摘要：隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，在財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式已不足以適應(yīng)高校財(cái)務(wù)部門信息化發(fā)展的需要，探索新的內(nèi)部控制模式成為急需解決的問題。以高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的傳統(tǒng)理論為研究基礎(chǔ)，從COSO內(nèi)部控制模型的五要素入手，在分析我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題基礎(chǔ)上，提出了在信息化時(shí)代下完善我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施，并探討了如何應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題。

關(guān)鍵詞：信息化；高校；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；大數(shù)據(jù)

中圖分類號(hào)：F232

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.3963/j.issn.16716477.2017.05.0013

20世紀(jì)以來，隨著計(jì)算機(jī)在全球范圍的普及，會(huì)計(jì)信息化得到迅速發(fā)展。會(huì)計(jì)信息化充分利用了現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將計(jì)算機(jī)智能融合到傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)科之中，使傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理有序自動(dòng)化，在線數(shù)據(jù)得以開放共享。會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方式的一次大跨越。高校財(cái)務(wù)信息化是高校財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，而傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)核算僅局限于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的封閉式財(cái)務(wù)核算，不利于各部門的數(shù)據(jù)交換，工作效率較低。近年來，隨著國(guó)家對(duì)高校財(cái)務(wù)資金投入的加大，各高校逐漸實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的電子化辦公，財(cái)務(wù)信息能夠通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)時(shí)傳遞、快速處理，財(cái)務(wù)部門職能與其他經(jīng)營(yíng)管理部門職能也相互滲透，顯著改善了服務(wù)水平與業(yè)務(wù)效率。隨著物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息化技術(shù)的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)信息化也必將跨入大數(shù)據(jù)時(shí)代。然而，隨著財(cái)務(wù)信息化的不斷深入，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制逐漸成為緊要問題。如何建立起行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)之一。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要素的內(nèi)容

我國(guó)內(nèi)部控制理論的研究對(duì)象大多是企業(yè)，而針對(duì)高校內(nèi)部控制理論的系統(tǒng)研究并不多，目前我國(guó)高校內(nèi)部控制主要遵循2012年財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》有關(guān)規(guī)定，根據(jù)規(guī)范中對(duì)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的界定，可將高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念定義為：高校相關(guān)財(cái)務(wù)人員為保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、資金資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)資源配置合理、資金使用靈活高效、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制和降低、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度而對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行的管理和控制活動(dòng)。由高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念不難看出，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體是涉及高校一切經(jīng)濟(jì)動(dòng)的財(cái)務(wù)人員，內(nèi)部控制的目標(biāo)是多元的，而高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素則可根據(jù)COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）內(nèi)部控制整合框架的有關(guān)理論，由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五部分構(gòu)成。

圖1為COSO內(nèi)部控制框架示意圖，它清晰地顯示了內(nèi)部控制系統(tǒng)各要素之間的相互關(guān)系，由圖1可以看出，控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基本條件和基礎(chǔ)，處于內(nèi)控系統(tǒng)的底部；監(jiān)控是內(nèi)控系統(tǒng)的保障，處于內(nèi)控系統(tǒng)的頂端；控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是內(nèi)控系統(tǒng)的核心；而信息和溝通則是橋梁，它促進(jìn)內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)不斷調(diào)整與自我完善。由于COSO只提供了內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)成的框架，而構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)則必需根據(jù)高校業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，充實(shí)基本要素的內(nèi)容，使其成為切實(shí)可行的措施和控制活動(dòng)。本文基于此契合點(diǎn)，結(jié)合高校財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和相關(guān)法規(guī)，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要素的內(nèi)容進(jìn)行歸納和總結(jié)，致力于構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。表1給出了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要素的具體內(nèi)容。

如表1所示，根據(jù)高校主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，從內(nèi)控目標(biāo)層、內(nèi)控要素、內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)以及內(nèi)控措施四個(gè)方面，給出了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要素的具體內(nèi)容，其中包括6項(xiàng)內(nèi)控目標(biāo)，5項(xiàng)基本要素，18項(xiàng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，并根據(jù)高校財(cái)務(wù)特點(diǎn)列舉了50項(xiàng)內(nèi)控實(shí)施措施，這些可為我國(guó)高校建立適應(yīng)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系提供支持。

