樊瑞
摘要:本文以SH公司進(jìn)行案例研究,通過構(gòu)建的EVA綜合平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模型,得出SH公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)論,對(duì)SH公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行了全面評(píng)價(jià)分析。驗(yàn)證了EVA綜合平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系在我國(guó)煤炭企業(yè)中運(yùn)用的科學(xué)性及可行性,為在煤炭企業(yè)中應(yīng)用及推廣提供有益示范。
關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè) EVA綜合平衡計(jì)分卡 SH公司
一、SH公司概況
SH公司是我國(guó)規(guī)模最大的煤炭企業(yè),以經(jīng)營(yíng)煤炭為主,同時(shí)多元化經(jīng)營(yíng)電力、煤制油與煤化工業(yè)務(wù)。煤炭生產(chǎn)采用了先進(jìn)開采技術(shù),同時(shí)積極拓展煤炭清潔利用業(yè)務(wù),安全生產(chǎn)多年持續(xù)保持先進(jìn)水平。SH公司面對(duì)嚴(yán)峻復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、持續(xù)低迷的市場(chǎng)形勢(shì),主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。依靠調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),利用創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)新引擎強(qiáng)的強(qiáng)力支撐,推動(dòng)各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)發(fā)展,積極實(shí)施清潔能源發(fā)展戰(zhàn)略。
二、SH公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系構(gòu)建
(一)關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定
通過調(diào)查問卷選取煤炭企業(yè)關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建SH公司的EVA綜合平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。結(jié)合平衡計(jì)分卡理論在企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)層下設(shè)六個(gè)二級(jí)指標(biāo)(財(cái)務(wù)指標(biāo)B1,客戶指標(biāo)B2,內(nèi)部流程指標(biāo)B3,學(xué)習(xí)成長(zhǎng)指標(biāo)B4,安全、資源與環(huán)境指標(biāo)B5,社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo)B6),每個(gè)準(zhǔn)則層二級(jí)指標(biāo)下設(shè)若干三級(jí)指標(biāo)。每個(gè)指標(biāo)都一個(gè)評(píng)價(jià)目標(biāo)進(jìn)行描述。經(jīng)調(diào)查問卷統(tǒng)計(jì)整理出每個(gè)維度的關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo),其中財(cái)務(wù)指標(biāo)維度為EVA值C1,資產(chǎn)負(fù)債率C2,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C3,凈資產(chǎn)收益率C4,資本積累率C5;客戶維度關(guān)鍵指標(biāo)為市場(chǎng)份額C6,客戶保持率C7,客戶獲取率C8 ;內(nèi)部流程維度指標(biāo)為全員效率C9,商品煤合格率C10,煤炭洗選率C11 ;學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度指標(biāo)為技術(shù)人員比例C12,人力資本投入率C13,技術(shù)開發(fā)費(fèi)用率C14 ;安全、資源與環(huán)境維度指標(biāo)為環(huán)境投資率C15,回采率C16 ,百萬噸死亡率C17,廢棄物利用率C18,原煤生產(chǎn)綜合能耗C19 ;社會(huì)貢獻(xiàn)維度指標(biāo)為每股社會(huì)貢獻(xiàn)值C20,社會(huì)捐贈(zèng)比率C21,資本利稅率C22 。
(二)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)各關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重確定
利用層次分析法,通過專家評(píng)估各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)提高SH公司業(yè)績(jī)的重要程度,根據(jù)判斷重要性打分獲得判斷矩陣,筆者向煤炭企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究領(lǐng)域的專家及SH公司經(jīng)營(yíng)管理者共發(fā)放煤炭企業(yè)指標(biāo)權(quán)重調(diào)查問卷25份,回收調(diào)查問卷25份,其中20份問卷填寫符合要求,5份問卷因不符合填寫要求無效。根據(jù)這20份調(diào)查問卷數(shù)據(jù)并運(yùn)用幾何平均法求其算術(shù)平均值,得到最終關(guān)鍵指標(biāo)評(píng)價(jià)的判斷矩陣。利用方根法得出判斷矩陣最大特征值及其特征向量,從而確定各指標(biāo)權(quán)重。
