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        初探事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

        2017-03-09 21:33:19
        環(huán)球市場 2017年12期
        關(guān)鍵詞:審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)管理事業(yè)單位

        魏 艷

        河南省濟(jì)源市審計(jì)局

        初探事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

        魏 艷

        河南省濟(jì)源市審計(jì)局

        為了應(yīng)對日益增大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展,國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(IIA)對內(nèi)部審計(jì)的概念進(jìn)行了修正,將內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。本文針對事業(yè)單位的特點(diǎn),借鑒COSO發(fā)布的ERM框架,提出內(nèi)部審計(jì)參與事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑,并指出內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)注意的問題。

        事業(yè)單位;風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部審計(jì)

        1、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

        1.1 內(nèi)部審計(jì)的開展原則

        首先,內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循客觀性原則,在事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),審計(jì)人員需要有客觀公正的立場和科學(xué)合理地審計(jì)方法,在對具體審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、判斷、審查、檢驗(yàn)時(shí),都必須要以客觀事實(shí)為準(zhǔn),實(shí)事求是,不要妄自進(jìn)行主觀臆斷、扭曲事實(shí)。其次要遵循獨(dú)立性原則,主要有兩方面,一方面要保證其結(jié)構(gòu)上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性,不可以將其歸屬于任何一個(gè)部門,內(nèi)部審計(jì)部門要以獨(dú)立的形式存在于事業(yè)單位中。另一方面是內(nèi)部審計(jì)人員需要與其審查的項(xiàng)目或活動保持相對的獨(dú)立性,不能受相關(guān)因素影響,始終站在客觀理性的角度去審查。最后,內(nèi)部審計(jì)工作還需要遵循職業(yè)審慎性原則。職業(yè)審慎性是對審計(jì)人員專業(yè)能力方面的硬性要求,具體是要求審計(jì)人員在實(shí)際審查過程中需要靈活運(yùn)用自身的專業(yè)技能,對可能對組織產(chǎn)生危害的因素進(jìn)行識別,對于刻意作假、玩忽職守、出現(xiàn)差錯(cuò)、低效浪費(fèi)等不正當(dāng)行為加以防范。

        1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理概述

        風(fēng)險(xiǎn)是可能對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。對于機(jī)構(gòu)而言,風(fēng)險(xiǎn)是由于機(jī)構(gòu)損失造成的不利因素,其目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)或減少實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)是不確定性,客觀性,普遍性,不可避免性和可識別性。它可以通過有效的管理有效地控制和規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全過程的管理,它貫穿于業(yè)務(wù)活動的前后過程,包括以前事后。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是采取某些措施來檢測和評估風(fēng)險(xiǎn),并將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平,并將其控制在可接受的水平。

        2、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

        2.1 客觀性

        出于成本效益原則,目前內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中一般會采取抽樣審計(jì)的方式。而只要抽取的不是全樣本,由樣本結(jié)果來推斷總體,就會對審計(jì)結(jié)果造成誤差,而出現(xiàn)這種錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)必須由內(nèi)部審計(jì)人員來承擔(dān),且這種風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,不能隨內(nèi)部審人員的意志而轉(zhuǎn)移。

        2.2 全程性

        單位的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于內(nèi)部審計(jì)活動的全過程,內(nèi)部審計(jì)活動的每一個(gè)環(huán)節(jié)均有可能存在風(fēng)險(xiǎn),因而具有全程性的特點(diǎn)。例如,內(nèi)部審計(jì)部門可能在審計(jì)計(jì)劃制定環(huán)節(jié)選擇了不合適的審計(jì)對象,可能在證據(jù)收集環(huán)節(jié)未能取得充分的審計(jì)證據(jù),可能在出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)得出了不當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,還可能在審計(jì)復(fù)核環(huán)節(jié)派出了無法勝任復(fù)核任務(wù)的人員等。

        2.3 潛在性

        在一定情況下,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性特點(diǎn)。例如,即便單位的內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作后得出的結(jié)論不符合實(shí)際情況,但卻并未造成不良后果,無須承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任,那么風(fēng)險(xiǎn)就是潛在的,這種情況經(jīng)常表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為不存在問題的被審計(jì)對象存在問題,即誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

        3、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

        3.1 加大領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度

        加大對內(nèi)部審計(jì)總要性的宣傳工作,使領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)事業(yè)到位起到的重要作用以及防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。在真正意義上將內(nèi)部審計(jì)工作提到日程上來,從根本上解決內(nèi)部審計(jì)不受重視的問題,加大對內(nèi)部審計(jì)的宏觀調(diào)控,將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

        3.2 建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系,使審計(jì)工作更為規(guī)范化

        事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)相對獨(dú)立的部門,為了更好的發(fā)揮其重要作用,與之相應(yīng)地需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系,使內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)和人員保持良好的獨(dú)立性。建立科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)機(jī)制、嚴(yán)格把控內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。內(nèi)部審計(jì)部門需要在建立完整體系的前提下認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度,尤其要注意審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度,減少或完全消除人為的誤差,從而降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

        3.3 提高審計(jì)人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識和自身專業(yè)素質(zhì)

        在審計(jì)人員對單位內(nèi)部的項(xiàng)目或活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查時(shí),需要首先在主觀上提高對風(fēng)險(xiǎn)審查的重視度,才能積極制動的去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn),基于此,審計(jì)人員一方面需要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識能力,另一方面需要提高自身的專業(yè)素質(zhì),對于不同的部門采用不同管理辦法,靈活使用多種審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì),在實(shí)踐中要不斷地積累經(jīng)驗(yàn)。另外,事業(yè)單位也需要對審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),實(shí)時(shí)更新其管理理念,提高其綜合素質(zhì)。

        3.4 全方位提高內(nèi)部審訓(xùn)

        員工內(nèi)部培訓(xùn)的質(zhì)量是一個(gè)專業(yè)和技術(shù)性非常強(qiáng)的工作,審計(jì)師必須具有良好的政治和思想素質(zhì),嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心,具有扎實(shí)的會計(jì),審計(jì)理論和審計(jì)技能,具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力,同時(shí)還具有較強(qiáng)的口語和文言表達(dá)能力。要具備管理知識,熟悉金融和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī),也要對部門,單位的生產(chǎn)經(jīng)營和技術(shù)方法有一定的了解。但是,我們內(nèi)部培訓(xùn)的質(zhì)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足上述要求。因此,內(nèi)部審計(jì)部門制定長期培訓(xùn)計(jì)劃,加強(qiáng)培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)員培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)員堅(jiān)持求真,客觀公正,誠實(shí)和誠實(shí)的職業(yè)道德,不斷更新知識,完善分析判斷并預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動能力,創(chuàng)造高質(zhì)量,強(qiáng)大的審計(jì)團(tuán)隊(duì)能力,從而達(dá)到主動控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

        4、結(jié)語

        綜上所述,內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)管體系中的重要組成內(nèi)容,在事業(yè)單位中起著不可忽視的作用。眾所周知,在內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的,內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作就是將其控制在安全范圍內(nèi)。但在目前的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中還存在一些問題,正因如此,事業(yè)單位需要將內(nèi)部審計(jì)工作的職能最大化,加強(qiáng)單位內(nèi)部對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范措施。

        [1]王娟娟.初探事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,15:294.

        [2]劉德菊,崔思明,田雨.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量探析[J].財(cái)會研究,2015,05:66-68.

        [3]李梁.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2015,23:156-158.

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