那銀春

摘要：營業(yè)稅改為增值稅政策的實施，對于企業(yè)財務管理工作具有一定的影響及意義，這也對企業(yè)的財務管理工作提出了更高的要求。在營改增的政策環(huán)境下，部分企業(yè)的應納稅額有所減少，而各個企業(yè)之間由于經營方向及運行環(huán)境不同，這就直接導致了企業(yè)之間的稅負情況出現一定偏差，因此企業(yè)在進行財務管理工作時，應將企業(yè)自身情況考慮在內，結合國家政策內容，優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃方案，提高企業(yè)經濟效益。

關鍵詞：營改增政策 財務管理 措施

一、營改增政策對企業(yè)管理所造成的影響

（一）對企業(yè)管理中的稅負影響

營改增政策實施后，企業(yè)納稅數額發(fā)生變化是必然的，對企業(yè)稅負的影響程度比較大。我國企業(yè)類型多種多樣，由于企業(yè)規(guī)模及類型的不同，企業(yè)受到的稅負影響也就大不相同，小規(guī)模的企業(yè)所納稅額明顯降低。但是針對大型企業(yè)來說，納稅數額只會呈現小額下降趨勢，可以抵扣的比例相對上升，因此對于大型企業(yè)營改增對稅負的影響并不大。無論是小型企業(yè)還是大型企業(yè)，勞務支出為主營業(yè)務支出的資產類企業(yè)的稅負就會出現較大變動，部分企業(yè)稅負增加，通過研究可以發(fā)現，營改增對于部分企業(yè)來說會存在一定的消極影響，這就需要國家相關部門根據行業(yè)特點進行有針對性的稅率調整，有效降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經濟實力。

（二）對企業(yè)會計核算造成的影響

在以往企業(yè)需要繳納營業(yè)稅時，不會涉及到進項稅額及銷項稅額的抵扣。在實行營改增政策后，企業(yè)應納稅種發(fā)生改變，相對的應納稅額的核算內容也會發(fā)生變更，企業(yè)會計核算必然會受到影響。除此之外，在進行營改增政策的推行過程中，需要在部分地區(qū)進行試點實施，只有試點實施通過后才可以進行大范圍的稅收改革，這就使得實施改革的地區(qū)與未實施地區(qū)之間的企業(yè)納稅額有所差距，部分企業(yè)由于業(yè)務量較大，跨區(qū)域經營的現象比較常見，企業(yè)在進行納稅核算時需要將這一問題考慮在內，這就增加了會計核算工作的內容。

（三）對企業(yè)經濟效益方面所造成的影響

企業(yè)財務管理的內容不僅涉及到稅費核算，現金管理同樣是必不可少的。營改增政策實施以后，企業(yè)關于投資方面的現金流量狀況就會發(fā)生變化，根據企業(yè)經濟運行情況來看，在企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務時，營業(yè)稅納稅數額的減少會使得企業(yè)現金流量有所增加，相對的企業(yè)的成本支出減少，營業(yè)利潤將會呈現上升態(tài)勢。

（四）對企業(yè)的發(fā)票管理所造成的影響

在將營改增政策落實到企業(yè)納稅實際中后，發(fā)票的類型隨之出現了一定變更，針對服務行業(yè)的運營實際來看，在以往繳納營業(yè)稅的過程中，企業(yè)只需要開具有關服務業(yè)的發(fā)票即可，但是在進行營改增的稅收轉變后，企業(yè)應納稅額之間的進項及銷項稅額就會存在一定差異，企業(yè)不僅需要開具增值稅專用發(fā)票，更要根據實際業(yè)務發(fā)生情況進行相關發(fā)票的管理，因此這就使得企業(yè)的發(fā)票管理上發(fā)生了巨大變化。例如：A企業(yè)當期實現銷售收入（不含稅價）為120萬元，合同總價含稅額為100萬元，因納稅人的身份不同，則進項稅額也不同，一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人（稅局代開）為3%的，小規(guī)模納稅人（普通發(fā)票）三者的進項稅分別為：9.91萬、2.91萬、0萬，應交增值稅分別為：3.29萬、10.29和13.2萬，則三者的對應成本分別為：100-9.91=90.09萬、100-2.91=97.09萬元、100-0=100萬元，毛利分別為=120-90.09=20.91萬元、120-97.09=22.91萬元、120-100=20萬元，其對應的增值稅稅負分別為：3.29/120=2.74%，10.29/120=8.57%，13.2/120=11%，因此增值稅情況下，對增值稅發(fā)票的要求也需要根據情況而定，不能盲目。

