李整妮

摘要：作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，民營制造業(yè)在開放市場中也面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。著名作家吳曉波的《大敗局》中這樣寫道“一家沒有穩(wěn)定而有效的財(cái)務(wù)體系的民營企業(yè)，就好比一輛沒有保險(xiǎn)帶和安全氣囊卻在高速公路上超速行駛的汽車”，在市場環(huán)境越發(fā)復(fù)雜的情況下，民營企業(yè)能否取得可持續(xù)發(fā)展將直接取決于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平?；谶@種認(rèn)識(shí)，本文對(duì)民營制造業(yè)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀展開了分析，發(fā)現(xiàn)民營制造企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在諸多問題。結(jié)合這些問題，本文對(duì)民營制造業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)進(jìn)行了探討，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新問題展開了研究，以期為關(guān)注這一話題的人們提供參考。

關(guān)鍵詞：民營制造業(yè) 財(cái)務(wù)管理 轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新

一、民營制造業(yè)的特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

從特點(diǎn)上來看，由于民營企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小、公司治理架構(gòu)不健全、產(chǎn)品技術(shù)根基不深、重市場輕財(cái)務(wù)等諸多因素，同時(shí)經(jīng)營歷史也較短，缺乏技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的積淀，以至于其在財(cái)務(wù)管理方面存在較多問題。

（一）財(cái)務(wù)的企業(yè)地位低下，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)應(yīng)有職能

目前，大部分民營制造業(yè)仍然存在重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，以至于財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中沒有話語權(quán)，地位低、待遇低，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)率高，財(cái)務(wù)大多僅扮演著帳房先生的角色，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)應(yīng)有職能；更談不上財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃和團(tuán)隊(duì)文化建設(shè)，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)根本不能支撐財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）產(chǎn)品技術(shù)資料管理薄弱，無法滿足財(cái)務(wù)核算與管理的需求

作為一個(gè)制造業(yè)，生產(chǎn)出好的產(chǎn)品固然重要，但完善的產(chǎn)品技術(shù)資料管理也一樣重要。產(chǎn)品BOM完整精準(zhǔn)，圖物一致，是制造企業(yè)管理的基礎(chǔ)和源頭，更是供應(yīng)鏈管理、成本管理的前提和保障。而民營制造業(yè)普遍注重的是當(dāng)下利益，對(duì)于基礎(chǔ)性工作，明知重要但因短期不能產(chǎn)生效益或直觀不能創(chuàng)造效益的，基本不會(huì)投入資源去做，因此，多數(shù)民營制造業(yè)都不重視產(chǎn)品技術(shù)資料管理，基本上沒有產(chǎn)品BOM或有非常簡單的BOM，根本無法滿足會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需求，給財(cái)務(wù)部門帶來很大的困擾。

（三）成本核算流于形式，無法為成本管理及決策提供數(shù)據(jù)支撐

基于短期利益和僥幸心理，多數(shù)民營企業(yè)老總都會(huì)給財(cái)務(wù)部門提出企業(yè)稅負(fù)指標(biāo)、合理避稅等要求，為了達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)要求，作為制造業(yè)的財(cái)務(wù)人員多是從存貨和成本方面作文章，導(dǎo)致存貨帳實(shí)不一致，成本核算根據(jù)需要隨意調(diào)整，甚至設(shè)置內(nèi)外兩套財(cái)務(wù)帳等；加之會(huì)計(jì)人員本身缺乏成本管理意識(shí)，同時(shí)又受知識(shí)結(jié)構(gòu)和綜合專業(yè)素養(yǎng)限制，在開展成本核算工作時(shí)多流于形式，無法為企業(yè)成本管理工作的開展提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。