二、高校財(cái)務(wù)信息化對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響

隨著信息化技術(shù)的高速發(fā)展，高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理經(jīng)歷了從傳統(tǒng)手工記賬到局域網(wǎng)會(huì)計(jì)電算化并發(fā)展到目前網(wǎng)絡(luò)化高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的過程，技術(shù)載體也從傳統(tǒng)的賬本發(fā)展到基于網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而且隨著物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息化技術(shù)的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)信息化也必將跨入大數(shù)據(jù)時(shí)代。

目前我國(guó)近五分之四的高校已經(jīng)建成了基于校園局域網(wǎng)下的信息管理系統(tǒng)，把高校內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)整合在一個(gè)信息平臺(tái)之上，包括本科生業(yè)務(wù)、研究生業(yè)務(wù)、校人事、科研管理、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等各子系統(tǒng)；而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要由校財(cái)務(wù)管理部門如計(jì)財(cái)處管理，它包含了賬務(wù)處理系統(tǒng)、工資系統(tǒng)、學(xué)生收費(fèi)等子系統(tǒng)；目前利用校園網(wǎng)的信息化平臺(tái)，又發(fā)展了一些將管理業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過數(shù)據(jù)共享整合的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)結(jié)合的新系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)綜合服務(wù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)、薪金發(fā)放管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)賬信息的填寫、收入發(fā)放表單的填制及在線提交，科研經(jīng)費(fèi)收支，個(gè)人收入等信息查詢等等。財(cái)務(wù)信息化使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理越來越及時(shí)、可靠、準(zhǔn)確，而且財(cái)務(wù)信息化也使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生了變化，不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)實(shí)施過程、工作環(huán)節(jié)、操作方式上的改變，在財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)人員管理等方方面面也發(fā)生了質(zhì)的變化。因此，財(cái)務(wù)信息化對(duì)原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將產(chǎn)生巨大的沖擊，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來了新問題。隨著信息化的不斷深入和高等教育改革不斷推進(jìn)，高校已逐步建立起與信息化水平相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但目前仍處于完善之中，存在著許多亟待解決的問題，例如制度不健全、管理不嚴(yán)密、意識(shí)薄弱，執(zhí)行不規(guī)范，監(jiān)督不力等。下面擬從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架的五要素來分析信息化對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響和存在的主要問題。

（一）控制環(huán)境復(fù)雜化，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)技術(shù)人員

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能。通常指部門高級(jí)管理人員和員工對(duì)工作環(huán)境的控制意識(shí)和應(yīng)對(duì)控制環(huán)境變化的自覺性。信息化建設(shè)已改變了高校財(cái)務(wù)部門的工作環(huán)境。會(huì)計(jì)核算工作從傳統(tǒng)的依靠會(huì)計(jì)人員完成轉(zhuǎn)化為“人-機(jī)”共同完成，它將會(huì)計(jì)人員從繁瑣的會(huì)計(jì)核算工作中解脫出來，使高校的財(cái)務(wù)管理從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變；另一方面隨著我國(guó)高校財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度改革的深入，財(cái)政部門對(duì)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管力度的加大，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露要求提高，都對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算及管理能力提出了更高的要求。新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)人員不僅要有財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，還要有軟件應(yīng)用及計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)。目前高校仍有部分會(huì)計(jì)工作人員存在專業(yè)知識(shí)老化，管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制觀點(diǎn)薄弱及計(jì)算機(jī)及軟件應(yīng)用不熟練的問題。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確認(rèn)和分析部門目標(biāo)過程中產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，它隨著外部條件的變化而不斷變化，因此需要建立一套風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來辨認(rèn)和處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)高校財(cái)務(wù)信息化管理是一項(xiàng)嚴(yán)肅又艱巨的工作，每個(gè)高校應(yīng)當(dāng)充分了解自身實(shí)際情況，結(jié)合自身特點(diǎn)，探索出適合自己的信息化之路，盡可能吸收熟悉各

學(xué)院內(nèi)部情況的相關(guān)職能部門和資深從業(yè)人員參加，將內(nèi)部控制手段完善嵌入財(cái)務(wù)信息軟件，以提升內(nèi)部控制的效率和效果。但由于我國(guó)高校財(cái)務(wù)信息化正趨于逐步完善的建設(shè)中，沒有成熟的模板可以借鑒，同時(shí)財(cái)務(wù)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系尚在研究和探索之中，且財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)并不多，這些都給高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來較大挑戰(zhàn)。

