呂唯

摘 要 當前，政府在支持小微企業(yè)的發(fā)展方面所提供的財政政策仍然存在一定問題。為了小微企業(yè)更好地發(fā)展，必須針對這些問題提出相應的對策，以加快市場環(huán)境的改善，同時也使得小微企業(yè)擺脫不利的發(fā)展困境，實現(xiàn)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 小微企業(yè) 財政政策

一、服務小微企業(yè)財政政策存在的主要問題

（一）稅收政策存在普適性

當前我國小微企業(yè)主要承擔稅收負擔和稅外負擔兩種負擔。根據(jù)稅法的規(guī)定，小微企業(yè)和其他企業(yè)一樣，同樣需要繳納增值稅、營業(yè)稅以及土地使用稅等多種稅費，可以說稅負繁重。同時，有的私營小微企業(yè)還存在雙重征稅的情況。甚至有的作為企業(yè)法人的小微型的個體工商戶還需要繳納個人所得稅，很多還需要繳納企業(yè)所得稅。除了稅收負擔以外，小微企業(yè)還要承擔稅外負擔，主要是各種稅外基金、行政費用以及稅款和罰款等，在這些有強大的收費權(quán)部門面前，小微企業(yè)所能做的就是忍痛繳費，別無他法。不僅如此，社會保障費用近些年來也日益加重，社會工資水平也日益攀升，社會保障費用已經(jīng)成為小微企業(yè)的巨大負擔，使得企業(yè)的社會壓力被無形加大。對于小微企業(yè)來說，即便是在資本運營效率低下甚至無效時，仍然需要清償債務、支付貸款利息，并承擔其他各種稅費負擔，導致小微企業(yè)利潤收益持續(xù)走低。另外，小微企業(yè)不能上市，很難通過資本市場進行融資，導致資金投入偏低，缺乏技術(shù)創(chuàng)新活力，使得小微企業(yè)技術(shù)進步受到了很大的阻礙，也就很難獲得快速發(fā)展。

（二）財政扶持力度不足

小微企業(yè)較之大中型企業(yè)，企業(yè)自有資產(chǎn)比較少，信用度偏低，可供融資的渠道比較少，即便是在沿海發(fā)達城市，小微企業(yè)通過銀行貸款融資也存在很大困難，無奈只能向親戚和朋友借款。小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模有限，需要10萬到100萬不等的資金量，而進行銀行貸款，手續(xù)過于繁瑣，同時銀行開出的抵押擔保條件很高，導致小微企業(yè)寧向親戚朋友拆借，也不愿意向銀行貸款。對小微企業(yè)的困難進行分析，不難發(fā)現(xiàn)當前小微企業(yè)原材料采購成本不斷上漲、勞動力成本也日益提升，相關(guān)能源價格以及融資成本都有不斷提高的態(tài)勢。但是在這些方面，政府將小微企業(yè)與其他企業(yè)一視同仁，并沒有針對小微企業(yè)出臺相應的財政政策，即便有，扶持力度也不大，使小微企業(yè)生存面臨著巨大的困難。

（三）政府保障機制欠缺

新形勢下，小微企業(yè)所面臨的政策環(huán)境依舊不公平，很多地區(qū)所實行的稅收優(yōu)惠政策以及福利性減免政策都只是針對大中型企業(yè)，而小微企業(yè)則被排除在享受范圍之外。要實施市場經(jīng)濟，崇尚的就是自由競爭，競爭又是促進企業(yè)發(fā)展的重要動力，其前提是必須確保競爭的公平性和有序性。而目前市場經(jīng)濟中存在較多的競爭無序和過度競爭，比如在政府采購招投標中，小微企業(yè)由于自身條件不足會失去機會，使得小微企業(yè)生存的空間受到嚴重打壓。同時，不少小微企業(yè)之間還存在過度競爭的情況。不少企業(yè)對質(zhì)量和服務的意識不夠強，往往傾向于通過“價格戰(zhàn)”的方式參與到市場競爭中去，并將其作為提高市場份額的有效途徑，而這種無序的過度競爭方式所取得的效果卻不盡如人意。此外，很多小微企業(yè)還面臨管理人才缺乏、管理思想和方法落后的問題，很多在小微企業(yè)任職的人員都來自農(nóng)村，受教育程度比較低，進入小微企業(yè)后，企業(yè)方面也沒有對其組織相對系統(tǒng)的培訓，即便是有，也只是針對高層企業(yè)管理人員的。