1、目標(biāo)層-準(zhǔn)則層的判斷矩陣
三、SH公司2011-2014年業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
依據(jù)上文確定的煤炭企業(yè)EVA綜合平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重,根據(jù)2011-2014年度SH公司財(cái)務(wù)報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)及相關(guān)信息,通過計(jì)算及分析得出每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)值。將2011-2014年度每個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的最大值作為滿意度指標(biāo),最小值作為不允許值標(biāo)準(zhǔn)。其中資產(chǎn)負(fù)債率、百萬噸死亡率為逆指標(biāo)例外,2011-2014年中最小值為滿意值指標(biāo),最大值為不允許值標(biāo)準(zhǔn)。利用功效系數(shù)法計(jì)算每個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)的分?jǐn)?shù),然后加權(quán)計(jì)算出綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。2011-2014年SH公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)數(shù)據(jù)分析和處理后并對(duì)比分析如表3-1所示。
通過對(duì)SH公司2011-2014年各維度和綜合業(yè)績(jī)對(duì)比分析,可以得出如下結(jié)論:
(一)綜合業(yè)績(jī)
SH公司2011-2014年整體經(jīng)營(yíng)效益從增速趨緩,在2013年綜合業(yè)績(jī)達(dá)到最高,然后在2014年開始下降。四年的綜合績(jī)效值均在70-90之間,屬于良好以上水平。在近幾年宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩,煤炭市場(chǎng)需求嚴(yán)重不足,持續(xù)低迷的形勢(shì)下,煤炭行業(yè)普遍虧損的情況下,雖經(jīng)營(yíng)效益有所下降,該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)仍保持了總體平穩(wěn)態(tài)勢(shì)。
(二)財(cái)務(wù)維度
2012年財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)達(dá)到了頂峰,從2013年開始下降。2011-2013年財(cái)務(wù)績(jī)效均屬于優(yōu)秀水平。2014年主要是受煤炭市場(chǎng)影響,煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)走低,并處于轉(zhuǎn)型發(fā)展階段,盈利能力大幅下降。
(三)客戶維度
這四年客戶績(jī)效較穩(wěn)定,績(jī)效值在70分到85間小幅波動(dòng),均屬于優(yōu)良水平。同時(shí)也受煤炭?jī)r(jià)格大幅跳水,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇影響,在2014年績(jī)效值小幅下降。該公司為了維護(hù)煤炭市場(chǎng)的相對(duì)平衡,礦井采取停、限產(chǎn)措施,主動(dòng)壓減了低效益品種煤產(chǎn)量。
(四)內(nèi)部流程維度
四年的績(jī)效值不斷上升,穩(wěn)步增長(zhǎng)。在低迷的市場(chǎng)形勢(shì)下,通過管理提升活動(dòng)找差距、抓整改、促提升,實(shí)施了管理體制改革,優(yōu)化內(nèi)部流程,加強(qiáng)專業(yè)化分工,提高了經(jīng)營(yíng)效率。通過集約化運(yùn)營(yíng)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升,助推企業(yè)不斷發(fā)展。利用精細(xì)化管理,積極防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),降低運(yùn)營(yíng)成本。借助信息化全面提升基礎(chǔ)管理水平,創(chuàng)新管理模式,持續(xù)提升了企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。
(五)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度
這四年來績(jī)效值都保持在在優(yōu)良水平,在盈利能力下降的情況下保持該指標(biāo)值的穩(wěn)定。充分反映了該公司非常重視人才資源和科技創(chuàng)新工作。圍繞公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,實(shí)現(xiàn)管理提升和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng),提高了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
(六)安全、資源與環(huán)境維度
2011-2014年指標(biāo)績(jī)效值逐年大幅增長(zhǎng),顯示出該公司安全生產(chǎn)形勢(shì)穩(wěn)定,可持續(xù)發(fā)展能力增強(qiáng)。持續(xù)開展提升安全績(jī)效行動(dòng),安全生產(chǎn)繼續(xù)保持先進(jìn)水平。堅(jiān)持開發(fā)與保護(hù)并舉、治理與修復(fù)同步、節(jié)約與增效同行,打造清潔能源供應(yīng)體系。
(七)社會(huì)貢獻(xiàn)維度