（三）財(cái)務(wù)控制活動(dòng)具有局限性

控制活動(dòng)是在部門內(nèi)部各個(gè)階段和職能之間都會(huì)存在的，有助于部門負(fù)責(zé)人的指令成功下達(dá)并得到執(zhí)行的規(guī)則制度，能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。首先，內(nèi)控信息系統(tǒng)的運(yùn)作都是通過計(jì)算機(jī)在線處理完成，需要人為輸入數(shù)據(jù)與啟動(dòng)操作程序，一旦操作失誤，輕則造成賬務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或丟失，重則造成資料庫(kù)損壞。其次，所有在線數(shù)據(jù)都可以通過授權(quán)賬戶獲取，操作員的用戶名和密碼，一旦被動(dòng)機(jī)不純的人竊取，將會(huì)造成信息泄露的巨大隱患；系統(tǒng)管理員的權(quán)利過于集中，成為內(nèi)部控制的一大弊端。

（四）缺乏有效的信息溝通方法

信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地采集和傳遞與財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制密切相關(guān)的各種信息，確保信息能以恰當(dāng)高效的方式在單位內(nèi)部有關(guān)層級(jí)之間、單位與外部之間進(jìn)行及時(shí)傳遞并有效溝通的過程。一方面，在高等學(xué)校的內(nèi)部，一般都構(gòu)造了信息化網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)部門、行政部門、校醫(yī)院、教務(wù)處和學(xué)生工作處等部門大都使用各自的專用軟件，各部門之間的信息不能及時(shí)傳遞、實(shí)時(shí)流通，造成各自的信息封閉。另一方面，在高校外部沒有建立財(cái)務(wù)報(bào)告公開制度，高校也未能及時(shí)、充分地向社會(huì)公眾披露相應(yīng)的信息。

（五）高校內(nèi)部監(jiān)督力度不大

內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部人員之間的相互約束和監(jiān)督，是控制的一種手段。同時(shí)對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施狀況進(jìn)行有針對(duì)性的規(guī)范檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作通常由內(nèi)審部門進(jìn)行，并沒有專門評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施效果的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，往往是隸屬于財(cái)務(wù)部門的非獨(dú)立小組。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)工作一般由高校管理層安排，沒有通過制度來明確審計(jì)范圍，審計(jì)結(jié)果也向管理層匯報(bào)，監(jiān)督作用被削弱。

三、信息化環(huán)境下完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的舉措

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠合理配置資源，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，最終能夠有效貫徹學(xué)校政策。通過以上我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制特點(diǎn)及存在問題的探討，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架的五要素，特提出以下構(gòu)建與完善方案：

（一）改善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

高校的財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制首先受到控制環(huán)境的制約，要優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先應(yīng)提供良好的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境由管理層理念、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限及職責(zé)分配等多重要素組成。首先，高校全體職工尤其是上層管理人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，形成先進(jìn)的辦學(xué)理念和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。其次，為適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化趨勢(shì)，各大高校應(yīng)當(dāng)定期開展集體學(xué)習(xí)與會(huì)計(jì)信息化培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制自覺性，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是信息化環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)。高校應(yīng)在加強(qiáng)對(duì)硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境的監(jiān)督和檢查的基礎(chǔ)上，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，規(guī)范軟件操作規(guī)程，避免由于人員誤操作產(chǎn)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；為保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全，系統(tǒng)管理員必須做到雙機(jī)日備。對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)急方案，防止病毒、黑客攻擊，做到即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也能及時(shí)補(bǔ)救，迅速恢復(fù)正常，從而最大限度地降低損失。

（三）優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制程序

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)變得復(fù)雜多樣，這使得對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)控制的難度加大，因此必須根據(jù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，進(jìn)行有針對(duì)性的控制。高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括科研經(jīng)費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)、基本建設(shè)、財(cái)政資金分配使用、政府采購(gòu)、合同管理、收支管理等領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在充分結(jié)合信息化趨勢(shì)，建立起一套規(guī)范完備、實(shí)施高效、監(jiān)督嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控體制和運(yùn)行機(jī)制。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制信息流通

為保證學(xué)校管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)和必要時(shí)采取糾正措施，高校要完善單位內(nèi)部信息溝通機(jī)制，包含發(fā)布渠道和反饋機(jī)制。發(fā)布渠道即指學(xué)校的相關(guān)規(guī)定通過校級(jí)平臺(tái)發(fā)送傳遞到有關(guān)部門和師生員工，是“自上而下”的信息傳遞機(jī)制。反饋機(jī)制則是師生員工發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與問題時(shí)，也可通過匯報(bào)機(jī)制逐層報(bào)給上級(jí)部門，是“自下而上”的反過程，最終建立跨部門、跨組合的綜合信息系統(tǒng)。