（四）只重視業(yè)績指標(biāo)，全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄

多數(shù)民營制造業(yè)年度只設(shè)定一個(gè)銷售總目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)要投入多少資源？利潤是多少？現(xiàn)金流是什么樣？……他們一概都不知道。一年干下來，老板和業(yè)務(wù)部門都感覺良好，財(cái)務(wù)卻說沒有錢，一算帳還是虧損。歸根結(jié)底就是民營企業(yè)的管理更多是靠感覺、靠經(jīng)驗(yàn)，而不是利用成熟的管理工具或手段，尤其缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)，未建立健全預(yù)算管理體系，沒有明確、系統(tǒng)的預(yù)算目標(biāo)。

（五）決策集中，潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大

民營企業(yè)資本較為集中，家長制的權(quán)威領(lǐng)導(dǎo)可使得公司的決策迅速快捷，經(jīng)營策略靈機(jī)應(yīng)變，執(zhí)行更得力。但同時(shí)，因?yàn)槿鄙倏茖W(xué)的決策機(jī)制和評(píng)價(jià)體系，在實(shí)際經(jīng)營中，通常會(huì)出現(xiàn)樂觀估計(jì)銷售增長和市場占有率，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，盲目擴(kuò)大訂單量和生產(chǎn)能力，帶來各方面的資源投入風(fēng)險(xiǎn)；投資行為完全由家族或個(gè)人意志決定， 缺少系統(tǒng)的可行性分析報(bào)告，導(dǎo)致盲目投資或過度投資；資金管控能力較弱，容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不暢和短缺風(fēng)險(xiǎn)；缺少專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅方面進(jìn)行管控，有意或無意的為企業(yè)埋下了潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等問題。

二、民營制造業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)

筆者認(rèn)為一個(gè)企業(yè)就好比一個(gè)人，健康最重要，首先是先活下來，其次才是活的質(zhì)量。就民營制造業(yè)的特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀而言，民營制造業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)，首先是確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可控，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和應(yīng)對(duì)預(yù)案，讓企業(yè)健康生存下來；其次還應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理、全面成本管理和全面預(yù)算管理，有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，讓企業(yè)不僅要生存，還要持續(xù)經(jīng)營下去并提升經(jīng)營質(zhì)量。通過加強(qiáng)現(xiàn)金流滾動(dòng)預(yù)算管理，可理清楚撐握經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流的情況，并及時(shí)統(tǒng)籌籌資活動(dòng)現(xiàn)金流的相關(guān)工作，有效避免企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)營資金短缺、周轉(zhuǎn)不暢或資金鏈斷裂等問題。加強(qiáng)全面成本管理，從研發(fā)源頭開始到采購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、售后等全流程納入成本管理范圍，則能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的整體控制，從而提升企業(yè)竟?fàn)幜?，促使企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。加強(qiáng)全面預(yù)算戰(zhàn)略管理，使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計(jì)劃、年度全面預(yù)算及年度績效考評(píng)形成閉環(huán)，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地提供有效保障。

三、民營制造業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新的實(shí)踐應(yīng)用

（一）民營制造業(yè)財(cái)務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新

筆者作為一個(gè)從大型國企空降至民營集團(tuán)任CFO，順利實(shí)現(xiàn)安全軟著陸，與其管理理念的轉(zhuǎn)變密不可分。管理規(guī)范，首轉(zhuǎn)理念，尤其在民營企業(yè)，財(cái)務(wù)想做到全面管控，改變各部門習(xí)慣等是一件非常難的事，只有通過改變自身才有可能撬動(dòng)世界的改變。因此，為實(shí)現(xiàn)民營制造業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新，首先應(yīng)建立全新財(cái)務(wù)管理理念，即堅(jiān)持“財(cái)務(wù)客戶”至上原則，財(cái)務(wù)全員樹立“財(cái)務(wù)產(chǎn)品與營銷”的管理理念，把財(cái)務(wù)管理的對(duì)象變成你的財(cái)務(wù)客戶，用財(cái)務(wù)的專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)生產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)產(chǎn)品，并成功營銷給你的財(cái)務(wù)客戶，讓你的客戶對(duì)你產(chǎn)生信賴，對(duì)你的財(cái)務(wù)產(chǎn)品產(chǎn)生粘度，從而讓財(cái)務(wù)管理潤物細(xì)物聲的滲透至生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)角落。

