李曉媛 李世超

國(guó)網(wǎng)河北省電力有限公司邯鄲供電分公司

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義

1.1 有利于增加企業(yè)財(cái)務(wù)安全

實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠有效管理財(cái)產(chǎn)，避免因公款挪用、浪費(fèi)、盜竊等危害財(cái)產(chǎn)安全的行為，而造成財(cái)產(chǎn)的損失，使財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、合理化，為企業(yè)發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)支持，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

1.2 有利于明確企業(yè)目標(biāo)

正確的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以使財(cái)務(wù)明細(xì)更加清楚，人員分工更加明確，從而促使企業(yè)各部門明確自己所在職位的職責(zé)，為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)收益目標(biāo)做出一致的努力。

1.3 有利于保證會(huì)計(jì)信息的可靠性

實(shí)施有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性，為企業(yè)發(fā)展提供準(zhǔn)確/有效的會(huì)計(jì)信息，從而提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

1.4 有利于國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控

企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制下，會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確，使國(guó)家可以根據(jù)各企業(yè)正確的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整，保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。

2 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及原因分析

2.1 企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄

一是多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將全部精力投入到新產(chǎn)品研發(fā)及占領(lǐng)新市場(chǎng)上，錯(cuò)誤地認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行工作全部是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，不但未能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作所發(fā)揮的作用，同時(shí)，也導(dǎo)致企業(yè)各部門及員工未能給予內(nèi)控工作積極的配合，致使內(nèi)控工作無(wú)法得到有效執(zhí)行。二是個(gè)別企業(yè)未能根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)計(jì)科學(xué)、有效的內(nèi)控制度，為應(yīng)付相關(guān)部門檢查，將其他同類企業(yè)內(nèi)控制度一味地照搬、引用，最終導(dǎo)致企業(yè)制定的內(nèi)控制度缺少可執(zhí)行性。

2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前，我國(guó)一部分企業(yè)存有企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，但是在企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)方面并沒有做到位，內(nèi)部控制制度不健全，無(wú)法對(duì)企業(yè)內(nèi)部全部職能部門以及職工進(jìn)行覆蓋，更沒有結(jié)合企業(yè)的各大領(lǐng)域以及具體化的操作環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行相對(duì)混亂，真實(shí)性不足導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。例如一些企業(yè)內(nèi)部常規(guī)票據(jù)分管制度不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作者的牽制機(jī)制未構(gòu)建完善，甚至于一部分小型的企業(yè)都沒有設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，出納崗位、會(huì)計(jì)崗位以及審核崗位全部是一個(gè)人員兼任。對(duì)于一些原始憑證，在填寫甚至取得的過(guò)程中都存在違法情況，以此進(jìn)行的一些會(huì)計(jì)分析也不具備借鑒意義，甚至企業(yè)內(nèi)部惡意偽造會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，進(jìn)行違法違規(guī)操作等。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制工作效率低

企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)日常運(yùn)行是一大核心工作，對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制工作的工作效率低下，并沒有建構(gòu)獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部控制職能部門，能夠自主的行使監(jiān)控權(quán)利。這就讓企業(yè)內(nèi)部控制工作運(yùn)行速度降低，企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果不佳，無(wú)法真正的起到監(jiān)控的效用，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常性的出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)的情況。由于沒有一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人一般都是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，這就致使企業(yè)內(nèi)部的管理者以及會(huì)計(jì)人員并不能理解企業(yè)內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵，甚至缺乏重視，弱化了企業(yè)內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性以及嚴(yán)肅性，弱化了企業(yè)內(nèi)部控制工作成效，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管是必須的步驟。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的解決措施

3.1 建立和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在制定的時(shí)，應(yīng)該借鑒一些優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，將國(guó)內(nèi)和國(guó)外先進(jìn)的管理理念和成功的管理案例進(jìn)行分析，適合企業(yè)自身發(fā)展的應(yīng)該積極的利用起來(lái)。對(duì)于其他企業(yè)的失敗，我們要總結(jié)其中的教訓(xùn)，避免由于分析不足使企業(yè)也犯同樣的錯(cuò)誤。在企業(yè)的發(fā)展中應(yīng)該對(duì)制定出的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善和改進(jìn)，并隨著時(shí)代的發(fā)展不斷地注入創(chuàng)新的理念和先進(jìn)的管理方式。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的合作精神，為了企業(yè)共同的目標(biāo)不斷的努力和奮斗，使企業(yè)內(nèi)部的凝聚力不斷增加。

3.2 企業(yè)各部門間積極配合

企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，因此在制定和實(shí)施的過(guò)程一定要?jiǎng)訂T全部員工的力量，接受員工的意見和建議，使企業(yè)各個(gè)部門的員工都參與到會(huì)計(jì)制度的制定過(guò)程中，對(duì)于制定出的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該以財(cái)務(wù)部門為主，其他的部門進(jìn)行積極的配合，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在整個(gè)企業(yè)中的實(shí)施。在制定過(guò)程中應(yīng)該明確規(guī)定任何人員不得隨意更改制定中的相關(guān)內(nèi)容，包括企業(yè)內(nèi)部的管理層人員，在制度實(shí)施的過(guò)程中各個(gè)部門的員工都有權(quán)利對(duì)制度實(shí)施過(guò)程中存在的問題和不足向相關(guān)部門進(jìn)行匯報(bào)，然后根據(jù)實(shí)際的問題聽取全體員工的建議對(duì)制度進(jìn)行不斷的修改和完善。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施僅憑會(huì)計(jì)部門的實(shí)施是不能是不利于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展的，在實(shí)施的過(guò)程中應(yīng)該發(fā)動(dòng)集體員工和領(lǐng)導(dǎo)的力量。另外，領(lǐng)導(dǎo)和員工的自身素質(zhì)和崗位能力也直接關(guān)系到政策實(shí)施的力度，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)建立和健全員工的培訓(xùn)制度，定期對(duì)員工的崗位能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)。使員工對(duì)了解企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的重要性，并不斷地提升自身的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，保證制度的有效實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，積極查找內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題及管理漏洞，通過(guò)建立健全相關(guān)制度、提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、建立考核機(jī)制等對(duì)策提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率，以充分發(fā)揮內(nèi)控制度在保證資產(chǎn)完整、規(guī)范會(huì)計(jì)核算過(guò)程及提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的作用，切實(shí)降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

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