（五）加大財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度，引入社會(huì)評(píng)價(jià)

日本通過進(jìn)入社會(huì)評(píng)價(jià)，建立第三方評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，更加有效地發(fā)揮了外部監(jiān)督作用，實(shí)踐證明，這一做法對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有明顯的借鑒作用。我國(guó)目前對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督主要是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督，缺乏社會(huì)的介入，使之缺乏生機(jī)與活力。因此，引入社會(huì)第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)校內(nèi)外監(jiān)督合作，是構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合理保障。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制與應(yīng)對(duì)策略

大數(shù)據(jù)是繼云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)之后信息技術(shù)的又一次顛覆性變革，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)融合發(fā)展已經(jīng)成為當(dāng)下最重要的研究方向。大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)管理而言，不僅僅是提供了一種全新的技術(shù)手段，更為變革財(cái)務(wù)管理方式提供了全新的思維模式，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)技術(shù)的“嵌入式”融合也必將賦予其新的內(nèi)容，將成為重要的發(fā)展趨勢(shì)。

應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制可以從兩方面入手：首先是從技術(shù)上進(jìn)行保障，大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)需要有更完備的數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析功能，只有通過借助新系統(tǒng)、新工具、新模型等才能進(jìn)行海量數(shù)據(jù)的收集，才能從繁雜的數(shù)據(jù)中去偽存真，建立高校業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，才能真正實(shí)現(xiàn)通過數(shù)據(jù)量化重大決策的依據(jù)，使高校的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督以及財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加準(zhǔn)確和細(xì)致。其次需要及時(shí)樹立在大數(shù)據(jù)中融合高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，因此在控制環(huán)境上需要盡早研究大數(shù)據(jù)對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的影響，要通過系統(tǒng)的實(shí)時(shí)控制和大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)人才規(guī)劃，進(jìn)行重新規(guī)劃、設(shè)計(jì)和定義，從組織、制度、稽核監(jiān)控規(guī)則、崗位設(shè)置、權(quán)限設(shè)定、流程梳理再造、安全保障、人員培訓(xùn)等各方面考慮，建立完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制制度和管理制度體系。在風(fēng)險(xiǎn)控制上需要結(jié)合大數(shù)據(jù)來識(shí)別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)置實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；從控制活動(dòng)上，需要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)手段將已有的制度和規(guī)定固化到控制活動(dòng)中，杜絕人為的干擾因素，增強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)制度的執(zhí)行剛性；在信息和溝通上，需要利用大數(shù)據(jù)時(shí)代信息系統(tǒng)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，利用系統(tǒng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理信息流的暢通，把靜態(tài)的事后處置變成事前的規(guī)劃和事中的動(dòng)態(tài)控制；在監(jiān)督與控制上，需要認(rèn)識(shí)到新技術(shù)的復(fù)雜性和系統(tǒng)完善需要一個(gè)較長(zhǎng)的過程，因此需要更認(rèn)真監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤而引發(fā)的控制風(fēng)險(xiǎn)，也需審視對(duì)技術(shù)充分的依賴而未被發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)隱形風(fēng)險(xiǎn)?？傊髷?shù)據(jù)時(shí)代的到來，給高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制提供了新的契機(jī)，同時(shí)也帶來了新的挑戰(zhàn)。

五、結(jié) 語(yǔ)

隨著高等教育體制改革的深入與會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的日漸成熟，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重心也發(fā)生了改變，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)能力的基礎(chǔ)之上，充分學(xué)習(xí)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化工作，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的信息技術(shù)的教育，從各個(gè)方面提高內(nèi)控工作水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制向著信息化方向發(fā)展。適應(yīng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，是我國(guó)高校財(cái)務(wù)信息化管理的必經(jīng)之路。

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（責(zé)任編輯 王婷婷）

Abstract：With the rapid development of information， the traditional pattern of financial internal control is insufficient to meet the development of informationization in the financial department of universities. A new mode of internal control becomes an urgent need to be explored. In this paper， the current situation and existing problems of the internal financial control in university are analyzed， which are based on the traditional theory of the internal financial control and started with the five key elements in the COSO mode. Thus， some measures are finally given to perfect the internal financial control system of university in China and some attempts are made to discuss how to deal with the internal control of university financial affairs in the era of big data.

Key words：information technology， colleges and universities， the internal financial control， informationization