（二）由粗放管理向“技術(shù)+資金”管理轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新

為解決民營制造企業(yè)科技含量低、競爭力弱、對(duì)勞動(dòng)力依賴程度高、污染嚴(yán)重和產(chǎn)業(yè)附加值低等問題，還要使企業(yè)由粗放管理向“技術(shù)+資金”管理轉(zhuǎn)型，以通過技術(shù)改造、技術(shù)研發(fā)降低企業(yè)生產(chǎn)要素成本，并通過引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備減少勞動(dòng)力投入和降低污染、能耗?！凹夹g(shù)+資金”管理可進(jìn)一步提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量和附加價(jià)值，所以能夠使企業(yè)走資金密集型、技術(shù)型轉(zhuǎn)型道路，進(jìn)而通過降低企業(yè)資源使用水平和勞動(dòng)力投入促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)。采取該模式，企業(yè)需完成足夠資金籌集以實(shí)現(xiàn)技術(shù)更新、技術(shù)改造。目前，國內(nèi)中小企業(yè)融資途徑雖然得到了拓寬，但是仍然無法滿足企業(yè)經(jīng)營管理需求。所以，企業(yè)還要通過籌資管理轉(zhuǎn)型以獲得更多資金，以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化轉(zhuǎn)變。具體來講，就是需要對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，以便使企業(yè)融合社會(huì)資本的能力得到提升。為此，企業(yè)需制定合理發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)規(guī)模能夠與現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)相匹配，進(jìn)而避免企業(yè)因資本實(shí)力不足承擔(dān)過多財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，應(yīng)采取有利企業(yè)積累的股東利潤分配政策，即通過多留少分進(jìn)行稅后利潤積累，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本充實(shí)。民營企業(yè)發(fā)展到一定階段，則可以進(jìn)行產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)外開放，以吸引更多社會(huì)資金滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)需求，并成為產(chǎn)權(quán)多元化投資主體。而民營企業(yè)發(fā)展到成熟期后，應(yīng)爭取通過上市拓展融資途徑，并在企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定和盈利能力強(qiáng)的條件下適度舉債，以通過發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（三）由傳統(tǒng)成本管理向全面成本管理的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新

在信息透明、竟?fàn)幖ち业囊苿?dòng)互聯(lián)時(shí)代，單純降低制造環(huán)節(jié)的成本已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足外部殘酷的市場竟?fàn)?，要提高企業(yè)整體竟?fàn)幜?，就必須確保企業(yè)整體運(yùn)行成本是最優(yōu)的。由傳統(tǒng)成本管理向全面成本管理的轉(zhuǎn)型，是勢在必行，更是與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。全面成本管理以培植企業(yè)核心能力為目標(biāo)，要體現(xiàn)成本管理中的“三全性”——全員、全面、全過程，從產(chǎn)品的生產(chǎn)管理組織流程每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)工藝，甚至生產(chǎn)現(xiàn)場每一個(gè)工位操作工，都能參與到成本管理中；同時(shí)，強(qiáng)調(diào)成本管理的科學(xué)性與發(fā)揮全員參與改善的主動(dòng)性相結(jié)合，來實(shí)現(xiàn)經(jīng)營層的要求同基層部門的追求的一致性。為此，首先要建立建全全面成本管理制度體系并進(jìn)行全員有效的宣導(dǎo)，以制度為主線，使成本管理向企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈延伸，對(duì)產(chǎn)品研發(fā)、客戶服務(wù)、倉儲(chǔ)管理和產(chǎn)品銷售等各環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行整體規(guī)劃。為確保各個(gè)環(huán)節(jié)的員工能夠參與到成本管理工作中，還要建立有效約束與激勵(lì)機(jī)制，以確保責(zé)任落實(shí)到人，進(jìn)而在增強(qiáng)全體員工成本意識(shí)的同時(shí)，使全體員工積極落實(shí)成本管理工作。

