國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心社會(huì)部課題組

中國(guó)的稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面的功能偏弱，未來(lái)應(yīng)不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，真正建立起雙主體的稅收結(jié)構(gòu)模式

相較于一些發(fā)達(dá)國(guó)家，中國(guó)稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面的功能偏弱，未來(lái)必須加快稅收制度的改革與完善，切實(shí)使稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配方面發(fā)揮更大作用。

稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面的作用機(jī)制

1.稅制結(jié)構(gòu)的安排對(duì)稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的功能具有明確的導(dǎo)向作用。以間接稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)模式，更多是在籌集財(cái)政資金，保證稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)方面發(fā)揮作用。以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在促進(jìn)居民收入公平分配方面能夠起到更加顯著的調(diào)節(jié)作用。商品勞務(wù)稅和所得稅雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式則是一種綜合性模式。

2.不同稅種在促進(jìn)居民收入公平分配方面具有不同的作用路徑。第一，個(gè)人所得稅通過(guò)對(duì)居民收入所得征稅直接調(diào)整居民收入分配差距。一是對(duì)于個(gè)人所得進(jìn)行征稅，可以對(duì)收入分配情況進(jìn)行直接的調(diào)節(jié)。二是可以通過(guò)實(shí)行累進(jìn)稅率，高收入群體負(fù)擔(dān)更高的邊際稅率。三是通過(guò)設(shè)定一定的免征額，使一些最低收入群體免于納稅，并且通過(guò)設(shè)計(jì)詳盡的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從收入總額中扣除一些基本負(fù)擔(dān)支出再予以征稅，減少低收入者的應(yīng)稅所得額，可相對(duì)增加低收入群體的實(shí)際收入。

第二，消費(fèi)稅通過(guò)影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格對(duì)居民收入分配格局起到間接調(diào)節(jié)作用。消費(fèi)稅的稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，對(duì)商品和服務(wù)征稅后，商品和服務(wù)提供者勢(shì)必會(huì)提高銷(xiāo)售價(jià)格，從而影響到居民的消費(fèi)支出，使得消費(fèi)者成為真正的負(fù)稅人。因此，通過(guò)針對(duì)奢侈品或奢侈行為征收消費(fèi)稅，可以增加這些高收入群體的消費(fèi)支出，從而調(diào)節(jié)收入分配。

第三，財(cái)產(chǎn)稅通過(guò)對(duì)財(cái)富存量征稅直接影響到居民財(cái)產(chǎn)狀況。擁有財(cái)產(chǎn)的多少就直接反映了納稅能力的大小，擁有財(cái)產(chǎn)多的多納稅，擁有財(cái)產(chǎn)少的少納稅，有利于減輕社會(huì)財(cái)富的不公平分配。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)稅也是直接稅，其稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁，調(diào)節(jié)作用就更加明顯。另外，廣義上講，遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅是針對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移征收的一種稅收，屬于財(cái)產(chǎn)稅的范疇，通過(guò)征收財(cái)產(chǎn)稅可以消除財(cái)富代際轉(zhuǎn)移所帶來(lái)的收入不平等問(wèn)題。

第四，社會(huì)保障稅在征收和使用兩方面影響到居民收入分配情況。從稅收征收層面來(lái)看，社會(huì)保障稅往往采取的是按固定比例征稅，因此，具有一定的累退性質(zhì)。但從資金的使用層面來(lái)看，作為社會(huì)保障資金的主要來(lái)源，可以通過(guò)轉(zhuǎn)移支付的方式加強(qiáng)對(duì)低收入群體的保障，實(shí)現(xiàn)收入的再分配，從而達(dá)到促進(jìn)收入公平分配的目標(biāo)。

3.稅收征管能力是稅收調(diào)節(jié)效果的重要保障。稅收調(diào)節(jié)收入分配的最終效果與稅收政策的執(zhí)行情況直接相關(guān)。只有通過(guò)不斷提高稅收征管能力，使合理的稅收制度得到強(qiáng)力有效的貫徹實(shí)施，才能更好保證稅收調(diào)節(jié)功能的更好發(fā)揮，因此，提升稅收征管能力至關(guān)重要。

