魯青蘭

西藏中興商貿(mào)集團(tuán)有限責(zé)任公司

全面預(yù)算管理是一種十分優(yōu)秀的現(xiàn)代化企業(yè)管理手段，因?yàn)樗岩粋€(gè)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都置于預(yù)算體系當(dāng)中，這也就使得企業(yè)能夠把所有的內(nèi)部資源進(jìn)行最科學(xué)、最合理的配置，這不管是對于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范，還是提升企業(yè)利潤都發(fā)揮著十分重要的作用。當(dāng)前，在企業(yè)管理當(dāng)中全面預(yù)算管理已經(jīng)得到了非常廣泛的運(yùn)用，特別是那些大型的企業(yè)，然而全面預(yù)算管理在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用過程中還存在著不少的問題，比如全面預(yù)算管理編制不盡合理，缺乏考核評價(jià)等等問題，沒有很好的發(fā)揮出它應(yīng)該有的作用。所以，企業(yè)需要認(rèn)真對待全面預(yù)算管理運(yùn)用過程中存在的問題，不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理，把全面預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營管理中規(guī)劃約束作用發(fā)揮到最大，發(fā)展和完善符合時(shí)代發(fā)展需要的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，提升企業(yè)對于經(jīng)營活動的管控，使得企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益得到最大的提升。

一、全面預(yù)算管理的概念及其特點(diǎn)

在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，全面預(yù)算管理運(yùn)用精確的數(shù)據(jù)分析，對企業(yè)的所有經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)測與規(guī)劃，同時(shí)也是全過程的跟蹤控制，有問題的經(jīng)營活動對其進(jìn)行及時(shí)的規(guī)劃調(diào)整，從而保證全面預(yù)算管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。在全世界的企業(yè)當(dāng)中，全面預(yù)算管理是一種十分常用的企業(yè)經(jīng)營管理工具，同時(shí)也是被眾多實(shí)踐證明行之有效的企業(yè)管理方法。通常來說，企業(yè)全面預(yù)算管理最主要的特點(diǎn)是如下四個(gè)方面：

1、全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略導(dǎo)向性。不管是哪一個(gè)企業(yè)，其全面預(yù)算管理必須要遵守和服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)還需要根據(jù)企業(yè)的不同發(fā)展階段制定符合發(fā)展需要的預(yù)算計(jì)劃，全面預(yù)算的全部計(jì)劃需要最大程度的考慮到和體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和最近經(jīng)營目標(biāo)。

2、全面預(yù)算要求企業(yè)的全部人員的共同參與。在企業(yè)的全面預(yù)算管理當(dāng)中，不是某一個(gè)部門能夠單獨(dú)完成的任務(wù)，不管是全面預(yù)算的編制，還是執(zhí)行分析等其他流程都需要各個(gè)部門進(jìn)行緊密的配合，只有企業(yè)的所有員工進(jìn)行緊密的配合才能使得全面預(yù)算對于企業(yè)的規(guī)劃控制作用發(fā)揮到最大。

3、全面預(yù)算管理包含了企業(yè)所有活動的資金管理。在企業(yè)的全面預(yù)算管理當(dāng)中，其涉及的資金包括一切生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金，既有企業(yè)正常的預(yù)算資金，也有企業(yè)日常經(jīng)營資金，這一切的企業(yè)活動都將運(yùn)用企業(yè)預(yù)算管理方式把一切經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)化、指標(biāo)化的控制處理。

4、全面預(yù)算計(jì)劃需要采取全過程控制管理的方式。在以往的企業(yè)預(yù)算管理當(dāng)中，經(jīng)常是非常注重預(yù)算方案的編制，而在執(zhí)行監(jiān)督環(huán)節(jié)比較缺失，但是在現(xiàn)代化的預(yù)算管理當(dāng)中，對于預(yù)算計(jì)劃的制定約束更多，同時(shí)對于執(zhí)行環(huán)節(jié)也高度重視，這樣就使得預(yù)算管理對于企業(yè)的日常經(jīng)營活動的指導(dǎo)性非常明顯。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的主要問題

(一)企業(yè)的全面預(yù)算管理組織體系不夠完善

在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，雖然有不少企業(yè)都清晰的認(rèn)識到全面預(yù)算管理對于整個(gè)企業(yè)的規(guī)范管理有著十分重要的作用，但是企業(yè)在真正的實(shí)施執(zhí)行過程中還是不太重視，更有甚者連全面預(yù)算管理的組織體系都不是很健全，那些企業(yè)沒有設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，也沒有和企業(yè)全面預(yù)算管理相對應(yīng)的管理制度體系，企業(yè)在全面預(yù)算管理的整體環(huán)節(jié)執(zhí)行力不到位。

(二)企業(yè)的全面預(yù)算編制不盡合理

在企業(yè)的全面預(yù)算管理過程中，全面預(yù)算計(jì)劃是一種具體的指導(dǎo)和細(xì)化，當(dāng)前，有不少的企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃編制時(shí)存在著一些不太合理的問題，例如預(yù)算編制方法比較單一，部門企業(yè)直接運(yùn)用單一增量預(yù)算法來進(jìn)行企業(yè)的全面預(yù)算的編制，在進(jìn)行企業(yè)的全面預(yù)算管理的指標(biāo)時(shí)不夠全面，這對于企業(yè)的全面預(yù)算管理的高效、順利、穩(wěn)步的推進(jìn)開展十分不利。