（四）導(dǎo)入和深化全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置，確保戰(zhàn)略規(guī)劃有效落地，民營制造業(yè)企業(yè)需導(dǎo)入全面預(yù)算管理工具。首先在全面預(yù)算管理的導(dǎo)入策略上，要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知程度，尤其是民營制造業(yè)，切忌將成功企業(yè)的全面預(yù)算一次性照搬過來，應(yīng)先從人員素質(zhì)相對(duì)較高的職能部門、銷售部門的預(yù)算入手，最后延伸至生產(chǎn)部門，從預(yù)算的寬度和深度上要有計(jì)劃的逐年進(jìn)行深化；其次，全面預(yù)算應(yīng)與年度經(jīng)營計(jì)劃和績效考評(píng)體系做到深度結(jié)合，尤其在經(jīng)濟(jì)持續(xù)下行的嚴(yán)冬，如何把有效資源配給到最需要的地方，創(chuàng)造價(jià)值最大的地方，全面預(yù)算管理顯得尤為重要；再次，通過加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤、預(yù)警、分析等管理，為預(yù)算主體的各級(jí)管理者的經(jīng)營決策提供翔實(shí)明了的數(shù)據(jù)支撐；通過預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等，悄無聲息的拉動(dòng)了各部門基礎(chǔ)管理的提升；更重要的是通過全面預(yù)算，讓公司戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計(jì)劃從數(shù)據(jù)上變得更具體和量化，從資源配給上變得更豐滿，使企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)、各級(jí)決策者和管理者，都陽光透明地展現(xiàn)在全面預(yù)算管理的全過程，保證年度經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略規(guī)劃有效落地。此外，民營企業(yè)需加強(qiáng)運(yùn)營資金管理，以通過確?，F(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)提高資金使用效率。為此，企業(yè)應(yīng)通過合理降低庫存和縮短庫存周期減少存貨積壓現(xiàn)象發(fā)生，并通過確立最佳現(xiàn)金持有量科學(xué)開展現(xiàn)金回收和支出工作，從而更好的利用閑置資金增加現(xiàn)金收益。

（五）建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障

面對(duì)激烈的市場競爭，民營制造企業(yè)要做百年企業(yè)，還應(yīng)建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管控體系，以便采取各種防范措施降低企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，繼而為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。為此，財(cái)務(wù)要科學(xué)合理的選擇風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，然后再建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型并劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

重點(diǎn)應(yīng)建立現(xiàn)金流預(yù)警監(jiān)控體系，重點(diǎn)監(jiān)控經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流、經(jīng)營現(xiàn)金流對(duì)銷售收入比、資產(chǎn)的經(jīng)營現(xiàn)金流量回報(bào)率等關(guān)鍵指標(biāo)，對(duì)不同指標(biāo)結(jié)合自身企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置不同等級(jí)的預(yù)警線，為決策層未雨綢繆提供數(shù)據(jù)支撐，將風(fēng)險(xiǎn)消化在萌芽狀態(tài)，為現(xiàn)金流穩(wěn)定運(yùn)行提供保障；同時(shí)，參照上海稅務(wù)局三級(jí)預(yù)警體系的預(yù)警指標(biāo)，再結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立企業(yè)特有的稅務(wù)預(yù)警體系監(jiān)控指標(biāo)，如銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)、作廢及紅字增值稅專用發(fā)票數(shù)量、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額等預(yù)警指標(biāo)，確保異常的涉稅情況在企業(yè)內(nèi)部先行發(fā)覺并予以分析解決。如果企業(yè)銀行授信或外部直接融資較大，還要根據(jù)監(jiān)管部門各自對(duì)指標(biāo)監(jiān)管要求，建立財(cái)務(wù)主要指標(biāo)的預(yù)警體系，以滿足外部監(jiān)管需求，確保融資業(yè)務(wù)不受影響。

四、結(jié)束語

綜上所述，民營制造業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀并不樂觀，還需通過創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念和加強(qiáng)全面成本管理、全面預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新，以便有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而使民營制造業(yè)順利實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

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