魯 巍

國網(wǎng)江蘇省電力有限公司揚州市江都區(qū)供電分公司

基于新稅法下電力企業(yè)的稅收籌劃研究

魯 巍

國網(wǎng)江蘇省電力有限公司揚州市江都區(qū)供電分公司

電力企業(yè)的稅收籌劃與其他企業(yè)的稅收籌劃從根本上并沒有太大的區(qū)別，它的主要目的是為了能夠科學(xué)合理的降低員工收入、增加企業(yè)成本、延期繳納等，但是因為其在我國電力企業(yè)實施較晚，所以在管理方面還不完善。因此，需要對新稅法下的電力企業(yè)稅收籌劃進行研究，希望能夠為相關(guān)工作人員提供一定的參考依據(jù)。

新稅法；電力企業(yè)；稅收籌劃

電力企業(yè)對我國社會經(jīng)濟發(fā)展起著十分重要的作用。它不但會對社會經(jīng)濟產(chǎn)生影響，還會對人民的工作和生活產(chǎn)生影響。所以，國家越來越注重電力企業(yè)的發(fā)展，隨著社會的發(fā)展不斷加大對其的支持力度，而相應(yīng)的在稅收方面政策也是十分優(yōu)惠。但是在政府和市場經(jīng)濟的雙重調(diào)節(jié)環(huán)境下，電力企業(yè)為了能夠創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，減少運營成本，科學(xué)有效的稅收是強有力的經(jīng)營手段。所以，本文主要從實際情況出發(fā)，在不違反國家相關(guān)規(guī)定的前提下，對電力企業(yè)的稅收籌劃作出相應(yīng)的整改，以便于工作順利開展，實現(xiàn)電力企業(yè)利益最大化。

一、電力企業(yè)稅收籌劃的意義

(一)電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

稅收籌劃指的是納稅人在相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，在運營、投資等活動開展之前，運用科學(xué)有效的籌劃手段，采取最為合理的方式，以達到降低稅收的目的，進而為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。電力企業(yè)在實際運行過程中，有時會碰到較為復(fù)雜的問題，在規(guī)定范圍內(nèi)有兩種或是多種方案時，擁有較大差異的企業(yè)最后會使得稅負(fù)也產(chǎn)生較大差異。因此，科學(xué)的運用稅法開展經(jīng)濟活動，能夠使得成本費用最低的情況出現(xiàn)，實現(xiàn)利益最大化。

(二)電力企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

電力企業(yè)不可盲目的開展任何活動或是實施方案，特別是稅收工作。作為資產(chǎn)較為密集的大型企業(yè)，如若進行不合理的業(yè)務(wù)處理，將會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失和社會影響，對于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展十分不利。所以，在開展稅收籌劃工作之初，應(yīng)當(dāng)與各部門進行組織討論，制定出合理的方案，便于順利實施。因為電力企業(yè)一般是國有企業(yè)或是上市企業(yè)，所以承擔(dān)著巨大的社會責(zé)任，如果在稅收工作實施過程中僅僅考慮經(jīng)濟效益，那么一旦出現(xiàn)問題，將會對社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。

二、電力企業(yè)稅收籌劃工作中的問題

客觀來講，電力企業(yè)在稅收籌劃方面與其他企業(yè)并無太大不同，主要包括減少或免除稅款的政策、增加成本值、降低收入值、延期繳納等幾個方面。

(一)部分電力企業(yè)對稅收籌劃方面不甚了解

多數(shù)電力企業(yè)均為資產(chǎn)密集型企業(yè)，所以在企業(yè)發(fā)展的同時，當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟也會受到影響，但是在此過程中也容易對稅收優(yōu)惠政策造成忽視，而且在實際工作中，許多企業(yè)不善于運用稅收創(chuàng)造經(jīng)濟效益。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性，通常是在某個特定時期，針對某行業(yè)而制定的。如果企業(yè)不予以重視，就有可能喪失這次機會。因此，電力企業(yè)財務(wù)人員一定要隨時注意稅務(wù)機構(gòu)的政策動向，以便于及時調(diào)整。

(二)不能對稅收籌劃進行準(zhǔn)確的運用

現(xiàn)階段，部分電力企業(yè)有一個明顯的誤區(qū)，他們認(rèn)為稅收籌劃就是減少稅款上交，進而提升企業(yè)利潤的上升空間，最終導(dǎo)致這些企業(yè)在業(yè)務(wù)處理上喜歡鉆空子，其實這是需要承擔(dān)法律責(zé)任的，一旦被發(fā)現(xiàn)，將會補交稅款，而且還要承受罰單和滯納金，最終致使企業(yè)經(jīng)濟受到損失，以破壞企業(yè)的社會形象，不利于電力企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

