劉蘇演
華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊)普通合伙遼寧分所
最新幾年,我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展日新月異,例如有名的中石化集團(tuán),企業(yè)集團(tuán)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展十分重要,已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常需要母子公司相互協(xié)調(diào),并通過(guò)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的內(nèi)控模式,從而對(duì)子公司資產(chǎn)和負(fù)債得到有效控制,這樣可以使得整個(gè)企業(yè)集團(tuán)在管理決策方面進(jìn)行很好的統(tǒng)一,又可以使得整個(gè)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息非常準(zhǔn)確。然而當(dāng)下我國(guó)不少的企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制制度方面還存在著一些問(wèn)題,繼續(xù)解決這些問(wèn)題。所以,企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題進(jìn)行高度重視,同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況采取相應(yīng)的完善措施。
當(dāng)前,不管是國(guó)內(nèi)的企業(yè)集團(tuán),還是國(guó)外的企業(yè)集團(tuán),其內(nèi)部控制制度對(duì)于集團(tuán)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展都至關(guān)重要,主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:
通過(guò)完善的內(nèi)部控制制度可以將企業(yè)集團(tuán)中生產(chǎn)、銷(xiāo)售、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、售后等部門(mén)緊密的聯(lián)系起來(lái),能夠更好的進(jìn)行部門(mén)間的緊密協(xié)作,發(fā)揮出一加一大于二的效應(yīng),可以很好的提升企業(yè)集團(tuán)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
內(nèi)部控制制度對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都至關(guān)重要,是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成,能夠使得企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)順利開(kāi)展,使得企業(yè)資產(chǎn)更加安全,會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確完整??茖W(xué)、合理、高效的內(nèi)部控制制度能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),有效的提升企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
企業(yè)集團(tuán)的責(zé)任、利益、權(quán)利之間的分配與工作治理水平有著比較密切的關(guān)系,因此通過(guò)不斷提高內(nèi)部控制制度,能夠很好的提升企業(yè)集團(tuán)的綜合治理水平,促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
當(dāng)前,我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制制度方面還有著一些問(wèn)題,這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:
當(dāng)前,絕大多數(shù)的企業(yè)集團(tuán)的心思還是在追求企業(yè)利潤(rùn)最大化方面,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制還沒(méi)有進(jìn)行足夠的重視,同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也還不夠完善,這是因?yàn)橹拔覈?guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,企業(yè)集團(tuán)的重點(diǎn)放在了內(nèi)部牽制。隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,不少企業(yè)開(kāi)始重視內(nèi)部控制,然而還只是在管理成本控制方面,還有一些企業(yè)集團(tuán)的高層認(rèn)為內(nèi)部控制只是在浪費(fèi)成本,所以,許多企業(yè)集團(tuán)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性在認(rèn)識(shí)方面還存在著一些不足。
在企業(yè)集團(tuán)中,內(nèi)部控制制度的制定者是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)理辦公室,在制定過(guò)程中這些部門(mén)沒(méi)有進(jìn)行充分的溝通,這就經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題,大家都在相互推諉。盡管集團(tuán)公司制定出了比較好的內(nèi)部控制制度,然而在日常的實(shí)際執(zhí)行效果卻比并不理想,更多的是把制度留在文件上,在崗位設(shè)置方面也沒(méi)有把互不兼容的崗位進(jìn)行有效的分離,致使內(nèi)部控制在權(quán)限方面失控,導(dǎo)致貪污腐敗發(fā)生的幾率加大。還有一些集團(tuán)公司在公司的內(nèi)部控制框架方面還不太完善,沒(méi)有進(jìn)行清晰、明了的財(cái)務(wù)管理工作分工,實(shí)際的管理制度還有著一些不足,導(dǎo)致資金流失時(shí)有發(fā)生,增加了日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度需要落實(shí)到日常工作中才能發(fā)揮出其作用,并且也要高素質(zhì)人員進(jìn)行有效的執(zhí)行,當(dāng)前,不少企業(yè)集團(tuán)中的內(nèi)部控制人員的素質(zhì)還需要進(jìn)行提升,這主要是因?yàn)槠髽I(yè)的高層主要心思在擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模方面,同時(shí)由于培訓(xùn)內(nèi)部控制人員要花費(fèi)一定的成本,因此在實(shí)際工作中并沒(méi)有給予內(nèi)部控制人員培訓(xùn)的機(jī)會(huì),這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制人員沒(méi)有辦法快速、準(zhǔn)確的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)先進(jìn)的內(nèi)部控制方法,也就無(wú)法很好的提升人員的綜合素質(zhì)水平;此外,因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的高層管理者對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有進(jìn)行足夠的重視,致使實(shí)際工作人員也比較隨意,在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過(guò)程中也缺乏了一定的積極性,不能在短時(shí)間內(nèi)接受一些先進(jìn)的內(nèi)部控制方法、理念,這樣十分不利于內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的有效提升。
