宋 艷

四川省農(nóng)業(yè)宣傳中心

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概念和特點(diǎn)

事業(yè)單位是為公民提供社會(huì)綜合服務(wù)的機(jī)構(gòu)，在公民維權(quán)和法律意識(shí)不斷上升的今天，對(duì)政府和相關(guān)事業(yè)單位的要求就更高，除了運(yùn)行效率便捷度要有所提高，單位內(nèi)部的透明度也要不斷增大。這就要求事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)較為完善科學(xué)，其中內(nèi)部控制就是復(fù)制單位實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)所需的建設(shè)管理內(nèi)部手段。從概念上講，事業(yè)單位的內(nèi)部控制是以單位整體出發(fā)，將建設(shè)任務(wù)分別分派至不同的分級(jí)部門(mén)，同時(shí)結(jié)合單位性質(zhì)和內(nèi)部管理情況制定出適合自身單位的內(nèi)部控制制度和措施。在這個(gè)過(guò)程中，首先需要單位領(lǐng)導(dǎo)在規(guī)范的指導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，以及分解總體規(guī)劃任務(wù)，其次需要不同部門(mén)的員工共同進(jìn)行制度的實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中需要相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制進(jìn)行實(shí)時(shí)進(jìn)度監(jiān)控，才能保證實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位所制定的總控制目標(biāo)。隨著財(cái)政部2012年11月公布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的相關(guān)文件，從2014年1月1日起全面執(zhí)行以來(lái)，雖然取得了一定的成效，但是仍然存在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，意識(shí)整體不強(qiáng)等內(nèi)部控制管理工作中的諸多問(wèn)題與不足。

二、農(nóng)業(yè)宣傳中心的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

農(nóng)業(yè)宣傳中心負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)宣傳工作的規(guī)劃，部署并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村政策和形勢(shì)任務(wù)的宣傳教育；負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作及典型的宣傳報(bào)道；負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村重大政治、經(jīng)濟(jì)、文化活動(dòng)的社會(huì)宣傳；負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)弄農(nóng)業(yè)系統(tǒng)的“上宣“和對(duì)外宣傳工作；宣傳展示先進(jìn)農(nóng)業(yè)實(shí)用技術(shù)和優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品；宣傳中心內(nèi)部控制制度是為了保障中心以上工作有效的進(jìn)行，促進(jìn)中心管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的政策與程序。

三、現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)宣傳中心內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和不足

(一)制訂機(jī)制剛性不足，完善度不高

在制訂過(guò)程中，中心沒(méi)有系統(tǒng)地制定內(nèi)部控制，多數(shù)使用的是行政單位的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有結(jié)合本單位自身的活動(dòng)特點(diǎn)制定，單位特有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)都沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；內(nèi)部控制這一理念起源于美國(guó)，引進(jìn)我國(guó)后主要應(yīng)用于規(guī)模較成熟的企業(yè)公司，在2013年才進(jìn)行全面推廣，因此大部分中心工作人員對(duì)于這一理念的認(rèn)識(shí)存在偏差，容易將內(nèi)部控制理解為財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)方面的概念，更有甚者有些直接以財(cái)務(wù)規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，殊不知財(cái)務(wù)規(guī)章制度涉及范圍有限，沒(méi)有包括單位所有重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)以及相關(guān)人員；內(nèi)控管理制度比較零散，沒(méi)有完整的制度，往往都是問(wèn)題發(fā)生之后再針對(duì)發(fā)生的問(wèn)題制定制度，沒(méi)有前瞻性和科學(xué)性，不能根據(jù)外部環(huán)境的變化與控制目標(biāo)的改變先前完善和修訂內(nèi)控制度；根據(jù)新規(guī)章增加和修訂的制度，有時(shí)僅僅在領(lǐng)導(dǎo)層面知曉，不能及時(shí)完整地傳達(dá)給相關(guān)負(fù)責(zé)人和職工。同時(shí)由于傳達(dá)力度不夠使得內(nèi)部控制觀念在單位內(nèi)部難以深入人心。

(二)外部環(huán)境因素影響內(nèi)部控制制度的建設(shè)

隨著事業(yè)單位分類(lèi)改革的逐步完成，宣傳中心經(jīng)費(fèi)來(lái)源為全額撥款，保障了中心基本支出，長(zhǎng)期處于無(wú)競(jìng)爭(zhēng)的工作模式中，無(wú)競(jìng)爭(zhēng)就無(wú)動(dòng)力，管理的隨意性問(wèn)題也就突顯出來(lái)。同時(shí)農(nóng)業(yè)宣傳中心屬“農(nóng)口”事業(yè)單位，業(yè)務(wù)活動(dòng)長(zhǎng)期在田間地頭中完成，而且由于歷史原因的長(zhǎng)期積淀，有些業(yè)務(wù)人員的自身素質(zhì)和綜合素質(zhì)不高，在工作條件非常艱苦的環(huán)境下會(huì)出現(xiàn)一些緊急狀況，業(yè)務(wù)人員和審批領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)會(huì)由于自身的因素和外部環(huán)境的多樣化對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行予以疏忽。

(三)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，缺乏全員參與的意識(shí)

在實(shí)施的過(guò)程中，單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施的第一責(zé)任人，但一些領(lǐng)導(dǎo)在認(rèn)識(shí)上有偏差，覺(jué)得內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，僅僅覺(jué)得把資金的使用管理好就能把內(nèi)部控制制度執(zhí)行好。宣傳中心一些職工對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，覺(jué)得事不關(guān)己，無(wú)需認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹內(nèi)部控制制度，那么內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)。思想上的局限將嚴(yán)重滯后內(nèi)部控制在事業(yè)單位的工作進(jìn)度，將內(nèi)部控制帶來(lái)的積極作用也大打折扣；在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，不能切實(shí)的把制度落實(shí)到實(shí)處，科室負(fù)責(zé)人予以審核簽字時(shí)流于形式，往往不知道該科室人員是否出差、是否完成了跟蹤報(bào)道等就草率地簽字審核。

