胡春艷

當“福耀集團董事長曹德旺計劃赴美投資10億美元做汽車玻璃”的消息，遇上天津財經(jīng)大學(xué)教授李煒光提出“民營企業(yè)稅負過重”的話題，在輿論場中立即產(chǎn)生了強烈的“化學(xué)反應(yīng)”，甚至不少人直接推導(dǎo)出“死亡稅率逼走中國制造企業(yè)”的結(jié)論。

說到底，民企對當下稅負并不服。

“死亡稅率”到底是夸張，還是真實存在

當企業(yè)產(chǎn)品的行業(yè)平均利潤不能支持企業(yè)有尊嚴的生存，企業(yè)已基本無力從事研發(fā)和技術(shù)改造，只能在維持現(xiàn)狀的簡單生產(chǎn)過程中掙扎，稅收成了其沉重的負擔，此時的稅率就可以認定為“死亡稅率”。有人認為40%是“死亡稅率”。

“死亡稅率”的說法有點危言聳聽了，也不能說是一個嚴肅的學(xué)術(shù)概念?！敝卸惥W(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生表示，其實這幾年國家一直在減稅，既減制度成本，也減遵從成本?！叭绻f依法納稅的企業(yè)就會死亡，那么現(xiàn)在還活得好好的企業(yè)，結(jié)論就是靠偷稅漏稅生存下來的，這個邏輯顯然難以成立。實際上多納稅是人的遵從意識很強，甚至寧可多繳稅，也不愿意承擔少繳稅的風險?！?/p>

他進一步解釋說，制度成本減稅，包括增值稅和企業(yè)所得稅，其中“營改增”是有效的減稅舉措，“即使部分企業(yè)稅負增加，也不能否認多數(shù)企業(yè)稅負下降的事實”?！盃I改增”的減稅效應(yīng)，是不能否認的，當然，這個減稅效應(yīng)，有個逐步顯現(xiàn)的過程。”王冬生說。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希也曾公開發(fā)表文章稱，“這些年來，中國企業(yè)需要繳納的稅收不但沒增加，反而在不斷降低，政府出臺了不少減稅的政策措施，不斷加大減稅清費力度。

華南理工大學(xué)公共政策研究院理事會理事長莫道明認為，提出“40%是死亡稅率”這個數(shù)字有待商榷，與產(chǎn)品定價權(quán)重或者說毛利潤率強相關(guān)，對于不同產(chǎn)品、不同類型的企業(yè)不盡相同。

如果用40%來倒推，他測算，企業(yè)最少的毛利潤率應(yīng)為16.3%，在這種情況下，企業(yè)的回報分紅勉強才能達到7%。對于絕大多數(shù)實體企業(yè)，尤其是制造業(yè)中的中小企業(yè)，達到15%—20%的毛利潤率即使在經(jīng)濟上漲時也不容易，處于經(jīng)濟下行的困難時期就更困難。從這個角度講，中小企業(yè)的稅負是相當沉重的。

如何減輕企業(yè)稅負“痛感”

這場討論被認為是當前經(jīng)濟形勢下，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型升級中“陣痛”過程的一個體現(xiàn)。各方的共識是：避免情緒化地爭吵，切實采取有效措施，繼續(xù)為企業(yè)降成本，減少企業(yè)“痛感”。

中央經(jīng)濟工作會議已明確，未來還會進一步降低稅費，劉尚希在文章中指出，“具體怎么減、哪個稅種減，還要等待具體政策，需要綜合權(quán)衡。從長遠來看，減稅仍必要，但相對容易。其實更重要、更難的是推動經(jīng)濟社會改革，這才是降低企業(yè)負擔的根本出路。”

稅率多少才合適？“世界上很難找到一個絕對合適的稅率標準?！蹦烂髡f，理論上說，稅收負擔的高低主要取決于政府所提供的公共服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，這也是稅收的原則和出發(fā)點。也就是說，“我有義務(wù)納稅，但你應(yīng)該提供相匹配的服務(wù)，這是權(quán)利和義務(wù)的對等。”然而，一旦納稅人覺得，我多納稅卻并沒有獲得更好的福利，那么，無論繳納多，還是少，人們都會覺得不公平。

同時，多位學(xué)者都提到要加大簡政放權(quán)力度，減少企業(yè)不必要的時間成本和人、財、物消耗?！坝斜匾迕x稅負和實際稅負的區(qū)別。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說，通常說起我國宏觀稅負，指的是實際稅負。以往政府喜歡“寬打窄用”，名義稅負會定得高一些，但因為稅收征管能力，最終實際稅負并沒有那么高。但近幾年隨著我國稅收征管效率的明顯提升，名義稅負沒有降，意味著企業(yè)實際稅負上升，“下一步去成本，建議降低名義稅負?！?/p>

中國現(xiàn)行稅制有兩個基本特征：一是以流轉(zhuǎn)稅為主體，二是絕大部分稅收由企業(yè)繳納，個人所得稅的比重很小。多位專家都指出，這樣一種稅制結(jié)構(gòu)，使商品和服務(wù)生產(chǎn)及流通環(huán)節(jié)征收的稅收大部分作為成本通過提高價格轉(zhuǎn)嫁給了消費者，也是導(dǎo)致居民消費不足的重要原因。

張斌建議，中國下一步稅制改革的方向是在穩(wěn)定稅負的前提下，逐步提高直接稅的比重，尤其是提高個人所得稅的比重。同時，必須處理好稅收增速放緩和剛性支出需求增多之間的矛盾，既要避免為完成增收目標征收“過頭稅”加重企業(yè)負擔，政府也要提高財政資金使用效率，進一步削減自身支出，保障好百姓教育、醫(yī)療等各項民生需求。

摘編自《中國青年報》2016年12月27日