管理水平，根治違規(guī)操作屢查屢犯問題關(guān)鍵在人。徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維方式、經(jīng)營理念和工作習(xí)慣，加強(qiáng)員工培訓(xùn)教育，構(gòu)建嚴(yán)格、規(guī)范、謹(jǐn)慎、誠信的內(nèi)控環(huán)境。

2、屢犯屢查，堅(jiān)持治理常態(tài)化。把屢查屢犯治理工作當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)堅(jiān)持不懈，一抓到底，切不可問題嚴(yán)重了就搞一次治理，應(yīng)堅(jiān)持常態(tài)化管理。

3、深入落實(shí)整改機(jī)制。建立問題整改責(zé)任制，部門聯(lián)動(dòng)，協(xié)調(diào)配合，層層落實(shí)整改工作。業(yè)務(wù)歸口管理部門負(fù)責(zé)人是負(fù)責(zé)督導(dǎo)問題整改的第一責(zé)任人，各業(yè)務(wù)部門明確專人具體負(fù)責(zé)本條線業(yè)務(wù)問題整改的組織推動(dòng)和落實(shí)。

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