唐仁輝

盛京銀行大連分行營(yíng)業(yè)部

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

唐仁輝

盛京銀行大連分行營(yíng)業(yè)部

我國(guó)稅務(wù)制度的改革工作是推動(dòng)我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)的重要舉措。因此，營(yíng)改增政策的發(fā)展與推行應(yīng)當(dāng)做到有效落實(shí)。就企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者來(lái)說，只有能夠做到對(duì)政策內(nèi)容的熟悉，才能讓所在企業(yè)可以更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。同時(shí)，這也是財(cái)務(wù)工作者自身的想要實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵，做到充分研究營(yíng)改增政策來(lái)對(duì)自身企業(yè)造成的具體影響。鑒于此，本文主要分析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策。

營(yíng)改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響

引言

企業(yè)在面對(duì)營(yíng)改增的時(shí)候，不但要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，還要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度。為了順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)政府不斷地進(jìn)行稅務(wù)改革。營(yíng)改增就是把營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，自營(yíng)改增稅制出臺(tái)以來(lái)，已經(jīng)有越來(lái)越多的企業(yè)參與進(jìn)來(lái)，并且所涉及的領(lǐng)域越來(lái)越多，范圍越來(lái)越廣，對(duì)各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理以及發(fā)展都帶來(lái)一定的影響。效果明顯的就是提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率以及財(cái)務(wù)管理的效率，但是也有一部分企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因不但沒有得到發(fā)展反而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理漏洞百出。只有積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)改革，才能使企業(yè)的發(fā)展更加健康穩(wěn)定。

1、營(yíng)改增概述

營(yíng)改增是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是對(duì)企業(yè)以往稅收繳納項(xiàng)目進(jìn)行的改征增值稅。在傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅征收過程中，有關(guān)機(jī)構(gòu)一般是直接對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行征收的，在這個(gè)過程中經(jīng)常會(huì)看到企業(yè)不斷繳稅現(xiàn)狀，很多時(shí)候還會(huì)發(fā)生繳稅重復(fù)的情況，這在無(wú)形中增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。通過營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，能夠有效的改善企業(yè)稅收繳納情況，這在很大程度上減少了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)財(cái)政管理具有極大的幫助。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有利于企業(yè)的發(fā)展，但卻使企業(yè)財(cái)政管理人員面臨著巨大的挑戰(zhàn)，實(shí)施營(yíng)改增企業(yè)財(cái)政管理人員要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，將新的制度融入到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中去，大力促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2.1 對(duì)利潤(rùn)表的影響分析

就現(xiàn)在的改革適應(yīng)點(diǎn)的發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)營(yíng)改增改革活動(dòng)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表的影響可以分為短期以及長(zhǎng)期兩種表現(xiàn)形式。其中，短期表現(xiàn)為：當(dāng)企業(yè)繳納稅款的時(shí)候，企業(yè)的繳納金額較以往有所降低，進(jìn)而降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高了企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)效益。長(zhǎng)期表現(xiàn)為：制定的改革制度在一定程度上降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的可能性。

2.2 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響分析

針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行分析。在企業(yè)的發(fā)展根本中，不動(dòng)產(chǎn)作為重要的組成部分，其是確保企業(yè)能夠獲得足夠資金開展生產(chǎn)建設(shè)活動(dòng)的前提，因此不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估將會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成帶來(lái)直接影響，企業(yè)的負(fù)債情況將會(huì)由此表現(xiàn)出來(lái)。目前，改革適應(yīng)點(diǎn)的發(fā)展情況受政策制定改革的影響即為，企業(yè)的入賬金額以及折舊情況將會(huì)因此而有所降低，特別是在改革政策的影響下，固定資產(chǎn)的年末余額也會(huì)因此有所下降，企業(yè)在短期內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)以及債務(wù)都會(huì)有所降低，進(jìn)而帶來(lái)二者的比值增大。就其長(zhǎng)期表現(xiàn)來(lái)看的話，企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)因?yàn)闋I(yíng)改增而提升，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，最終使得企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債都有所增加。

2.3 對(duì)現(xiàn)金流量表的影響分析

在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，現(xiàn)金的流量表主要是涉及了以下三個(gè)方面，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)。在對(duì)各適應(yīng)點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的時(shí)候，可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)政策的改革對(duì)現(xiàn)金流也產(chǎn)生了影響。具體表現(xiàn)如下：首先，企業(yè)的投資活動(dòng)將會(huì)進(jìn)一步地?cái)U(kuò)大，帶來(lái)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備與生產(chǎn)規(guī)模的發(fā)展，這是因?yàn)榻档土诉M(jìn)項(xiàng)數(shù)目，導(dǎo)致企業(yè)投資的現(xiàn)金會(huì)更好的通過現(xiàn)金流量表表現(xiàn)出來(lái)，較之政策改革前企業(yè)的現(xiàn)金流會(huì)減少。其次會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就目前各試點(diǎn)營(yíng)改增的情況來(lái)說，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額會(huì)隨同經(jīng)營(yíng)成本一同降低。這會(huì)刺激企業(yè)更頻繁的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，則會(huì)使?fàn)I業(yè)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量上升。

