國(guó)家稅務(wù)總局上周就《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》公開(kāi)征求意見(jiàn),該辦法將于明年1月1日起正式施行。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快,納稅人通過(guò)境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn),并將收益隱匿在境外金融賬戶(hù)以逃避居民國(guó)納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重,各國(guó)對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收信息交換、維護(hù)本國(guó)稅收權(quán)益的意愿愈顯迫切。二十國(guó)集團(tuán)(G20)委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)制定了一項(xiàng)“金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)”,并于2014年7月發(fā)布。這項(xiàng)“標(biāo)準(zhǔn)”獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn),為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。在G20的大力推動(dòng)下,目前已有101個(gè)國(guó)家(地區(qū))承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。
根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換,首先由一國(guó)(地區(qū))金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)(地區(qū))稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶(hù),按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)(地區(qū))主管部門(mén)報(bào)送上述賬戶(hù)的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息,再由該國(guó)(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶(hù)持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換,最終實(shí)現(xiàn)各國(guó)(地區(qū))對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。
中國(guó)早在2014年9月的G20財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上就承諾將實(shí)施這一“標(biāo)準(zhǔn)”,其中首次對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。此后的兩年時(shí)間里,國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同金融主管部門(mén)推動(dòng)“標(biāo)準(zhǔn)”實(shí)施的相關(guān)準(zhǔn)備工作。2015年7月,第12屆全國(guó)人大常委會(huì)第15次會(huì)議批準(zhǔn)了《多邊稅收征管互助公約》,并已于今年2月份對(duì)我國(guó)生效,這為實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”奠定了多邊法律基礎(chǔ)。2015年12月,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),國(guó)家稅務(wù)總局還簽署了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》,為中國(guó)與其他國(guó)家(地區(qū))間相互交換金融賬戶(hù)涉稅信息提供了操作層面的多邊法律工具。而此次國(guó)家稅務(wù)總局征求意見(jiàn)的《管理辦法》,其實(shí)是一項(xiàng)將國(guó)際通用“標(biāo)準(zhǔn)”轉(zhuǎn)化成適應(yīng)中國(guó)國(guó)情具體要求的“操作手冊(cè)”,既是中國(guó)實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的法律依據(jù),也是一份具體的操作指引。