文隆德

新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社

引言：

近年來(lái)我國(guó)銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展及金融行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理遇到了前所未有的挑戰(zhàn)和難度。而銀行內(nèi)部審計(jì)就是通過(guò)銀行內(nèi)部控制的方式來(lái)進(jìn)行銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控，從而實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部的調(diào)整及治理。

1 銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值

銀行的存取款業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)等都是圍繞創(chuàng)造價(jià)值，使價(jià)值增值展開(kāi)的。同樣，銀行內(nèi)部審計(jì)也是為了增加價(jià)值，只要能使銀行價(jià)值增值，就應(yīng)該受到銀行管理層的重點(diǎn)關(guān)注。銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值使非常明顯的，能夠促使銀行各類業(yè)務(wù)健康、快速的發(fā)展。銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值主要為以下幾點(diǎn)：

(1)社會(huì)價(jià)值：銀行內(nèi)部審計(jì)工作，具體來(lái)說(shuō)就是通過(guò)審計(jì)行為，改善銀行的經(jīng)營(yíng)管理，從而提高銀行的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。銀行內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)價(jià)值主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)履行服務(wù)、監(jiān)督及流程管理等職能，全方位監(jiān)控銀行業(yè)務(wù)，從而促使銀行的不斷改進(jìn)及完善。銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行的價(jià)值，主要體現(xiàn)為提高柜臺(tái)服務(wù)的質(zhì)量及效率、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，提高客戶的滿意度，從而提升品牌價(jià)值及社會(huì)形象。

(2)經(jīng)濟(jì)價(jià)值：銀行內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的方式，盡量的從源頭上預(yù)警防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。有效的發(fā)現(xiàn)及制止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。避免可能風(fēng)險(xiǎn)造成實(shí)際的經(jīng)濟(jì)損失。銀行審計(jì)部門雖然不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值，卻能保障企業(yè)價(jià)值的增加及穩(wěn)定。但是很多企業(yè)管理者卻認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門是只花錢卻不能創(chuàng)造價(jià)值，忽視了內(nèi)部審計(jì)部門的作用。

2 銀行內(nèi)部審計(jì)在銀行管理中的作用

(1)銀行內(nèi)部審計(jì)是產(chǎn)生公司價(jià)值的載體。銀行內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性及合理性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審查及評(píng)價(jià)，從而促使企業(yè)不斷的改善調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式由粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變。銀行內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)的管理方法、現(xiàn)行制度及政策的審查，找到并分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因，發(fā)現(xiàn)其中比較典型的問(wèn)題，從而有效的預(yù)防及減少損失。同時(shí)，內(nèi)審部門的設(shè)置，還會(huì)威懾企業(yè)、機(jī)構(gòu)內(nèi)的各級(jí)管理者及各職能部門，監(jiān)督其保持良好的控制系統(tǒng)，從而增加企業(yè)價(jià)值。

(2)銀行內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督及約束銀行內(nèi)部系統(tǒng)。銀行內(nèi)部系統(tǒng)對(duì)自身內(nèi)部的監(jiān)督及審查，能夠發(fā)現(xiàn)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并及時(shí)的糾正。督促銀行內(nèi)部職工及管理人員遵紀(jì)守法。主要體現(xiàn)為日常跟蹤監(jiān)督銀行的財(cái)務(wù)收支情況；監(jiān)督銀行內(nèi)部制度及管理的執(zhí)行情況；通過(guò)資產(chǎn)處理、項(xiàng)目招投標(biāo)及投資決策等活動(dòng)監(jiān)督銀行重要部門、重要環(huán)節(jié)及重點(diǎn)資金。同時(shí)還能加強(qiáng)對(duì)銀行管理人員的監(jiān)督，規(guī)范其行為，有效的預(yù)防發(fā)生腐敗。

(3)銀行內(nèi)部審計(jì)能夠加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)各部門內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，然后做出相關(guān)的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，通過(guò)銀行的內(nèi)部審計(jì)，可以最大程度的降低銀行可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，最大可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，銀行內(nèi)部審計(jì)還可以協(xié)調(diào)不同部之間的風(fēng)險(xiǎn)管理，由于各部門有各自的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，不同部門之間還存在著綜合風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立的第三方，可以協(xié)調(diào)各部門之間的風(fēng)險(xiǎn)管理，并有效的預(yù)防宏觀決策引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

(4)銀行內(nèi)部審計(jì)可以解決由于信息不對(duì)稱而引發(fā)的代理問(wèn)題。企業(yè)的所有者與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與下屬管理者之間所存在的委托代理關(guān)系，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是不同主體間進(jìn)行溝通的最有效工具。而內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、審查如會(huì)計(jì)信息等信息真實(shí)性的資格和能力。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常性、持續(xù)性的獨(dú)立審計(jì)，可以約束管理層的會(huì)計(jì)信息編報(bào)權(quán)利，從而有利于解決不同主體間的信息失衡問(wèn)題。

