如何制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案

2017年是山東省蓬萊市村里集鎮(zhèn)各村委會(huì)換屆之年，對(duì)村（居）干部任期（離任）經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)是換屆選舉工作中重要的一環(huán)，為了做好該項(xiàng)審計(jì)工作，提高審計(jì)績(jī)效，審計(jì)工作方案的制定顯得尤為重要。筆者認(rèn)為審計(jì)方案主要包括以下幾個(gè)方面。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)對(duì)村（居）干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)，檢查其任職期間財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，檢查集體經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況和責(zé)任目標(biāo)完成情況。以被審計(jì)村居干部任職期間的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性為基礎(chǔ)，主要對(duì)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策法規(guī)、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金、公益事業(yè)投入績(jī)效等情況以及與財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，評(píng)價(jià)被審計(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，反映成績(jī)，揭示問(wèn)題，促進(jìn)干部勤政廉政、依法行政、科學(xué)行政和民主行政。

二、審計(jì)范圍

村（居）干部任職期間涉及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全部財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)管理、決策情況和各項(xiàng)責(zé)任目標(biāo)完成情況等，主要審計(jì)村（居）干部任職以來(lái)的財(cái)務(wù)收支資料，同時(shí)對(duì)村居干部任職期間土地政策執(zhí)行情況、涉農(nóng)項(xiàng)目實(shí)施情況等有關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)情況將延伸審計(jì)調(diào)查相關(guān)部門(mén)、單位。

三、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

（一）村（居）民委員會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況

主要包括：任期內(nèi)村（居）民人均純收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況；基礎(chǔ)設(shè)施情況；村（居）集體資產(chǎn)和債務(wù)情況；財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和民主理財(cái)?shù)葍?nèi)部管理制度建立健全情況等。

（二）財(cái)務(wù)收支情況

1．收入來(lái)源。各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬，有無(wú)侵占、挪用、私分集體資金和私設(shè)“賬外賬”或“小金庫(kù)”等問(wèn)題；有無(wú)收入不入賬和轉(zhuǎn)作往來(lái)掛賬現(xiàn)象，往來(lái)款是否及時(shí)清理，有無(wú)虛增收入和亂收費(fèi)等問(wèn)題。

2.支出管理。有無(wú)濫發(fā)放獎(jiǎng)金福利問(wèn)題，有無(wú)公款私存問(wèn)題，有無(wú)虛列支出、利用虛假票據(jù)騙取集體資金和資產(chǎn)問(wèn)題等。

（三）遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況

是否存在公款吃喝等違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神問(wèn)題；是否在村（居）事務(wù)決策中以權(quán)謀私；是否在村居事務(wù)管理中濫用職權(quán)、損公肥私；是否在村（居）事務(wù)中弄虛作假、逃避監(jiān)督等。

（四）集體資產(chǎn)管理情況

1.貨幣資金管理。檢查貨幣資金是否按照規(guī)定進(jìn)行管理使用，有無(wú)公款私存，有無(wú)白條頂庫(kù)（如有按日期分清責(zé)任），有無(wú)大額支付現(xiàn)金等情況存在。

2. 固定資產(chǎn)管理。檢查固定資產(chǎn)采購(gòu)是否按照規(guī)定執(zhí)行，固定資產(chǎn)處置程序是否合法，有無(wú)人為造成損失浪費(fèi)。是否建立固定資產(chǎn)管理制度，是否賬實(shí)相符。

3.資產(chǎn)處置情況。集體企業(yè)改制、撤村建居和集體資產(chǎn)發(fā)包、承包、租賃等處置情況，有無(wú)非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣(mài)和侵吞集體資產(chǎn)等行為。

（五）債權(quán)債務(wù)管理情況

村（居）民委員會(huì)舉債是否經(jīng)村（居）民代表大會(huì)討論，按規(guī)定的審批程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押，導(dǎo)致新增債務(wù)；有無(wú)借債進(jìn)行達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)等情況。檢查有無(wú)未入賬的負(fù)債，有無(wú)未處理或潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛等。

（六）資源發(fā)包、承包和基建工程管理

村（居）集體資源性資產(chǎn)、基建工程建設(shè)的發(fā)包是否采取招標(biāo)、拍賣(mài)等公開(kāi)形式進(jìn)行，是否簽訂了規(guī)范的合同；村（居）基建工程建設(shè)是否開(kāi)展結(jié)算審計(jì)等。

（七）專(zhuān)項(xiàng)資金管理情況

上級(jí)撥付的專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況；上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金和物資的管理使用情況；土地補(bǔ)償費(fèi)管理使用情況；農(nóng)村合作醫(yī)療資金的管理使用情況；農(nóng)業(yè)支持保護(hù)等補(bǔ)貼的發(fā)放情況；美麗鄉(xiāng)村建設(shè)、城鄉(xiāng)垃圾一體化建設(shè)以及農(nóng)村扶貧等專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況等。

（八）財(cái)務(wù)公開(kāi)情況

財(cái)務(wù)公開(kāi)是否全面、真實(shí)、及時(shí)、規(guī)范；村（居）“一事一議”籌資籌勞的程序是否規(guī)范，資金收取是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍，資金的使用情況等。

四、審計(jì)工作要求

（一）審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行《蓬萊市鎮(zhèn)(街)村居干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范》的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告所體現(xiàn)的基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)建議所涉及的事實(shí)，都要取得相應(yīng)審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)要適當(dāng)充分，事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，定性要客觀(guān)恰當(dāng)。

（二）重視審計(jì)情況的匯總分析工作，既要掌握總體情況，搞好審計(jì)評(píng)價(jià)，找出主要問(wèn)題，還要提出具有針對(duì)性、可操作性的意見(jiàn)和建議。

（三）嚴(yán)格審計(jì)承諾制度，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。審計(jì)實(shí)施時(shí)，要求被審計(jì)村（居）就其提交的會(huì)計(jì)及其他有關(guān)資料的真實(shí)、完整性作出書(shū)面承諾，審計(jì)組人員要認(rèn)真遵守審計(jì)工作紀(jì)律，簽訂遵守審計(jì)工作紀(jì)律的承諾。

五、審計(jì)實(shí)施步驟

（一）審前準(zhǔn)備

搞好審前調(diào)查，進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員狀況及職能范圍等，學(xué)習(xí)有關(guān)政策、法規(guī)，組成審計(jì)組。

實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，提出書(shū)面承諾要求，同時(shí)抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

（二）審計(jì)實(shí)施

審計(jì)組要按照規(guī)定時(shí)間統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)，嚴(yán)格按照審計(jì)方案要求進(jìn)行審計(jì)。

（作者單位：山東省蓬萊市村里集鎮(zhèn)經(jīng)管站）