王雪垠 黃夢(mèng)涯

鄭州財(cái)經(jīng)學(xué)院

完善高校內(nèi)部控制管理體系的工作路徑探索

王雪垠 黃夢(mèng)涯

鄭州財(cái)經(jīng)學(xué)院

隨著高等教育改革的深入以及國(guó)家科教興國(guó)戰(zhàn)略的實(shí)施，高校管理自由度不斷提升，教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源逐漸多樣化，隨之而來(lái)的是高校內(nèi)部控制管理缺失的問(wèn)題，進(jìn)而嚴(yán)重影響到了高校的健康、和諧發(fā)展。鑒于此，本文將積極探究完善高校內(nèi)部控制管理體系的工作路徑，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

高校；內(nèi)部控制；管理體系；工作路徑

內(nèi)部控制是高校管理工作的重要組成，在高校發(fā)展中具有舉足輕重的地位，特別是在高等教育事業(yè)深化改革的今天，積極探究高校內(nèi)部控制管理體系的工作路徑，具有重要指導(dǎo)意義。

一、高校內(nèi)部控制管理缺失的現(xiàn)狀

2014年，有研究者對(duì)河北省高等院校的內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)僅有29.8%的高校建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，其中還有5.6%的高校并未真正落實(shí)這一機(jī)制，接近70%的高校尚未建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，高校內(nèi)部控制缺失問(wèn)題非常明顯。

另一方面，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)公辦高校貸款規(guī)模高達(dá)2000億-2500億元，幾乎所有的高校都有貸款。有數(shù)據(jù)指出，全國(guó)公立院校銀行貸款額度高達(dá)5000億元，且這一數(shù)額每年都在刷新。此外，近年來(lái)，各大高校都在擴(kuò)建，以山東省為例，2015年的十余個(gè)擴(kuò)建項(xiàng)目約有60%的資金來(lái)源于銀行貸款。可見，高校內(nèi)部控制管理缺失，不但給高校帶來(lái)了巨大的債務(wù)壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)學(xué)校的穩(wěn)定、形象以及日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來(lái)嚴(yán)重影響，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制管理，迫在眉睫。

二、高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

一直以來(lái)，我國(guó)高校受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)及行政管理體制的影響，內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱。學(xué)校將工作重點(diǎn)放在教學(xué)、科研、學(xué)生管理、師資建設(shè)等方面，對(duì)內(nèi)部控制有所忽略，尚未意識(shí)到高校開展內(nèi)部控制的重要性，甚至還存在諸多誤解。

2.內(nèi)部控制環(huán)境不足

由于內(nèi)部控制活動(dòng)的開展比較晚，當(dāng)前大部分高校缺乏科學(xué)、統(tǒng)一的內(nèi)控方法理論，與此同時(shí)，我國(guó)內(nèi)控法律基礎(chǔ)比較薄弱，再加上缺乏嚴(yán)密的外部監(jiān)督體系，導(dǎo)致高校至今尚未建立起與教育事業(yè)快速發(fā)展相吻合的、成熟的內(nèi)部控制體系。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及監(jiān)控力度

高?；静粫?huì)開展投融資活動(dòng)，政府撥款是高校資金來(lái)源的主要渠道，這就導(dǎo)致學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，更談不上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)。另外，高校內(nèi)控監(jiān)督力度普遍不足，部分學(xué)校甚至沒(méi)有設(shè)置審計(jì)部門，即便設(shè)立了審計(jì)部門，也大多流于形式，尚未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。

三、完善高校內(nèi)部控制管理體系的工作路徑

1.完善內(nèi)控規(guī)章制度

在高?？焖侔l(fā)展的今天，政府部門必須結(jié)合高校發(fā)展特點(diǎn)以及我國(guó)法律法規(guī)現(xiàn)狀，明確相關(guān)部門、人員的具體職責(zé)，并制定完善的高校預(yù)算管理制度以及互相制約的管理方案，充分發(fā)揮預(yù)算控制的應(yīng)有作用，預(yù)防高校出現(xiàn)實(shí)報(bào)實(shí)銷等問(wèn)題。與此同時(shí)，強(qiáng)化高校對(duì)于非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的控制與管理，不留管理死角，保障各項(xiàng)制度約束到位。此外，國(guó)家財(cái)政部門還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制制度的管理研究，不定期檢查高校內(nèi)部控制的建設(shè)情況，并給予一定的指導(dǎo)與幫助。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

高校應(yīng)積極改革內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，徹底改變以往管理者集事權(quán)財(cái)權(quán)于一身的局面，通過(guò)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確保分工明確、責(zé)任具體，并予以分類考核。與此同時(shí)，學(xué)校應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部控制管理的宣傳與教育力度，使得教職員工都真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，有效推動(dòng)內(nèi)部控制工作的順利開展。還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校在崗人員尤其是財(cái)務(wù)部門人員的內(nèi)控素質(zhì)培訓(xùn)，這就要求國(guó)家各級(jí)財(cái)務(wù)部門分批次、分類型地組織高校管理人員參加內(nèi)控培訓(xùn)工作，從而全面提高管理人員的內(nèi)部控制水平。另外，還應(yīng)充分發(fā)揮教師工會(huì)的重要作用，積極鼓勵(lì)教師參與到該項(xiàng)活動(dòng)中來(lái)，將高校教師與管理者利益的最大化相掛鉤，盡可能降低道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度

高校必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在組織與制度上保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍與審計(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。高校還需要建立完善的獎(jiǎng)罰機(jī)制，及時(shí)公布內(nèi)部審計(jì)名單，結(jié)合審計(jì)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而有效保障內(nèi)部控制制度的順利開展。與此同時(shí)，加強(qiáng)教育部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等不同部門的合作與配合，多部門聯(lián)合，共同監(jiān)督高校的內(nèi)部審計(jì)工作。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督與威懾作用，不定期地評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制開展情況，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)定期委派專業(yè)人員抽查高校內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行情況，或委托社會(huì)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)審查，以切實(shí)強(qiáng)化外部監(jiān)督。另外，相關(guān)部門還應(yīng)引導(dǎo)新聞媒體加大對(duì)高校違紀(jì)違法行為的曝光力度，充分發(fā)揮大眾輿論監(jiān)督作用，從而形成高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、政府審計(jì)監(jiān)督以及輿論監(jiān)督為一體的多方位、綜合性監(jiān)督體系，全面提升高校內(nèi)控監(jiān)督水平。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。新形勢(shì)下，高?？蓮囊韵氯齻€(gè)方面入手：第一，結(jié)合本校發(fā)展實(shí)際情況，設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，有計(jì)劃、有秩序地使用資源，實(shí)現(xiàn)資金使用效益的最大化，有效預(yù)防腐敗和貪污。第二，以自身發(fā)展實(shí)際為基礎(chǔ)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)，全面提升風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量，預(yù)防出現(xiàn)過(guò)度舉債、盲目舉債等問(wèn)題。第三，全面強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用，這就要求相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)工作規(guī)范等專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，全面提高會(huì)計(jì)工作水平，為高校開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供有力支持。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文以高校內(nèi)部控制管理缺失的危害以及高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題為切入點(diǎn)，從內(nèi)控規(guī)章制度、內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督力度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等角度入手，詳細(xì)論述了完善高校內(nèi)部控制管理體系的工作路徑，多角度入手，旨在全面提升高校內(nèi)部控制管理水平。

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