(5)銀行內(nèi)部審計(jì)具有咨詢服務(wù)的作用。在經(jīng)營(yíng)決策中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行內(nèi)部及各種政策相對(duì)熟悉的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮其咨詢參謀的作用。同時(shí)通過(guò)經(jīng)常性、持續(xù)性的相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)工作，進(jìn)行管理薄弱環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)，然后通過(guò)審計(jì)報(bào)告揭示查出的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的整改建議。從而服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策。內(nèi)部審計(jì)還具有綜合性強(qiáng)及接觸面廣等優(yōu)點(diǎn)，可以及時(shí)的溝通上下之間的信息。在上級(jí)對(duì)下級(jí)級(jí)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，還可以針對(duì)其經(jīng)營(yíng)及管理中出現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)建議。

(6)銀行內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)、鑒證作用。銀行審計(jì)部門能夠?qū)?jīng)營(yíng)者對(duì)其職責(zé)的履行情況、有無(wú)違法亂紀(jì)問(wèn)題及是否能按照規(guī)定進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等起到監(jiān)督作用，同時(shí)能夠評(píng)價(jià)、鑒證銀行會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)。同時(shí)還可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)及管理審計(jì)等方式評(píng)價(jià)部門的績(jī)效，用于任用及獎(jiǎng)懲干部。而且對(duì)于干部的獎(jiǎng)懲必須公正、公開(kāi)，才能使員工信服，一個(gè)優(yōu)秀的公司，必須具備合理的任免及獎(jiǎng)懲制度。而如果定制的制度不合理，不能讓人信服，則就會(huì)產(chǎn)生反作用。

3 完善銀行內(nèi)部審計(jì)工作的措施

(1)合理設(shè)置并科學(xué)定位銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。銀行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)建立在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上的，科學(xué)合理的設(shè)置銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮其作用的重關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性及權(quán)威性原則。設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最主要便是要堅(jiān)持獨(dú)立性原則，而為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)中的位置，則一定要堅(jiān)持權(quán)威性。

(2)改進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)方式。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用也日益普遍，計(jì)算機(jī)辦公信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也被快速普及，從而實(shí)現(xiàn)信息及資源的共享，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)同時(shí)與業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)等辦公室信息系統(tǒng)配合使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)資源的有效管理。還可以根據(jù)實(shí)際審計(jì)需要，開(kāi)發(fā)專門的審計(jì)技術(shù)軟件，從而實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，提高了審計(jì)的質(zhì)量及效率。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還要注重運(yùn)用經(jīng)營(yíng)審計(jì)技術(shù)方法，如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、系統(tǒng)分析及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法體系、衡量與評(píng)估方法體系等。

(3)充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計(jì)的功能。銀行的內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)該只是局限于對(duì)會(huì)計(jì)賬目的審核，還應(yīng)該拓展為對(duì)銀行內(nèi)部控制制度的稽查、評(píng)價(jià)，審查其是否完善，對(duì)銀行內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，審查其執(zhí)行職能的效果及效率。然后將審計(jì)報(bào)告及針對(duì)問(wèn)題提出的建議，呈報(bào)給最高管理部門。而對(duì)于銀行內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，銀行內(nèi)部審計(jì)的功能主要表現(xiàn)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，監(jiān)督銀行所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是否與內(nèi)部控制框架的要求相符，然后針對(duì)問(wèn)題提出建議，完善內(nèi)部控制。

(4)加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的管理，培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才。優(yōu)化銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的管理及質(zhì)量，不僅依靠制度，只要是人才。優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。銀行內(nèi)部審計(jì)人員必須熟練掌握會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律、企業(yè)管理、金融等方面的知識(shí)。同時(shí)還要具備良好的職業(yè)道德。要時(shí)刻牢記金融規(guī)章制度和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)。才能做到客觀的評(píng)價(jià)和有效的審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。另外，要做到與時(shí)俱進(jìn)，具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。信息技術(shù)的不斷發(fā)展，知識(shí)更新的速度也日益加快，應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)。建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，從而為銀行治理提供符合要求的人力資源。

4 結(jié)束語(yǔ)：

隨著銀行金融業(yè)的不斷發(fā)展，銀行必須要做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，而銀行的內(nèi)部審計(jì)則是解決風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑及措施。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)人員，牢記相關(guān)法規(guī)，提高自身業(yè)務(wù)水平，同時(shí)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，認(rèn)真的做好銀行的審計(jì)工作。

[1]申小梅.上市公司內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理效應(yīng)影響的實(shí)證研究[J].南京理工大學(xué)，2012(6)

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[4]趙麗敏.我國(guó)資本市場(chǎng)開(kāi)放政策與金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題的探討[J].華北金融，2009(6)