3、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增負(fù)面影響的對(duì)策分析

3.1 調(diào)整和完善企業(yè)財(cái)務(wù)處理的流程

在實(shí)施營(yíng)改增之后，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展方向和特點(diǎn)，對(duì)原有的財(cái)務(wù)處理流程進(jìn)行調(diào)整和完善。在進(jìn)行稅務(wù)籌備時(shí)，要盡量采取對(duì)企業(yè)有利的方式，盡可能減少企業(yè)稅負(fù)。對(duì)一些大公司而言，他們旗下還會(huì)有很多子公司，因此在政策實(shí)施時(shí)要做好業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，爭(zhēng)取最大的優(yōu)惠政策，避免納稅中不公平現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，還應(yīng)該分析和計(jì)算產(chǎn)品的增值稅，及時(shí)制定稅負(fù)繳納辦法和時(shí)間表，規(guī)范自身財(cái)務(wù)處理流程，加強(qiáng)對(duì)新增業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)流程制定，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃

企業(yè)不同，它的納稅性質(zhì)也存在著較大的差異，實(shí)行營(yíng)改增后，很有可能會(huì)提高一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)企業(yè)就應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃體制的完善和優(yōu)化，借助流通程序進(jìn)行相關(guān)合理的稅負(fù)轉(zhuǎn)移，從而降低稅額繳納。企業(yè)在與合作商進(jìn)行合作時(shí)也要核實(shí)合作企業(yè)的財(cái)務(wù)管理程序是否完善，這樣才可以將企業(yè)的損失降到最低。

3.3 重視增值稅專用發(fā)票管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

發(fā)票是企業(yè)使用最多的賬務(wù)憑證，企業(yè)要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理。增值稅的可抵扣性，使財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)票的管理缺乏重視，導(dǎo)致發(fā)票開錯(cuò)或是遺失的情況時(shí)有發(fā)生，因此為了加強(qiáng)發(fā)票的管理，企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員管理發(fā)票的專業(yè)技能，對(duì)專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，避免違法行為的發(fā)生。具體而言，隨著企業(yè)的發(fā)展和政策的變化，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部要不斷對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行篩選，選擇一些素質(zhì)高、專業(yè)水平高的財(cái)會(huì)管理人才，從而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)政隊(duì)伍的建設(shè)。同時(shí)對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員也要進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，選擇優(yōu)秀、認(rèn)真的財(cái)務(wù)管理人才。財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)的核心，不允許出現(xiàn)任何差錯(cuò)，因此，選擇高素質(zhì)的綜合性人才是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收數(shù)據(jù)的正確核算

稅收的種類不同，核算的方法也有所不同，這時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行核算時(shí)要對(duì)稅費(fèi)、計(jì)稅基數(shù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行正確核算，區(qū)分增值稅和營(yíng)業(yè)稅。在實(shí)施營(yíng)改增之后，財(cái)務(wù)人員要分清企業(yè)繳稅的性質(zhì)，明確區(qū)分企業(yè)是作為一般納稅人還是作為小規(guī)模納稅人，確認(rèn)好企業(yè)所使用的稅率，對(duì)企業(yè)收入和納稅情況進(jìn)行正確核算，以確保企業(yè)財(cái)賬的高度正確，避免偷稅漏稅違法行為的出現(xiàn)。

3.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范

營(yíng)改增除了會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的好處以外，還會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)造成一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。常有財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度不能適應(yīng)營(yíng)改增稅制變化，使企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這種情況就要盡快提高財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力，制定適應(yīng)營(yíng)改增的財(cái)務(wù)管理制度，完善納稅流程，使企業(yè)可以根據(jù)新的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的核算，明確納稅額。在制定新的財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，在我國(guó)相應(yīng)的管理范圍內(nèi)，依法納稅，嚴(yán)禁偷稅漏稅的情況發(fā)生。

3.6 明確價(jià)格、稅額及價(jià)外費(fèi)用

一是增值稅屬于價(jià)外稅，價(jià)格和稅金是分離的。營(yíng)改增后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同中明確價(jià)款(包括獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金等價(jià)外費(fèi)用)是否包含增值稅，明確所適用的增值稅稅率是多少，避免在交易過程中引發(fā)糾紛或造成損失。二是對(duì)合同約定的定金、訂金、誠(chéng)意金等費(fèi)用進(jìn)行明確界定，避免因界定不清，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用而繳納增值稅，增加不必要的稅收成本。

3.7 有效提升財(cái)務(wù)工作者的工作能力與綜合素質(zhì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的直接影響因素，企業(yè)的管理者需要首先有意識(shí)地提升財(cái)務(wù)工作者的工作能力與綜合素質(zhì)，進(jìn)而來(lái)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。就我國(guó)目前而言，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者所存在的工作不足是普遍存在的。因此，定期開展培訓(xùn)活動(dòng)來(lái)幫助財(cái)務(wù)工作者的成長(zhǎng)是十分必要的。這不僅僅是為了讓財(cái)務(wù)工作者熟練地掌握科技手段來(lái)開展財(cái)務(wù)管理工作，也需要有意識(shí)地讓財(cái)務(wù)工作者形成正確的財(cái)務(wù)管理觀念，增強(qiáng)自我防范意識(shí)。同時(shí)，培訓(xùn)活動(dòng)也要以服務(wù)意識(shí)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)提升，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員與其他部門人員的溝通與交流，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)是一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，落實(shí)財(cái)務(wù)管理可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度，為了使我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，國(guó)家和政府開始加大對(duì)企業(yè)的關(guān)注力度，還出臺(tái)了一系列“營(yíng)改增”制度。營(yíng)改增作為我國(guó)近幾年稅務(wù)制度的重要措施，不僅減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，還對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了強(qiáng)大的帶動(dòng)作用。在提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。

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