中國(guó)稅收制度在促進(jìn)居民收入公平分配方面存在的主要問(wèn)題

1.間接稅占比過(guò)高的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)功能偏弱。目前，中國(guó)的間接稅仍然占據(jù)絕對(duì)比重，對(duì)于收入分配具有直接調(diào)節(jié)作用的直接稅的比重一直較低。這嚴(yán)重制約了稅收對(duì)中國(guó)居民收入分配調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。中國(guó)間接稅占稅收總收入的比重基本維持在60%-70%之間，盡管近幾年呈現(xiàn)了持續(xù)下降態(tài)勢(shì)，2015年這一比重仍為58.83%（見(jiàn)圖1）。

2.個(gè)人所得稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)作用有待進(jìn)一步加強(qiáng)。第一，個(gè)人所得稅收入規(guī)模仍然偏小且覆蓋面較窄，嚴(yán)重影響到調(diào)節(jié)的力度與廣度。國(guó)際貨幣基金組織對(duì)20世紀(jì)70年代至80年代初66個(gè)發(fā)展中國(guó)家數(shù)據(jù)分析的結(jié)果表明，個(gè)人所得稅占GDP和稅收總收入的比重分別為2.03%和11.9%，該比重在21個(gè)工業(yè)化國(guó)家的平均值則分別為8%和29%，而2014年中國(guó)的個(gè)人所得稅占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和稅收總收入的比重分別僅為1.15%和6.19%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)2015年大約有54.7%的家庭需要繳納聯(lián)邦個(gè)人所得稅，日本繳納個(gè)人所得稅的人口也占人口總數(shù)的50%左右。而中國(guó)只有2800萬(wàn)人繳納個(gè)人所得稅，不到人口總數(shù)的2%。

第二，累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)不夠合理。在目前中國(guó)個(gè)人所得稅的11個(gè)征收項(xiàng)目中，只有個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、工資薪金所得、企事業(yè)單位承包承租所得，以及一次性收入畸高的勞務(wù)報(bào)酬所得這四項(xiàng)采用了超額累進(jìn)稅率，其余各項(xiàng)均采用比例稅率。對(duì)于高收入群體而言，股息、利息、紅利和特許權(quán)使用費(fèi)等其他收入也是其收入的主要來(lái)源，而這些都使用比例稅率，對(duì)收入過(guò)高的并沒(méi)有實(shí)行差別稅率，從而使得個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)居民收入分配差距的能力大打折扣。

第三，費(fèi)用扣除設(shè)計(jì)仍需改進(jìn)。一是所得稅主要實(shí)行分類(lèi)征收，采取分項(xiàng)確定扣除的辦法。這就使得同等收入水平的情況下，收入渠道越多的個(gè)體，獲得更多的稅前扣除，收入渠道少的個(gè)體，扣除費(fèi)用相應(yīng)較少。二是現(xiàn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有考慮經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及物價(jià)水平不斷提高等因素的影響。三是費(fèi)用扣除存在“一刀切”的問(wèn)題，并沒(méi)有充分考慮到家庭狀況、健康狀況等生活成本支出方面的不同，這就加大了納稅人之間的收入分配差距。四是不同分項(xiàng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)存在較大的差異，導(dǎo)致相同收入的個(gè)人因來(lái)源渠道不同，承擔(dān)的稅負(fù)明顯不同。

第四，對(duì)資本性所得的調(diào)節(jié)力度有待加強(qiáng)。截至2014年，中國(guó)工資、薪金所得占個(gè)人所得稅收入的比重達(dá)到65.34%。同時(shí)，高收入群體的收入來(lái)源更為多樣，工資、薪金所得占其總收入的比重較小，資本性所得占了較大比重，但目前對(duì)資本性所得的稅制設(shè)計(jì)不合理，征稅力度較小。同時(shí)很多應(yīng)繳所得稅收并沒(méi)有得到有效地征收監(jiān)管，偷漏稅情況較為嚴(yán)重，使得稅負(fù)主要由工薪層為主的中等收入群體承擔(dān)，但對(duì)高收入群體的征管力度不夠，產(chǎn)生嚴(yán)重的逆向調(diào)節(jié)現(xiàn)象。

3.消費(fèi)稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)作用有待進(jìn)一步優(yōu)化。第一，稅收的征收范圍較窄。一是目前的征稅產(chǎn)品包含一些日常消費(fèi)品。對(duì)這些商品課征消費(fèi)稅，會(huì)加重中低收入群體的負(fù)擔(dān)；同時(shí)，一些高檔消費(fèi)品并未納入征稅范圍。二是對(duì)于資源環(huán)境乃至生命健康造成損害的，不建議消費(fèi)的一些高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品未納入到征稅范圍。三是現(xiàn)行消費(fèi)稅只對(duì)消費(fèi)品課稅，而不對(duì)消費(fèi)行為課稅，使得一些奢侈消費(fèi)行為沒(méi)有納入征收范圍。

