王琪

摘要：本文以SGX集團(tuán)公司為例重點(diǎn)分析了新形勢(shì)下國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及部分原因，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)對(duì)策及建議，通過(guò)建立獨(dú)立風(fēng)控、提升信息管控、全員參與內(nèi)控、健全內(nèi)部審計(jì)等方案力求能推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有效順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)控問(wèn)題 對(duì)策

一、以SGX集團(tuán)公司為代表的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

作為SGX集團(tuán)的一員，筆者通過(guò)對(duì)集團(tuán)內(nèi)控體系文件以及各子公司管理制度進(jìn)行整理，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為困擾集團(tuán)快速發(fā)展重要問(wèn)題之一，主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)控建設(shè)遠(yuǎn)落后于集團(tuán)的發(fā)展速度

作為區(qū)域龍頭國(guó)有企業(yè)，SGX集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，跨越酒店、房地產(chǎn)、旅游等多個(gè)不同領(lǐng)域，但集團(tuán)內(nèi)部尚無(wú)集中統(tǒng)一的全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，集團(tuán)總公司層面類似行政管理機(jī)構(gòu)，而真正的經(jīng)營(yíng)部門(mén)大多是總公司旗下的各級(jí)子公司，管理層次多而復(fù)雜，內(nèi)部控制只在各子公司內(nèi)部空運(yùn)轉(zhuǎn)，成為“花架子”、“空瓶子”，管理效率大大降低，在風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞等政策傳達(dá)過(guò)程中容易產(chǎn)生偏差。

（二）未明確集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)、實(shí)施及責(zé)任監(jiān)督主體

業(yè)務(wù)范圍迅猛擴(kuò)張的SGX集團(tuán)仍處在現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的責(zé)任主體還不夠明確。部分管理層還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所具有的重要作用，只是將其當(dāng)做會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)控制的一種手段，而沒(méi)有從集團(tuán)發(fā)展高度將內(nèi)部控制提升到整個(gè)集團(tuán)企業(yè)各領(lǐng)域全面規(guī)范管理的高度，內(nèi)控建設(shè)未充分發(fā)揮其監(jiān)督、促進(jìn)的應(yīng)有作用。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性

SGX集團(tuán)在其內(nèi)部各級(jí)子公司的企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、流程規(guī)范等諸多方面都制作詳盡的業(yè)務(wù)規(guī)范，但這些規(guī)范基本是由各子公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要來(lái)制定的，制度之間沒(méi)有有效的溝通銜接，互相沖突，形態(tài)各異。另外，企業(yè)的規(guī)章制度與實(shí)際業(yè)務(wù)流程不符，使得實(shí)際工作中難以落實(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)各子公司業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制作簡(jiǎn)單合并作為集團(tuán)內(nèi)部控制制度的情況，并不是依據(jù)各子公司具體業(yè)務(wù)情況、管理流程和滲透領(lǐng)域來(lái)差異化定制，從而使得責(zé)任的劃分、業(yè)務(wù)檢查、紀(jì)律監(jiān)督以及責(zé)任追究等制度方面無(wú)從抓起。

（四）未建立全面的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也制定了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》及《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，但是這些規(guī)范和意見(jiàn)在內(nèi)控建設(shè)、組織實(shí)施以及后續(xù)評(píng)價(jià)方面的內(nèi)容都是原則性的，仍然缺乏統(tǒng)一的具有可操作性的具體準(zhǔn)則或指南。

二、SGX集團(tuán)完善內(nèi)部控制提升對(duì)策

（一）單獨(dú)成立集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)

風(fēng)控機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一對(duì)各子公司業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和監(jiān)督，對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警，為后續(xù)內(nèi)控政策和業(yè)務(wù)流程的頂層設(shè)計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、識(shí)別、評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)連續(xù)的過(guò)程，成立集團(tuán)風(fēng)控統(tǒng)一管理中心，大力建設(shè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，定期對(duì)存風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行及評(píng)價(jià)管理，控制集團(tuán)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)初期，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)建議提醒采取管控措施，將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段。

（二）成立集團(tuán)大數(shù)據(jù)信息管理中心，加強(qiáng)信息化平臺(tái)建設(shè)

SGX集團(tuán)作為一個(gè)大型上市集團(tuán)企業(yè)，管理層次較為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞過(guò)程往往會(huì)出現(xiàn)偏差，有必要成立一個(gè)集團(tuán)層面大數(shù)據(jù)信息管理中心，完善信息化對(duì)內(nèi)控建設(shè)保障力度，通過(guò)統(tǒng)一、可靠的風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞渠道，促進(jìn)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部信息的集成與共享，有效地將相關(guān)信息傳遞給集團(tuán)各子成員以及相關(guān)利益者，利用信息化平臺(tái)對(duì)信息進(jìn)行篩選、加工、整合，使信息的傳遞更加有效，提升管理者科學(xué)決策能力和有效管理能力。

（三）調(diào)動(dòng)全員參與內(nèi)控建設(shè)，提升工作效率

成立由管理層、執(zhí)行層、員工層各層級(jí)均參與的內(nèi)部控制建設(shè)小組，制定修訂完善內(nèi)控管理制度和實(shí)施計(jì)劃，組織全體員工加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)理論培訓(xùn)學(xué)習(xí)，定期召開(kāi)內(nèi)控管理專題會(huì)議，明確各成員相應(yīng)職責(zé)，限期整改監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問(wèn)題。同時(shí)，將內(nèi)控建設(shè)與職工績(jī)效考核掛鉤，提升員工建設(shè)監(jiān)督意識(shí)，提高員工自我控制能力，提升職工的業(yè)務(wù)質(zhì)量和工作績(jī)效。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控責(zé)任監(jiān)督，強(qiáng)化獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制建設(shè)效率提升和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理主要靠責(zé)任監(jiān)督制實(shí)現(xiàn)。通過(guò)業(yè)務(wù)處理過(guò)程預(yù)警、財(cái)務(wù)同步審計(jì)相結(jié)合，強(qiáng)化業(yè)務(wù)過(guò)程規(guī)范化考核監(jiān)督，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，防止徇私舞弊，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督考察，不僅考核子公司部門(mén)績(jī)效、個(gè)人業(yè)績(jī)，還要考察各部門(mén)內(nèi)控執(zhí)行情況，根據(jù)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)預(yù)警體系指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，讓違規(guī)操作、潛在風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處可藏。

三、結(jié)束語(yǔ)

公司內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間的動(dòng)態(tài)過(guò)程，內(nèi)部控制體系改善后也不是一勞永逸，并不能確保永遠(yuǎn)有效，所以在內(nèi)部控制體系的建立與運(yùn)行過(guò)程之中，應(yīng)按照公司實(shí)際情況持續(xù)完善，建立一套內(nèi)部控制的長(zhǎng)效監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)公司持續(xù)向前發(fā)展。

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