二、在營改增環(huán)境下加強企業(yè)財務管理的辦法

（一）制定符合企業(yè)實際的納稅籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃就是通過利于稅收基礎，對企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)進行計劃，達到降低企業(yè)納稅額的目的，稅收籌劃并不是違法行為，是正當維護企業(yè)經濟利益的重要手段。企業(yè)在進行納稅籌劃時首先需要對營改增政策進行深入了解，經過分析研究以其為基礎，按照國家政策內容挖掘企業(yè)的潛在客戶，優(yōu)化企業(yè)稅負內容，提高企業(yè)稅負標準。其次，企業(yè)需要根據營改增的政策內容以稅負轉嫁的形式為企業(yè)減少納稅額，增值稅是征收企業(yè)營業(yè)運行環(huán)節(jié)的發(fā)生額稅費，所以企業(yè)可以這一內容進行充分利用，合理合法的將稅負與其他業(yè)務內容進行關聯性轉嫁，降低企業(yè)應交增值稅額，節(jié)約企業(yè)成本。

（二）將納稅方案進行完善

企業(yè)的長遠發(fā)展離不開合理有效的運行方案，只有方案內容符合企業(yè)實際運行需求，才能在一定程度上減少企業(yè)納稅數額，因此企業(yè)在進行方案的研究及制定前期，必須針對企業(yè)實際進行市場考察，只有將市場因素及政策導向因素考慮在內，才能保證方案的科學性及合理性。同時企業(yè)為了應對突發(fā)狀況可以制定多套方案進行備選，在經過會計人員對方案內容的核算及評估后，可以進行方案的最優(yōu)化選擇，便于實現企業(yè)所納稅額減少目標，使企業(yè)獲取最大化的經濟利益。

（三）加強企業(yè)的財務監(jiān)督管理水平

企業(yè)財務工作的有序進行離不開監(jiān)督管理功能的發(fā)揮，一旦企業(yè)內部財務管理水平低下，將會直接造成財務管理功能的缺失。因此，在企業(yè)的正常運行中，為了提高企業(yè)的納稅水平，加強財務監(jiān)督管理是刻不容緩的，只有將企業(yè)的監(jiān)督管理水平進行提高，建立健全與企業(yè)運行標準一致的管理制度，才能規(guī)范企業(yè)在稅務籌劃及賬務處理中的行為，提高企業(yè)綜合實力。

（四）將績效責任制度落實到實際工作中

提高企業(yè)經濟實力的措施不能僅僅依靠稅務籌劃，部門之間的配合及工作質量的提高同樣是不可或缺的。企業(yè)在實行績效責任制度后，可以將企業(yè)運行流程細化到部門之間，并將責任落實到員工身上；企業(yè)只有制定行為標準對員工進行行為規(guī)范，實行績效考核，才能激發(fā)員工工作熱情，使員工的能動性有所提高，在保證工作質量的同時使工作效率得到穩(wěn)定提高，為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的生產動力。因此，在企業(yè)的財務管理工作中實行績效考核就顯得尤為重要，企業(yè)只有從根本上提高工作人員對營改增政策的認識，才能使企業(yè)的財務管理工作更具時代發(fā)展特色。

參考文獻：

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