第二，稅率設(shè)計(jì)不夠合理。某些應(yīng)稅稅目的稅率結(jié)構(gòu)與消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)不相匹配，使得一些需求彈性較小的日常消費(fèi)品征收較高稅率，而對(duì)于一些需求彈性較大的高檔消費(fèi)品，以及造成資源環(huán)境以及身體健康損害不鼓勵(lì)消費(fèi)的產(chǎn)品的稅率較低。

第三，價(jià)內(nèi)計(jì)稅模式產(chǎn)生了較多弊端。一方面，弱化了消費(fèi)稅對(duì)收入分配調(diào)節(jié)的引導(dǎo)作用。由于消費(fèi)稅的稅負(fù)一般由最終消費(fèi)者承擔(dān)，實(shí)行價(jià)內(nèi)計(jì)稅，造成消費(fèi)者不能直接、準(zhǔn)確地知道消費(fèi)的商品所繳納消費(fèi)稅稅額，可以說(shuō)是被動(dòng)負(fù)稅，在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)無(wú)法進(jìn)行有效選擇；另一方面，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷漏稅行為的控制。只對(duì)生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，一旦納稅人在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)逃避了稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)就很難將其所逃稅款從其他環(huán)節(jié)追繳回來(lái)。

4.財(cái)產(chǎn)稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的作用發(fā)揮嚴(yán)重不足。第一，作為財(cái)產(chǎn)稅中最主要稅種的房地產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)作用發(fā)揮不夠。一是總量較小。截至2014年，房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重僅為1.55%（見(jiàn)表1），一般發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅課稅收入約占全部財(cái)政收入的10%-12%，過(guò)低的比重使得其調(diào)節(jié)居民收入公平分配的作用非常微弱。二是征稅范圍過(guò)窄。除了2011年上海、重慶房產(chǎn)稅試點(diǎn)中規(guī)定以外，中國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅只針對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)性、租賃性的房產(chǎn)征稅，對(duì)自有住房沒(méi)有征收，這無(wú)疑大大削弱了稅收的調(diào)節(jié)力度。三是計(jì)稅依據(jù)不合理?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋的計(jì)稅余值或租金收入，未跟隨經(jīng)濟(jì)條件的變化而做出相應(yīng)調(diào)整，未能體現(xiàn)稅負(fù)公平原則。

第二，重視對(duì)財(cái)產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的征稅，對(duì)財(cái)產(chǎn)保有、贈(zèng)與繼承等環(huán)節(jié)征稅不夠。目前中國(guó)財(cái)產(chǎn)方面的稅種主要停留在交易環(huán)節(jié)的征收，對(duì)財(cái)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)以及財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與繼承環(huán)節(jié)基本沒(méi)有開(kāi)征相關(guān)稅收，這大大限制了財(cái)產(chǎn)稅對(duì)于居民收入公平分配的調(diào)節(jié)功能。

5.中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理不完善，對(duì)調(diào)節(jié)居民收入分配的作用形成了一定制約?，F(xiàn)行的社會(huì)保障繳費(fèi)采取收費(fèi)形式。主要有由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一征收、由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收、由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門(mén)共同征收等三種情況，征繳部門(mén)不統(tǒng)一。同時(shí)，社會(huì)保障法律制度不健全，尚沒(méi)有涵蓋五項(xiàng)費(fèi)用的征管法律法規(guī)，致使社保繳費(fèi)剛性不強(qiáng)，機(jī)構(gòu)和個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的態(tài)度不積極，少繳、漏繳、欠繳現(xiàn)象較為普遍。另外，各個(gè)險(xiǎn)種費(fèi)率與繳費(fèi)基數(shù)確定在政策設(shè)計(jì)上較為復(fù)雜，且不同人員身份繳費(fèi)基數(shù)、參保險(xiǎn)種、單位個(gè)人負(fù)擔(dān)費(fèi)率和待遇也各不相同，這樣既影響公平性，也不利于征繳。

6.稅收征管能力不強(qiáng)致使偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，弱化了稅收的調(diào)節(jié)功能。一是稅收的信息化建設(shè)進(jìn)程滯后，信息共享不夠。二是中國(guó)全面監(jiān)督個(gè)人收入的系統(tǒng)還未建立，尤其是缺乏對(duì)高收入者的監(jiān)督。三是征稅人員的業(yè)務(wù)水平以及依法行政意識(shí)有待提高。四是執(zhí)法力度不夠。在發(fā)現(xiàn)偷逃稅的情況下，稅務(wù)部門(mén)常常以補(bǔ)稅為主，罰款比例低，處罰力度不夠，助長(zhǎng)了偷逃稅行為。

