郭 然

天津師范大學(xué)

基于內(nèi)部控制角度探析企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

郭 然

天津師范大學(xué)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義制度的不斷完善，內(nèi)部控制給會(huì)計(jì)信息帶來(lái)的影響問(wèn)題也備受關(guān)注。本文先是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行簡(jiǎn)單概述，并探討其相關(guān)控制方法和對(duì)會(huì)計(jì)信息帶來(lái)的影響，為今后研究?jī)?nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。

內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；影響

一、引言

隨著金融行業(yè)的強(qiáng)勢(shì)發(fā)展，大量的上市公司涌現(xiàn)，這使得我國(guó)金融行業(yè)呈現(xiàn)出一片繁榮的景象。然而在這一片繁華的背后卻出現(xiàn)了深不可測(cè)的暗涌，部分金融領(lǐng)域的會(huì)計(jì)信息失真，失去了可靠性，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的利益，甚至出現(xiàn)了像安然公司財(cái)務(wù)欺詐等事件的發(fā)生，這樣的類似事件也從根本上打擊了金融行業(yè)，降低了投資者們的信心。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制概述

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度主要是指各個(gè)企業(yè)單位依照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況的特點(diǎn)制定針對(duì)于會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的規(guī)定。為了確保單位會(huì)計(jì)的工作能夠順利開(kāi)展而實(shí)行的一種控制制度，同樣也是強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的必要方法。建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的部門(mén)，往往會(huì)使得會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的比較穩(wěn)健，能夠在公司的經(jīng)濟(jì)控制中發(fā)揮重要的作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)行針對(duì)于會(huì)計(jì)的控制手段，主要包括憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、核對(duì)控制、內(nèi)部牽制五個(gè)方面[1]。

三、內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息帶來(lái)的影響

（一）控制環(huán)境方面

一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境能夠從根本上改善企業(yè)的發(fā)展風(fēng)氣，大環(huán)境的改變可以直接對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行力產(chǎn)生影響，從另一方面也能促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的工作戰(zhàn)略目標(biāo)。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題在于其滋生問(wèn)題環(huán)境，就好比家庭地面如果不干凈，長(zhǎng)久不進(jìn)行處理就會(huì)生成蟑螂或蜱蟲(chóng)，這時(shí)候我們所要做的就是在清理蟑螂之后能夠長(zhǎng)久維持一個(gè)干凈整潔的室內(nèi)環(huán)境。這個(gè)道理與會(huì)計(jì)信息一樣，很有可能所有會(huì)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)都是好的，但是由于周圍環(huán)境問(wèn)題而導(dǎo)致內(nèi)心出現(xiàn)投機(jī)心理[2]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后(但還沒(méi)有結(jié)束)，該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來(lái)的影響或損失的可能程度。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有利于控制薄弱環(huán)節(jié)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題一旦露出苗頭時(shí)及時(shí)制止，把一切對(duì)公司發(fā)展有害的問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，以確保公司在發(fā)展的道路上能夠有安全支撐以至于走的長(zhǎng)遠(yuǎn)[3]。

（三）控制活動(dòng)方面

企業(yè)必須制定控制的政策及程序并予以執(zhí)行，以幫助管理階層保證“為保證其控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用以辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)所必須采取的行動(dòng)業(yè)已有效落實(shí)”?？刂苹顒?dòng)主要包括授權(quán)、信息處理以及職責(zé)分離等多個(gè)層面，執(zhí)行的目的能夠在內(nèi)部進(jìn)行有效的約束工作，避免出現(xiàn)越權(quán)辦理職責(zé)之外的事務(wù)。部分企業(yè)的員工對(duì)控制活動(dòng)存在偏見(jiàn)，認(rèn)為這樣是對(duì)他們工作的不信任，為此相關(guān)部門(mén)應(yīng)該做好控制活動(dòng)的宣傳工作，讓員工明白此活動(dòng)的開(kāi)展意義，更是約束會(huì)計(jì)行為的重要力量。