2011-2013年績(jī)效值快速增長(zhǎng),2014年受煤炭低迷、價(jià)格下行,經(jīng)營(yíng)效益下降影響,制約了社會(huì)貢獻(xiàn)績(jī)效的增長(zhǎng)。公司在自身發(fā)展壯大的同時(shí),主動(dòng)參與社區(qū)建設(shè),支持社區(qū)發(fā)展,依托公益基金會(huì),積極開展公益慈善項(xiàng)目和志愿者活動(dòng)。
綜合評(píng)價(jià),SH公司在2011-2013年期間綜合效益逐年較快增長(zhǎng),充分顯示出該公司的強(qiáng)大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值創(chuàng)造能力。隨著煤炭市場(chǎng)的低迷,綜合效益受到了一定程度影響,主要是經(jīng)濟(jì)效益受到的影響最大,其他維度影響相對(duì)較小,反映出SH公司在尋求企業(yè)轉(zhuǎn)型,關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。
四、結(jié)束語
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩,高耗能產(chǎn)業(yè)增幅回落,煤炭供過于求,煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)嚴(yán)峻,為使煤炭企業(yè)擺脫困境,可持續(xù)發(fā)展,引導(dǎo)煤炭企業(yè)向安全、高效、節(jié)能、環(huán)保轉(zhuǎn)型。本文針對(duì)我國(guó)煤炭企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造及轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),設(shè)計(jì)了以EVA為核心、以BSC為框架的新型煤炭企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下煤炭企業(yè)發(fā)展,在經(jīng)典平衡計(jì)分卡中增加了安全、資源與環(huán)境維度和社會(huì)貢獻(xiàn)兩個(gè)維度。通過對(duì)煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)因素分析,選取了極具煤炭企業(yè)特色的關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo),利用層次分析法和功效系數(shù)法分別確定指標(biāo)權(quán)重和得出綜合業(yè)績(jī)分?jǐn)?shù)。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果分析對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行及時(shí)調(diào)整,促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。經(jīng)過研究得出了如下結(jié)論:
煤炭企業(yè)在運(yùn)用EVA和BSC融合的評(píng)價(jià)體系時(shí),首先應(yīng)對(duì)兩種方法的內(nèi)涵有深刻透徹的理解,這是科學(xué)合理的設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的前提。其次,在理論分析的基礎(chǔ)上,要結(jié)合行業(yè)特征和企業(yè)實(shí)際情況。
本文構(gòu)建的新型煤炭企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,改進(jìn)了僅以考核單一財(cái)務(wù)指標(biāo)的傳統(tǒng)評(píng)價(jià)模式。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中多角度、全過程的評(píng)價(jià),實(shí)現(xiàn)了眾多因素間的平衡,是煤炭企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下一種理性選擇。全面客觀的衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
本文結(jié)合煤炭行業(yè)特色在標(biāo)準(zhǔn)平衡計(jì)分卡四維度基礎(chǔ)上增加了安全、資源與環(huán)境和社會(huì)貢獻(xiàn)兩個(gè)維度,完善了評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,綜合的評(píng)價(jià)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。通過增加的兩個(gè)維度引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),兼顧到安全生產(chǎn)、環(huán)境、自然資源、社會(huì)問題,以促進(jìn)企業(yè)能夠協(xié)調(diào)可持續(xù)綠色發(fā)展,對(duì)煤炭企業(yè)實(shí)施安全高效綠色開采科學(xué)轉(zhuǎn)型具有一定的指導(dǎo)意義。
本文以SH公司為對(duì)象進(jìn)行案例研究,驗(yàn)證了新型綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的實(shí)際應(yīng)用效果,為在煤炭企業(yè)中推廣應(yīng)用該評(píng)價(jià)體系具有較強(qiáng)指導(dǎo)作用。對(duì)當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)科學(xué)成功轉(zhuǎn)型,實(shí)現(xiàn)健康協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有借鑒意義。同時(shí)也對(duì)全面客觀評(píng)價(jià)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供了參考。
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