政策建議

1.不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，真正建立起雙主體的稅收結(jié)構(gòu)模式。直接稅與間接稅并重的稅收制度，既能夠發(fā)揮稅收作為國(guó)民收入主要來(lái)源的財(cái)政功能，也能夠發(fā)揮稅收對(duì)于收入分配的調(diào)節(jié)作用，符合現(xiàn)階段中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的階段性要求，應(yīng)當(dāng)成為中國(guó)稅制改革的基本目標(biāo)取向。針對(duì)當(dāng)前間接稅過(guò)高的局面，必須明確只有不斷提高直接稅的比重，才能達(dá)到通過(guò)稅收手段調(diào)節(jié)居民收入分配差距的目標(biāo)。應(yīng)繼續(xù)通過(guò)全面落實(shí)營(yíng)改增，以及采取一些減稅設(shè)計(jì)等方式降低間接稅的征收比重，并且通過(guò)改革財(cái)產(chǎn)稅征收和強(qiáng)化所得稅征收等方式提高直接稅的征收比重。

2.通過(guò)改革征稅模式、完善稅率設(shè)計(jì)、加大稅收覆蓋面等一系列舉措，增強(qiáng)個(gè)人所得稅對(duì)居民收入分配的調(diào)節(jié)功能。第一，征稅模式方面，加快建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。建議先將勞動(dòng)所得和財(cái)產(chǎn)所得，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等主要項(xiàng)目合并為“綜合所得”，實(shí)行綜合征稅；對(duì)其他一些不具有綜合性質(zhì)的項(xiàng)目，如特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得繼續(xù)保持分類(lèi)征收。

第二，費(fèi)用扣除方面，以家庭為納稅單位，不斷完善稅前扣除制度。以家庭為單位，充分考慮家庭基本生活需要、撫養(yǎng)贍養(yǎng)情況、教育醫(yī)療、房屋貸款等方面的支出負(fù)擔(dān)情況，同時(shí)也應(yīng)考慮不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異程度、物價(jià)水平等因素的影響，建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)水平相掛鉤的扣除標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。

第三，稅率結(jié)構(gòu)方面，不斷完善超額累進(jìn)制度。目前在繼續(xù)實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的稅率結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，結(jié)合征收模式的改革，對(duì)于綜合征收項(xiàng)目嚴(yán)格規(guī)定實(shí)行超額累進(jìn)制度；對(duì)分類(lèi)征收項(xiàng)目實(shí)行比例稅率，條件成熟時(shí)，也可以探索實(shí)行超額累進(jìn)稅率。同時(shí)，對(duì)于超額累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，建議繼續(xù)減少稅率級(jí)次，將現(xiàn)在的 7檔稅率檔次進(jìn)一步減少為 3-5 檔，并進(jìn)一步擴(kuò)大低稅率級(jí)距的適用范圍，特別要考慮到中低收入群體的稅負(fù)壓力。

第四，征收范圍方面，不斷擴(kuò)大納稅覆蓋面。要把握收入多元化趨勢(shì)，不斷擴(kuò)大征收范圍，加大稅收的覆蓋面，應(yīng)將一切反映納稅人支付能力的所得都納入征收范圍，特別是針對(duì)目前對(duì)于資本性所得征稅力度不夠的問(wèn)題，要強(qiáng)化對(duì)資本性收入的征稅力度，真正建立起“多數(shù)有收入者均納稅、低中收入者低稅負(fù)、高收入者高稅負(fù)”的局面。

3.以擴(kuò)大征稅范圍、合理設(shè)計(jì)稅率與改革征收模式為重點(diǎn)，加快推進(jìn)消費(fèi)稅改革。第一，合理界定征稅范圍，強(qiáng)化對(duì)高消費(fèi)、高耗能、高污染產(chǎn)品和服務(wù)行為的征稅。一是調(diào)整消費(fèi)品征收范圍，加強(qiáng)對(duì)高消費(fèi)產(chǎn)品的征稅。尤其是增加對(duì)高檔品、奢侈品征稅。二是加強(qiáng)對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品以及一些不可再生的資源性產(chǎn)品的征稅。三是對(duì)于一些高檔消費(fèi)行為應(yīng)該適時(shí)征收消費(fèi)稅。同時(shí)，應(yīng)該建立消費(fèi)稅征收范圍的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。