綜上來(lái)看,我國(guó)很多的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度還有著這樣或那樣的問(wèn)題,所以制定出一些對(duì)策對(duì)其進(jìn)行不斷完善
利潤(rùn)對(duì)于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)十分重要,但是也不能過(guò)度追求利潤(rùn),高層管理者需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行高度的重視,一要建立一個(gè)科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度,二要在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中認(rèn)真、嚴(yán)格的落實(shí)好制度。企業(yè)中的內(nèi)部控制工作人員也要意識(shí)到自己的責(zé)任重大,認(rèn)真、嚴(yán)格的做好自己的工作,在日常的內(nèi)部控制工作中發(fā)揮出自己最大的作用。
首先,建立起不兼容崗位之間的相互責(zé)任分離的制度。企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)步驟為:授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄,所以為了形成有效的相互之間的制衡,那些不兼容崗位必須進(jìn)行有效的分離,這就要求在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中都設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和人員對(duì)其進(jìn)行有效的管控,使內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮出最大的作用。
其次,建立內(nèi)部控制獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制。在集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中,內(nèi)部控制經(jīng)常是流于形式,所以需要建立內(nèi)部控制獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制,對(duì)那些按照內(nèi)部控制制度工作的員工要進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì),沒(méi)有執(zhí)行好或者不按照制度執(zhí)行的員工要進(jìn)行懲罰,把制度的執(zhí)行效果和員工的績(jī)效進(jìn)行掛鉤,最大程度的激發(fā)員工工作積極性,提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言,在其內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程中,往往涉及眾多管理要素,其中就有部分管理要素會(huì)對(duì)企業(yè)成本效益以及控制目標(biāo)均衡產(chǎn)生直接性影響,那么企業(yè)集團(tuán)需要針對(duì)這些要素施行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以盡早發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn),并采取相應(yīng)地防范措施。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí),應(yīng)緊緊圍繞控制目標(biāo)進(jìn)行,及時(shí)發(fā)現(xiàn)制約控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素,并采取科學(xué)有效地防范評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)程度,進(jìn)而采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,有效減少企業(yè)損失。同時(shí),企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)合理制定相應(yīng)地監(jiān)督機(jī)制,只有通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效監(jiān)督與指導(dǎo),使各環(huán)節(jié)工作完全符合國(guó)家的法律法規(guī),確保內(nèi)部控制制度得到了完善。
近些年來(lái),網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)發(fā)展迅速,各行各業(yè)的人都需要不斷學(xué)習(xí)新技術(shù),才能在新時(shí)代獲得生存和發(fā)展,對(duì)于內(nèi)部控制人員也是如此,所以企業(yè)集團(tuán)緊跟時(shí)代發(fā)展潮流,努力提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì),主要包括業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德,因?yàn)樾畔⒒谋憷裕@就使得會(huì)計(jì)信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)有所提升,所以需要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德培訓(xùn),使他們養(yǎng)成保密意識(shí),增加他們工作的責(zé)任感。內(nèi)部控制人員既要相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn),也要非常嫻熟的掌握好金融風(fēng)險(xiǎn)方面的知識(shí)。例如有企業(yè)集團(tuán)在建立健全內(nèi)部控制制度當(dāng)中,也同樣有著內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人才缺乏和國(guó)際先進(jìn)理念和技術(shù)方法需要學(xué)習(xí)的困境。針對(duì)這一問(wèn)題,該企業(yè)集團(tuán)人力資源部與國(guó)際內(nèi)部控制協(xié)會(huì)ICI中國(guó)總部和富勤國(guó)際企業(yè)咨詢(xún)管理有限公司進(jìn)行了展望未來(lái)的合作,在二零一三年的6月8月舉辦了財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制師專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)班。
總而言之,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的更新和完善對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要,所以企業(yè)的高層管理者要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行高度的重視,不斷的建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部控制制度中存在的主要問(wèn)題,從根本上提升企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制水平,有效的提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,進(jìn)而很好的提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力,在激烈復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中獲得良好的發(fā)展。
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