(三)稅收籌劃方案不符合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

電力企業(yè)在發(fā)展過程中，有時會遇到企業(yè)整合以及大型投資等比較復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于缺乏相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗，需要從外聘請專家予以幫助。但是，因為專家人員對電力企業(yè)內(nèi)部情況并不了解，導(dǎo)致制定的方案存在片面性，甚至是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，因此會在一定程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)的市場價值。另外，部分電力企業(yè)在沒有掌握自身情況的基礎(chǔ)上，照搬其他企業(yè)的稅收籌劃方案，沒有考慮不同企業(yè)之間的本質(zhì)區(qū)別，從而增加了電力企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險。

(四)稅收籌劃可能會在實施中受到阻礙

由于政府考慮到電力企業(yè)的稅收工作會對當(dāng)?shù)刎斦杖?，所以電力企業(yè)的交稅工作是由當(dāng)?shù)刎斦块T、稅務(wù)局負(fù)責(zé)的，導(dǎo)致電力企業(yè)的稅收籌劃工作不能順利開展，難以實現(xiàn)企業(yè)節(jié)約成本的經(jīng)營目的。從而在一定程度上加大了電力企業(yè)的現(xiàn)金流動壓力以及收入和支出。

三、電力企業(yè)稅收籌劃工作的相應(yīng)措施

(一)充分利用我國稅收政策

對于我國電力企業(yè)而言，在稅收方面政府并沒有給予明確詳細(xì)的說明和提出相關(guān)政策。針對這種情況，電力企業(yè)在開展稅收工作時，就需要對我國的稅收體制進行深入的研究，從而制定出科學(xué)合理的稅收方案。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中明確指出，企業(yè)在購置必要的環(huán)保專用設(shè)備時，可以按照設(shè)備投資額的10%抵償當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅額。因此，對于相關(guān)的稅收法規(guī)，電力企業(yè)的相關(guān)工作人員一定要進行深入的研究學(xué)習(xí)，以便于有效應(yīng)用到實際工作中，實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的價值和意義。

(二)有效運用稅收優(yōu)惠政策

在開展稅收業(yè)務(wù)時，電力企業(yè)要有效運用稅收優(yōu)惠政策。例如：接受用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅等業(yè)務(wù)時，需要電力企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人對該行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行深入學(xué)習(xí)和研究，以便于更好的開展工作。

(三)企業(yè)集團式稅收籌劃

納稅一般具有屬地性質(zhì)，而稅收籌劃更是將屬地個別企業(yè)以單元的形式進行區(qū)分，這種模式會使得部分符合政策的稅收優(yōu)惠難以實施。對電力企業(yè)來說，個別稅收籌劃需要在集團內(nèi)部實施，使得企業(yè)稅負(fù)下降。例如電力公共設(shè)施投資三免三減半稅優(yōu)惠政策，但是成本中心與利潤中心分離開，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎(chǔ)設(shè)施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，從而無法獲得有效收益，而利潤中心因為沒有具體公共設(shè)施建設(shè)而不能享受稅收優(yōu)惠，所以，喪失了實施稅收優(yōu)惠政策的可能。針對這種情況，以集團式誰搜籌劃為手段，將集團作為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，進而降低利潤中心稅負(fù)，降低集團稅負(fù)。

(四)增強政企溝通

針對部分地方政府單方面阻礙企業(yè)稅收的行為，電力企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟的同時，應(yīng)當(dāng)加強與當(dāng)?shù)卣块T的溝通交流，取得政府的理解和信任，保證稅收工作的順利開展。與此同時，不論是工作中遇到的疑問還是有爭議的法律法規(guī)，都應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機關(guān)多進行溝通，降低稅收籌劃實施中的風(fēng)險以及企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

(五)增強電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的協(xié)作交流

電力企業(yè)作為我國的大型企業(yè)，存在許多的組織機構(gòu)，致使業(yè)務(wù)和財務(wù)是分離開的，但是僅是依靠會計人員進行稅收籌劃工作很難保證全面開展。所以，在日常工作中應(yīng)當(dāng)加強電力企業(yè)各部門之間的合作交流。深化情感和工作默契，以便于稅收籌劃等其他業(yè)務(wù)活動的有效實施。

結(jié)束語

總而言之，電力企業(yè)不僅要實現(xiàn)稅收籌劃額終極目標(biāo)，使得企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，還要清楚自身的發(fā)展水平制定相應(yīng)的解決辦法，滿足企業(yè)發(fā)展需要。與此同時，國家應(yīng)當(dāng)大力推廣稅收立法工作的開展與進行，建立完善的稅收法律體系，讓稅收工作有法可依，進而實現(xiàn)經(jīng)濟和社會的共同發(fā)展。

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