第二，科學(xué)合理設(shè)置稅率，適當(dāng)拉大不同稅目的稅率差距?？梢詤⒄招枨髲椥缘拇笮?lái)對(duì)征稅的商品子目錄進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)，并設(shè)置不同的稅率，對(duì)需求彈性大的商品征收高稅率，對(duì)中檔的消費(fèi)品征收低稅率，充分體現(xiàn)消費(fèi)稅的累進(jìn)性，更好發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。同時(shí)，借鑒國(guó)外的做法，對(duì)有害環(huán)境或危害身體健康不建議消費(fèi)的產(chǎn)品、一些奢侈品、不可再生的稀缺資源性產(chǎn)品等設(shè)置較高的稅率。

第三，調(diào)整征收環(huán)節(jié)，改變計(jì)稅方式，實(shí)行價(jià)外稅。應(yīng)加快研究將目前在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的征稅改為主要在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，相應(yīng)的計(jì)價(jià)方式也由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，在消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)繳納消費(fèi)稅，分別標(biāo)出商品的購(gòu)買(mǎi)價(jià)和消費(fèi)稅額，使消費(fèi)者明確獲知所承擔(dān)的消費(fèi)稅稅負(fù)，提高征稅透明度，使得消費(fèi)者能夠做出有效選擇，強(qiáng)化消費(fèi)稅的價(jià)格引導(dǎo)作用。

4.不斷改革完善財(cái)產(chǎn)稅體系，強(qiáng)化對(duì)財(cái)產(chǎn)全環(huán)節(jié)特別是財(cái)產(chǎn)保有以及贈(zèng)與繼承環(huán)節(jié)的征稅。第一，總結(jié)上海、重慶兩市的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革。一是逐步擴(kuò)大征收范圍，將個(gè)人住房納入范圍之內(nèi)。二是完善稅率設(shè)計(jì)，整合現(xiàn)有交易環(huán)節(jié)的稅種，強(qiáng)化對(duì)于投資性房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的征稅力度。三是不斷完善中國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)登記制度與不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度。

第二，適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。2013年2月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的發(fā)展改革委、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部制定的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)》已經(jīng)明確提出，研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題。建議借鑒國(guó)際做法，結(jié)合國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)條件的逐步完善，落實(shí)《意見(jiàn)》要求，適時(shí)開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅。

5.改進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳管理，更加有效發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)制度在調(diào)節(jié)居民收入分配中的作用。一是加快完善中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度，合理確定社會(huì)保險(xiǎn)基金的統(tǒng)籌層次，逐步整合規(guī)范各個(gè)險(xiǎn)種費(fèi)率、費(fèi)基及相應(yīng)的參保待遇，做到更加公平合理。二是出臺(tái)管理辦法，改變費(fèi)用征收工作的管理體制不順的問(wèn)題，規(guī)定由一個(gè)單位統(tǒng)一負(fù)責(zé)對(duì)社保費(fèi)的核定、管理、征收、稽查等工作，防止出現(xiàn)協(xié)調(diào)不順而造成征繳不力。三是提高征管工作中的信息共享程度，可以將社保費(fèi)征管與稅收征管信息相結(jié)合，提升信息資源的利用效率。

6.提高稅收征管能力，為稅收促進(jìn)收入公平分配提供重要保障。一是加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)，提升信息化水平。在提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及信息化水平的同時(shí)，加強(qiáng)稅收各部門(mén)內(nèi)部的數(shù)據(jù)一致性與共享管理，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的信息交流與利用，提升數(shù)據(jù)共享利用水平。二是建立健全對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控體系。加強(qiáng)對(duì)于高收入者個(gè)人所得稅的征管。盡快完善個(gè)人所得稅征收管理系統(tǒng)，對(duì)納稅義務(wù)人和其所得來(lái)源單位實(shí)行“雙邊納稅申報(bào)制度”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。三是加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè)。既要加強(qiáng)稅收人員的業(yè)務(wù)方面的素質(zhì)訓(xùn)練，同時(shí)也要提升依法行政的意識(shí)，建立相應(yīng)的征管工作績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制。四是加強(qiáng)對(duì)虛報(bào)納稅所得額和偷逃稅的行為的處罰力度，提高偷逃稅的成本。

（執(zhí)筆人：張亮）