(三)企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行控制不夠嚴(yán)格

在企業(yè)的全面預(yù)算管理的具體實(shí)施過程中，存在著一個(gè)非常明顯的問題就是整個(gè)計(jì)劃的執(zhí)行過程不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致這一結(jié)果的原因主要有兩個(gè)方面：一是因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的執(zhí)行中缺乏行之有效的后續(xù)跟蹤管理，二是因?yàn)槠髽I(yè)沒有專門設(shè)置高效、科學(xué)、合理的預(yù)算績效考核機(jī)制，直接導(dǎo)致許多的預(yù)算約束指標(biāo)基本上都是流于形式，其規(guī)劃約束力嚴(yán)重不足。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的一些改進(jìn)對策

(一)不斷完善企業(yè)全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)及制度體系設(shè)置

企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)最基本工作就是對組織結(jié)構(gòu)和制度體系進(jìn)行不斷的完善，在企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況和實(shí)際規(guī)模來進(jìn)行確定。企業(yè)可以在自己內(nèi)部設(shè)立專門的全面預(yù)算管理委員會，同時(shí)下設(shè)相關(guān)辦公室從而形成完整的架構(gòu)對整個(gè)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，為全面預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行提供保障。在全面預(yù)算管理的制度設(shè)計(jì)方面，其主要內(nèi)容應(yīng)該有：企業(yè)全面預(yù)算管理規(guī)定、實(shí)施細(xì)則、辦公制度、工作規(guī)程、執(zhí)行控制管理辦法、預(yù)算修正調(diào)整辦法以及考評管理辦法等一整套完整的內(nèi)容。

(二)不斷提升企業(yè)的預(yù)算編制水平

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算的編制時(shí)，可以靈活的運(yùn)用上下結(jié)合模式進(jìn)行相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃的編制，讓企業(yè)高管根據(jù)企業(yè)的當(dāng)前經(jīng)營情況和經(jīng)營目標(biāo)，把預(yù)算編制任務(wù)傳達(dá)到企業(yè)的每個(gè)相關(guān)工作部門，然后每個(gè)部門根據(jù)本身的業(yè)務(wù)需要制定出自己部門的初步預(yù)算，然后把這些預(yù)算計(jì)劃交給企業(yè)的全面預(yù)算委員會進(jìn)行相關(guān)的平衡調(diào)整，然后進(jìn)行相關(guān)的匯總形成一份完整的總預(yù)算計(jì)劃，最后把這份總預(yù)算計(jì)劃交給企業(yè)的最高決策層進(jìn)行商討決定以及進(jìn)行一些修改和完善形成一份科學(xué)、合理的全面預(yù)算。對于企業(yè)全面預(yù)算的編制方法，企業(yè)需要按照不同的預(yù)算編制內(nèi)容采用符合實(shí)際需求的編制方法，常用的預(yù)算編制方法有：固零基預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算與概率預(yù)算，一定要根據(jù)不同需求選擇不同編制方法。例如，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的銷售預(yù)算編制時(shí)可以使用增量預(yù)算，企業(yè)在進(jìn)行管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)可以使用零基預(yù)算?？傊谶M(jìn)行企業(yè)的預(yù)算編制方法的選擇時(shí)必須要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及各部門不同的情況。

(三)不斷加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行控制

在企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃得以確認(rèn)后，最重要的是要保證企業(yè)全面預(yù)算計(jì)劃的約束性和權(quán)威性，同時(shí)還要保證企業(yè)當(dāng)中的每一名員工都嚴(yán)格的執(zhí)行指定的預(yù)算計(jì)劃，并且還要對預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)行相關(guān)的差異性分析。在對企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行控制管理時(shí)，需要有針對性的對企業(yè)不同預(yù)算的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行相關(guān)的明確，進(jìn)行全過程的跟蹤控制管理。在對待企業(yè)的全面預(yù)算時(shí)，需要按照相關(guān)的原則：不隨便改變、較大變動及時(shí)調(diào)整，假如企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，急需對全面預(yù)算進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整變化，那么也需要嚴(yán)格按照相關(guān)程序由需要調(diào)整的部門單位提出調(diào)整申請，同時(shí)還必須要通過企業(yè)全面預(yù)算部門的審核后才能執(zhí)行。

(四)不斷強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算的考核制度

企業(yè)為了保證預(yù)算計(jì)劃能夠得到有效執(zhí)行，不斷提升全面預(yù)算計(jì)劃的績效水平，在企業(yè)的全面預(yù)算管理過程中，需要運(yùn)用績效考核對企業(yè)當(dāng)前的全面預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行全面、客觀、科學(xué)的綜合分析評價(jià)。對企業(yè)內(nèi)部的整體預(yù)算和部門預(yù)算的實(shí)際情況進(jìn)行全面的分析評估，同時(shí)把評估結(jié)果和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的晉升、績效獎金、年終獎等各方面的福利進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，使得考核表現(xiàn)出明顯的導(dǎo)向性，通過講解宣傳讓企業(yè)當(dāng)中的每一個(gè)部門、每一名員工都充分的認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要，使得企業(yè)的預(yù)算管理工作得到行之有效的實(shí)施，提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

四、結(jié)束語

一個(gè)企業(yè)如果運(yùn)用了全面預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)的控制管理，那么必須要結(jié)合全面預(yù)算管理的具體特點(diǎn)，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的當(dāng)前實(shí)際情況和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，合理、科學(xué)的進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算計(jì)劃的編制，并且還要大力加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督力度，最大程度的使用好一切信息化手段，以不斷提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)管理的規(guī)范化和精細(xì)化。

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