二、政府財政政策扶持小微企業(yè)的對策與建議

（一）不斷完善現(xiàn)有的稅收政策

如前所述，稅收政策存在普適性導致小微企業(yè)處于一個尷尬的局面，因此有必要對現(xiàn)有的稅收政策進行不斷 完善，根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀制定并實行差異化的稅收政策。在東部地區(qū)，為了讓小微企業(yè)經(jīng)營的負擔不斷降低，可以通過推動稅費改革的方式來促進小微企業(yè)快速發(fā)展，而中西部地區(qū)，小微企業(yè)經(jīng)濟基礎(chǔ)相對薄弱一些，可以考慮專門針對這些小微企業(yè)通過降低稅率或者減小應納稅所得額的方式繳納企業(yè)所得稅。同時，當前國家制定的給小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的標準過高，很多企業(yè)都因不達標而無法享受到稅收優(yōu)惠政策。因此，相關(guān)部門應當立足于地區(qū)實際，適當降低稅收政策的享受標準，從而讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策?？紤]到西部地區(qū)小微企業(yè)數(shù)量較少，政府方面可以出面幫助其招商引資，從而吸引外部資金的注入。一方面，鼓勵小微企業(yè)，讓其加大資金投入力度，并將原始資本投入取得利潤作為本金進行再次投資，允許按照投資額的一定比例作為企業(yè)應納稅所得額的抵減額，也可以退還企業(yè)按照再投資額已經(jīng)繳納的所得稅。另一方面，加強對外部資金的引導，注入小微企業(yè)中。針對這些外部資金向小微企業(yè)的投資所產(chǎn)生的收益，在征收稅款時適當降低稅率，這樣可以鼓勵外部資金投資。

（二）拓寬小微企業(yè)的融資渠道

一方面，加大財政政策支持力度。中央及地方財政要對小微企業(yè)不斷加大資金投入，劃撥專項資金用于設立小微企業(yè)發(fā)展專用資金，并對分散的資金進行整合，集中起來用于建設小微企業(yè)服務體系。配上政府部門的引導能讓聚攏的資金效用發(fā)揮最大化。政府還可以制定相關(guān)優(yōu)惠政策對小微企業(yè)進行有效引導，讓其在價值和潛力巨大的項目商加強投資。比如說，由下崗職工所創(chuàng)辦的小微企業(yè)、西部不發(fā)達地區(qū)創(chuàng)辦的企業(yè)，應當適當撥付其用于特定事項的資金；如果小微企業(yè)一直處于成長期，經(jīng)營狀況較好，但卻受到經(jīng)濟形勢的很大影響，或者由于發(fā)生突發(fā)事件，導致經(jīng)濟損失嚴重的企業(yè)，應給予其無償經(jīng)濟援助。另一方面，要大力發(fā)展微型金融。一是加快信貸管理機制改善，從而滿足小微企業(yè)不斷變化的經(jīng)營模式的需要。鼓勵商業(yè)銀行或者其他金融機構(gòu)繼續(xù)為小微企業(yè)提供金融方面的有關(guān)服務。二是政府方面要靈活運用各種財政措施，為了幫助小微企業(yè)防范和化解所面臨的金融風險，政府財政部門可以通過向其直接補充資金或者通過發(fā)放債券的方式為小微企業(yè)融入資金。如果小微企業(yè)的技術(shù)改進項目、研發(fā)創(chuàng)新以及人才招聘等確需貸款，貸款利息由政府財政承擔。同時，近些年來興起了眾多城市商業(yè)銀行，不僅具備較強的政策靈活性，而且貸款的利率也比較低，因此可以通過對其加以引導，從而為小微企業(yè)提供貸款資金支持。

（三）政府部門營造良好的外部環(huán)境

首先，政府部門應該不斷加快小微企業(yè)服務體系完善。政府應注重自身主導作用的發(fā)揮，對政策服務環(huán)境進行優(yōu)化，為小微企業(yè)建立完善的公共服務平臺，從而營造適當?shù)膭?chuàng)業(yè)環(huán)境氛圍。一定要針對地域特色探索出相應的發(fā)展模式，持續(xù)不斷地加大政府財政資金的支持，結(jié)合小微企業(yè)實際需求，適時開展交易會或洽談會，為小微企業(yè)創(chuàng)造相互交流合作的有利條件。還要加強各類行業(yè)協(xié)會等組織的相互聯(lián)合，共同免費為小微企業(yè)提供融資、維權(quán)以及培訓等相關(guān)服務，從而讓小微企業(yè)間接受益。

其次，要加快推進依法行政進程。行政部門首先要嚴格自律，加強自身隊伍建設，對行政執(zhí)法行為進行規(guī)范，使政策法規(guī)透明度提高，重視行政監(jiān)督，避免權(quán)力濫用，這樣才能夠確保專權(quán)專用。強化信息披露，主動接受公眾的監(jiān)督，從而為小微企業(yè)自身權(quán)益維護提供便利，行政部門還可以免費為小微企業(yè)提供法律服務。同時，各級政府還應及時向社會公布關(guān)于減免小微企業(yè)行政事業(yè)性收費政策，以加強小微企業(yè)對收費優(yōu)惠政策的了解，另外，監(jiān)督和檢查工作同樣不容忽視，如果相關(guān)部門和單位不按政策執(zhí)行，就依照相關(guān)行政法規(guī)對相關(guān)人員加以懲處。

（作者單位為沈陽工程學院財務處）

[基金項目：本文系2015年度遼寧省社科聯(lián)與高校社科聯(lián)合作課題研究成果，立項編號：lslgslhl-103。]

參考文獻

[1] 周月.政府扶持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財政政策研究[D].吉林財經(jīng)大學，2014.