(四)內(nèi)部控制體系中缺少?gòu)?qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制

在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，中心往往頭重腳輕，在制定制度等前期工作完成的前提下，在執(zhí)行過(guò)程中按照制度要求進(jìn)行工作，但在工作后期就缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督考核中，由于中心崗位編制的限制，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)或者是崗位，內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)考核監(jiān)督等工作都是由制定和實(shí)施的部門(mén)辦公室或者財(cái)務(wù)部門(mén)完成，沒(méi)有起到最根本的監(jiān)督作用；對(duì)于外部的監(jiān)督大多來(lái)自于審計(jì)部門(mén)的審計(jì)，僅僅是對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的檢查，沒(méi)有覆蓋到所有的人員和所有的業(yè)務(wù)。即使接受了外部的監(jiān)督，在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，一般予以說(shuō)明、調(diào)賬，整改落實(shí)有沒(méi)有真正到位，是否對(duì)相關(guān)責(zé)任人問(wèn)責(zé)，都沒(méi)有一個(gè)很好的整改跟蹤機(jī)制。在缺少監(jiān)督考核機(jī)制的情況下，內(nèi)部控制將缺乏整體性，內(nèi)部管理工作也會(huì)隨之出現(xiàn)諸多問(wèn)題，比如報(bào)告信息失真現(xiàn)象，將影響單位的運(yùn)作。

四、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)宣傳中心內(nèi)部控制的對(duì)策建議

(一)建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度

中心內(nèi)部控制制度的建立應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性四個(gè)原則。將內(nèi)部控制貫穿于單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的制定、實(shí)施和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)一系列活動(dòng)的全面控制。中心應(yīng)依據(jù)國(guó)家頒布的預(yù)算管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、國(guó)庫(kù)集中支付、會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制制度，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定一套適合農(nóng)業(yè)宣傳中心的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)變化的環(huán)境及時(shí)增加和修訂內(nèi)部控制制度，以會(huì)議紀(jì)要等不同形式傳達(dá)到每位職工，更可以采取每位職工在認(rèn)真閱讀的情況下簽字后留存于辦公室等綜合部門(mén)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，減少外部環(huán)境因素對(duì)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的影響

外部環(huán)境對(duì)于單位的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)存在部分不利因素，要進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，就要從單位內(nèi)部控制的意識(shí)上下功夫。中心負(fù)責(zé)人為內(nèi)部控制建立與實(shí)施的第一責(zé)任人，在單位內(nèi)部控制制度的建立、實(shí)施和監(jiān)督管理方面起到帶頭作用。在單位里面組織不同強(qiáng)度的培訓(xùn)，可以分為入職前培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容，確保將科學(xué)的內(nèi)部控制體系理念深入人心，同時(shí)樹(shù)立全員參與的意識(shí)。通過(guò)各種宣傳培訓(xùn)，讓全體員工了解內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作不僅關(guān)系到資金的使用，還關(guān)系到單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的整體風(fēng)險(xiǎn)性。在提高單位整體內(nèi)部控制意識(shí)的前提下，才能有助于內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)督管理工作。

(三)建立完善的監(jiān)督制度

為了確保中心內(nèi)部控制制定和執(zhí)行的有效性，內(nèi)部控制的監(jiān)督是必不可少的。只有對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)始的制定、中間的執(zhí)行、緊接著的評(píng)估三個(gè)方面有與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，才能很好的實(shí)現(xiàn)單位有效的管理。在中心內(nèi)部成立監(jiān)督部門(mén)或者專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，制定考核指標(biāo)，進(jìn)行不同時(shí)間段的考核來(lái)到達(dá)監(jiān)督的目的，其中設(shè)定的考核指標(biāo)要考慮到宣傳工作中不同工種適用于不同的考核指標(biāo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的漏洞和隱患，做得有章可循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，才能更好的完成內(nèi)部控制的目標(biāo)；主管部門(mén)以及審計(jì)部門(mén)在對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，對(duì)預(yù)算單位的內(nèi)部控制的建立健全、有效執(zhí)行、客觀評(píng)估進(jìn)行審計(jì)，并在整改過(guò)程中加強(qiáng)責(zé)任追究與整改落實(shí)跟蹤機(jī)制，持續(xù)完善中心內(nèi)部控制；適當(dāng)引入社會(huì)第三方參與單位內(nèi)部控制制度建立和來(lái)自社會(huì)的內(nèi)部控制制度的監(jiān)督作用。

四、結(jié)語(yǔ)

本文以農(nóng)業(yè)宣傳中心內(nèi)部控制制度特點(diǎn)、事業(yè)單位自身性質(zhì)出現(xiàn)的控制不足為關(guān)鍵點(diǎn)，總結(jié)歸納了中心內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題。分析了中心內(nèi)部控制中的諸多原因，同時(shí)提出了改善內(nèi)部控制的對(duì)策建議。內(nèi)部控制是我國(guó)事業(yè)單位管理的重要組成部分，同時(shí)也是一項(xiàng)逐步完善的管理工作。事業(yè)單位必須從自身的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)出發(fā)，建立健全內(nèi)部控制制度，才能逐步建立起一個(gè)完善的事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，得以提高事業(yè)單位的管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的全面健康發(fā)展。

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[2]李錦萍.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].財(cái)會(huì)研究，2012(15)

[3]李揚(yáng).淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016(19)