四、內(nèi)部控制的相關(guān)方法

（一）優(yōu)化控制環(huán)境

做好環(huán)境控制首先應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)職能，把董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層分開(kāi)進(jìn)行規(guī)劃，讓這三者在工作中形成相互制約的關(guān)系，避免出現(xiàn)一家獨(dú)大從而左右決策。還應(yīng)該重視高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的培訓(xùn)教育工作，讓他們能認(rèn)清自己的職責(zé)與底線，然后再通過(guò)他們對(duì)下屬的員工進(jìn)行逐級(jí)培訓(xùn)，尤其是對(duì)于會(huì)計(jì)人員，要讓會(huì)計(jì)人員以保證自身信息的真實(shí)度為最高使命?？傊?，首先要領(lǐng)導(dǎo)重視，才能帶動(dòng)下屬的會(huì)計(jì)員工重視，才能讓整個(gè)企業(yè)風(fēng)氣在一個(gè)正確導(dǎo)向有所提高。

（二）建立完善的控制制度

為了保證會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量，應(yīng)該建立起完善的控制制度。首先要做的是應(yīng)建立完善的內(nèi)部工作評(píng)價(jià)制度，以此制度作為準(zhǔn)繩來(lái)約束之前的制度。其次，要把之前出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題翻出來(lái)仔細(xì)研究，總結(jié)以往會(huì)計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并成立解決小組進(jìn)行逐個(gè)解決。

不要以為過(guò)去的問(wèn)題能夠蒙混過(guò)關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)問(wèn)題進(jìn)行追究并視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。最后應(yīng)該根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展勢(shì)頭進(jìn)行合理的分析，對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行適度的調(diào)整，不能過(guò)高的虛設(shè)制度標(biāo)準(zhǔn)，長(zhǎng)時(shí)間達(dá)不到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)在會(huì)計(jì)的心目中失去這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)?？傊?，對(duì)于內(nèi)部控制制度的設(shè)定要從實(shí)際出發(fā)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

任何一個(gè)企業(yè)都不希望承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的問(wèn)題，這就需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這種體系可以幫助企業(yè)驗(yàn)證內(nèi)部信息的合理性，但是也會(huì)使相應(yīng)的控制手段失效。為了應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該單獨(dú)成立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系來(lái)處理企業(yè)的不利因素，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)方面而言，企業(yè)要通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)警手段進(jìn)行控制，對(duì)于每個(gè)月生成的財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該進(jìn)行分析并給出合理意見(jiàn)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)更新數(shù)據(jù)以做好市場(chǎng)調(diào)研工作，先對(duì)自身的盈利有個(gè)初步的規(guī)劃，在實(shí)際交易中再進(jìn)行調(diào)整。

（四）提高內(nèi)部監(jiān)督

提高內(nèi)部監(jiān)督的主要目的就是在于防止企業(yè)出現(xiàn)活動(dòng)及記錄的非法性，是一種行之有效的內(nèi)部控制活動(dòng)。應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立于其他部門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而且應(yīng)該對(duì)機(jī)構(gòu)中的工作人員進(jìn)行背景與人品調(diào)查，以保證工作人員不會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)問(wèn)題要給予嚴(yán)懲，以此來(lái)保證監(jiān)督工作的公平性。

監(jiān)督部門(mén)應(yīng)該定期組織人員來(lái)進(jìn)行工作查看，還應(yīng)該根據(jù)查看結(jié)果制定好評(píng)審報(bào)告，對(duì)于財(cái)務(wù)的審查要列入重中之重，大力檢查財(cái)務(wù)部分的資料是否完整可靠，其中的模糊問(wèn)題要找相關(guān)責(zé)任人問(wèn)清，做到每一筆賬目都有詳實(shí)的記錄。同時(shí)要把定期檢查與不定期抽查相結(jié)合，以防止員工產(chǎn)生定期的緊張心理，同時(shí)也能夠打破監(jiān)督的規(guī)律性，讓有違法犯罪心理的會(huì)計(jì)不敢觸摸這根高壓線。

五、結(jié)論

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量體系也會(huì)越來(lái)越完善，面對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的問(wèn)題，一定要加強(qiáng)體系改革，在原有的基礎(chǔ)上使其變得更加實(shí)用化、便捷化、安全化以及智能化，不為犯罪行為創(chuàng)造可乘之機(jī)，為金融行業(yè)的安全發(fā)展保駕護(hù)航。

[1]宋春輝.內(nèi)部控制環(huán)境要素對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響的探析[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2006.

[2]劉思.內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.